События после отчетной даты

 

Таблица 40

Аналитические данные к счету 91/2 «Прочие расходы»

Назначение суммы хозяйственной  операции	Сумма операции	Корреспондирующий счет
1	2	3
Итоговый дебетовый оборот счета, в т.ч.:	9400
1. Уплачен с расчетного  счета штраф за неисполнение  договора	300	51
2. Начислен налог на  имущество	3400	68
3. Отражены признанные  суммы штрафов за несоблюдение  другими организациями договорных  обязательств	5700	76
Итоговый кредитовый оборот счета, в т.ч.:	-

 

Таблица 41

Аналитические данные к счету 91/9 «Сальдо по счету»

Назначение суммы хозяйственной  операции	Сумма операции	Корреспондирующий счет
1	2	3
Итоговый дебетовый оборот счета, в т.ч.:	17600

Окончание таблицы 41

1	2	3
1. Возмещение убытков, причиненных организации	17600	66
Итоговый кредитовый оборот счета, в т.ч.:	-

 

Таблица 42

Аналитические данные к счету 99 «Прибыли и убытки»

Назначение суммы хозяйственной  операции	Сумма операции	Корреспондирующий счет
1	2	3
Итоговый кредитовый оборот счета, в т.ч.:	6100
1. Начисленные в течение  отчетного года суммы задолженности  по платежам налога на прибыль	6100	68
Итоговый кредитовый оборот счета, в т.ч.:	25600
1. Сумма прибыли от  продажи продукции	8000	90/9
2. Отражена прибыль организации,  как сальдо прочих доходов  и расходов за отчетный период	17600	91/9

 

2.3 Пояснения к  заполнению форм отчетности №1, 2, 4

 

В данной курсовой работе заполняется  бухгалтерский баланс, отчет о  прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.

Бухгалтерская отчетность, начиная с отчета за 2011 год, должна представляться в соответствии с  новыми формами. Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» утверждены новые формы документов, включаемых в бухгалтерскую отчетность. Это бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств, об их целевом использовании. Последний из отчетов составляется общественными организациями (объединениями), которые не занимаются предпринимательством и не имеют кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг).

Согласно новому Приказу  Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе: в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей; в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

В состав бухгалтерской отчетности входят следующие документы:

– Бухгалтерский баланс;

– Отчет о прибылях и  убытках;

– Отчет об изменениях капитала;

– Отчет о движении денежных средств;

– Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и  убытках;

– аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской  отчетности (если деятельность организации  подлежит обязательному аудиту).

Об этом сказано в пункте 2 статьи 13 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, пунктах 1, 2 и 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

В Отчете о прибылях и  убытках должны быть отражены следующие  данные:

– выручка;

– себестоимость продаж;

– валовая прибыль (убыток);

– коммерческие и управленческие расходы;

– прибыль (убыток) от продаж;

– проценты к получению  и уплате;

– прочие доходы и расходы;

– прибыль (убыток) до налогообложения;

– изменение отложенных налоговых активов и обязательств;

– чистая прибыль (убыток);

– справочная информация.

Отчет составляется нарастающим  итогом с начала года. Все показатели отчетного периода приводятся в  сравнении с аналогичным периодом прошлого года. Например, в Отчете за I квартал 2011 года:

– в столбце 3 (данные за отчетный период) отражаются обороты, например, по счетам с 1 января по 31 марта 2011 года включительно;

– в столбце 4 (данные за аналогичный период предыдущего года) следует например привести показатели графы 3 Отчета о прибылях и убытках за I квартал 2010 года.

Показатели отчетного  периода должны быть сопоставимы  с показателями аналогичного периода  прошлого года. Несопоставимость показателей  может возникнуть, если за истекший период прошлого года были выявлены существенные ошибки и (или) изменилась учетная политика организации. В этом случае при составлении  Отчета показатели прошлого года нужно  скорректировать исходя из условий, действующих в текущем году. При  этом Отчет о прибылях и убытках  за прошлый год не меняется. Сведения о корректировке показателей  отражаются в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и  убытках. Такой порядок следует  из абзаца 2 статьи 3 и пункта 4 статьи 13 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, пункта 10 ПБУ 4/99 и пунктов 14, 15 ПБУ 1/2008.

Данные в Отчете о прибылях и убытках указываются в тысячах  или миллионах рублей без десятичных знаков.

Все доходы в Отчете отражаются за вычетом НДС и акцизов (абз 2 п. 3 ПБУ 9/99). Все расходы, а также показатели, имеющие отрицательные значения, указываются в круглых скобках (без знака минус) (примечание 7 к Бухгалтерскому балансу, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

В типовой форме Отчета о прибылях и убытках строки не пронумерованы. Коды для строк приведены отдельно в приложении 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Нумеровать строки в соответствии с утвержденными кодами нужно, когда организация сдает отчетность в органы статистики и другие органы исполнительной власти. Если же отчетность составляется для акционеров или других пользователей, не являющихся органами исполнительной власти, строки баланса нумеровать не обязательно. Это следует из пункта 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Малые предприятия могут  составлять Отчет по типовой форме  без детализации строк. Остальные  организации определяют детализацию  строк самостоятельно. При этом для  каждой строки, где это необходимо, вводят подстроки. В них указывают  числовые значения, входящие в состав укрупненных показателей, предусмотренных  типовой формой. Вводить подстроки  нужно для существенных показателей. Несущественные показатели в подстроки  можно не выделять. Такой порядок  следует из пунктов 3, 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н и примечания 2 к Отчету о прибылях и убытках, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Отчет об изменениях капитала включает в себя:

– раздел 1 «Движение капитала»;

– раздел 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»;

– раздел 3 «Чистые активы».

В типовой форме Отчета об изменениях капитала строки не пронумерованы. Коды для строк приведены отдельно в приложении 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Нумеровать строки в соответствии с утвержденными кодами необходимо, когда организация сдает отчетность в органы статистики и другие органы исполнительной власти. Если же отчетность составляется для акционеров или других пользователей, не являющихся органами исполнительной власти, строки баланса нумеровать не обязательно. Это следует из пункта 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

В разделе 1 Отчета отражаются сведения об изменении:

– уставного капитала (счет 80);

– собственных акций, выкупленных  у акционеров (счет 81);

– добавочного капитала (счет 83);

– резервного капитала (счет 82);

– нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (счет 84).

Раздел 1 состоит из двух частей. В первой части отражаются показатели за прошлый год. Во второй части – аналогичные показатели за отчетный год.

Первую часть раздела 1 заполняйте на основании данных, которые  были отражены во второй части этого  раздела в Отчете об изменении  капитала за прошлый год.

Вторую часть раздела 1 заполняйте на основании данных бухгалтерского учета за отчетный год.

Строки Отчета заполняются  в зависимости от вида операций, в результате которых капитал  организации изменился. Если для  отражения каких-либо операций в  форме Отчета нет необходимых  строк, добавьте их самостоятельно. Например, в форме не предусмотрены строки для отражения использования  чистой прибыли на выплату премий, материальной помощи, оплату путевок сотрудникам и т. д. Поэтому при составлении Отчета бухгалтер может отразить данные операции в дополнительно введенных строках.

Показатели Отчета об изменении  капитала за отчетный период и два  прошлых года должны быть сопоставимы. Несопоставимость показателей может  возникнуть, если в отчетном году были выявлены существенные ошибки прошлых  лет и (или) изменилась учетная политика организации. В этом случае показатели за прошлые годы нужно скорректировать  исходя из условий, действующих в  текущем году.

При этом Отчет об изменении  капитала за прошлые периоды не меняется. Сумму, на которую изменился размер капитала, необходимо показывать в разделе 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок». Такой порядок следует из абзаца 2 статьи 3 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, пункта 10 ПБУ 4/99 и пунктов 14, 15 ПБУ 1/2008.

В разделе 3 «Чистые активы» нужно приводить сведения о величине чистых активов по состоянию на 31 декабря отчетного года и двух прошлых лет. Порядок оценки чистых активов в акционерных обществах утвержден приказом от 29 января 2003 г. Минфина России № 10н и ФКЦБ № 03-6/пз. Этим же порядком могут воспользоваться и ООО (письма Минфина России от 7 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/791, от 26 января 2007 г. № 03-03-06/1/39). Для расчета чистых активов следует использовать приложение к приказу от 29 января 2003 г. Минфина России № 10н и ФКЦБ № 03-6/пз.

Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Они содержат показатели, отражающие финансовое и имущественное положение организации.

Ряд показателей, включенных в разные формы, совпадает. Взаимосвязь  между показателями типовых форм бухгалтерской отчетности представлена в таблицах. Используйте их для  проверки правильности составления  отчетности.

 

2.3.1 Порядок заполнения «Бухгалтерского баланса»

 

Бухгалтерский баланс (форма  Бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н) состоит из двух частей: актива и пассива. В активе баланса отражается имущество, принадлежащее организации (основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и т. д.). В пассиве баланса отражаются источники формирования активов (собственный капитал, привлеченные средства и внешние обязательства). Итоги по активу и пассиву баланса должны совпадать.

Стоимость имущества и  источники его формирования указываются  либо в тысячах, либо в миллионах рублей без десятичных знаков.

Для заполнения первой графы  характеризующей начало отчетного  года, необходимо воспользоваться исходными данными из таблицы 1 «Методических указаний по выполнению курсовой работы и подготовке к экзамену по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность» (для студентов специальности 08.01.09) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» всех форм обучения» (далее методические указания). Данные для заполнения второй графы характеризующей данные на конец отчетного периода были взяты из оборотно-сальдовой ведомости составленной на основании исходных данных методических указаний по соответствующим счетам.

По строке 1110 «Нематериальные  активы» отражается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (за исключением объектов нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация  не начисляется). Показатель строки заполняется расчетным путем как разница между остатком по счету 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР), остатком по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» (без учета расходов на НИОКР) и остатками по счету 08-5 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение нематериальных активов» - данные по этой строке в балансе отсутствуют.