События после отчетной даты

- сумме денежных средств,  возвращенные в кассу подотчетными лицами;

- полученные суммы штрафов,  пеней, неустоек за нарушение  условий хозяйственных договоров  и т.п.

За отчетный период сумма  равна – 21720 руб. Сумма указана  в аналитических данных к счету 51 «Расчетные счета», оборот по дебету в корреспонденции со счетом 91 (720) + аналитические данные к счету 52 «Валютные счета», оборот по дебету в корреспонденции со счетом 91(21000) руб.

По строке 4120 «Направленно денежных средств - всего» указывается сумма денежных средств, перечисленных (выданных) поставщикам и подрядчикам для оплаты товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и рассчитывается как сумма строк 4121, 4122, 4123, 4124, 4125. Сумма за отчетный период равна – 127820 руб.

По строке 4121 «На оплату товаров, работ, услуг»  указывается  сумма денежных средств, перечисленных (выданных) поставщикам и подрядчикам  для оплаты товаров (выполненных  работ, оказанных услуг). За отчетный период сумма равна – 107570 руб. Сумма указана в аналитических данных к счету 50 «Касса» (таблица 28), оборот по кредиту в корреспонденции со счетом 60 (данные по этой строке в отчете о движении денежных средств отсутствуют) + аналитические данные к счету 51 «Расчетные счета», оборот по кредиту в корреспонденции со счетом 60 (66000 руб.) + аналитические данные к счету 52 «Валютные счета», оборот по кредиту в корреспонденции со счетом 60 (24000 руб.) + таблица 3 п.3 (17570 руб.).

По строке 4122 «На оплату труда» отражается сумма денежных средств, выданных из кассы или перечисленных  с расчетного счета на оплату труда  сотрудников. Здесь же отражаются деньги, выданные в качестве надбавок и доплат, премий и других выплат стимулирующего характера, предусмотренных системой оплаты труда, отпускных. За отчетный период сумма равна – 5840 руб. Сумма указана  в аналитических данных к счету 50 «Касса», оборот по кредиту в корреспонденции со счетом 70 (2900 руб.) + таблица 3. п.3 (2940 руб.).

По строке 4123 «На выплату  процентов по долговым обязательствам»  указываются суммы дивидендов, процентов, начисленных и выплаченных акционерам (участникам) организации.

Данные по этой строке в  отчете о движении денежных средств  отсутствуют.

По строке 4124 «На расчеты  по налогам и сборам» отражаются суммы, перечисленные в бюджет (налоги, сборы, штрафные суммы и т.д.). За отчетный год сумма равна – 7210 руб. Сумма  указана в аналитических данных к счету 51 «Расчетные счета», оборот по кредиту в корреспонденции со счетом 68 , 69 (4200 + 890 руб.) – таблица 3 п.3 (2120 руб.)

По статье 4125 «На прочие выплаты, перечисления» показываются суммы, перечисленные с счетов организации, выданные из кассы в течение отчетного года не нашедшие отражения по предыдущим строкам формы №4 и связанные с текущей деятельностью. За отчетный период сумма равна – 7200 руб. Сумма указана в аналитических данных к счету 50 «Касса» (таблица 28), оборот по кредиту в корреспонденции со счетом 71 (1200 руб.) + аналитические данные к счету 51 «Расчетные счета», оборот по кредиту в корреспонденции со счетами 76 (500 руб.) и 91 (300 руб.) + таблица 3 п.3 (5200 руб.).

По строке 4100 «Результат движения денежные средства от текущей  деятельности» указывается разница  между поступившей суммой денежных средств и израсходованными деньгами в рамках текущей деятельности фирмы, то есть, рассчитана как разница строк 4110 и 4120. За отчётный период сумма равна – 78225 руб.

По строке 4210 «Поступило денежных средств - всего" отражается движение денежных средств по инвестиционной деятельности.

По строке 4211 "От продажи  объектов основных средств и иного  имущества» отражаются суммы, поступившие  от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к  установке.

Такие операции отражаются записями: Дебет 62 (76) Кредит 91/1.

Данные по этой строке в  отчете о движении денежных средств  отсутствуют.

По строке 4212 «Дивиденды, проценты по финансовым вложениям» отражаются суммы дивидендов, полученные организацией в течение отчетного года, а  так же платежи, полученные от реализации векселей, акций и облигаций.

Данные по этой строке в  отчете о движении денежных средств  отсутствуют.

По строке 4213 «Прочие поступления» указываются суммы, не нашедшие отражения в строках 4211 и 4212.

Данные по этой строке в  отчете о движении денежных средств  отсутствуют.

По строке 4220 «Направленно денежных средств - всего» отражается сумма денежных средств направленных на инвестиционную деятельность.

По строке 4221 «На приобретение объектов основных средств (включая  доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов» отражаются суммы, перечисленные в отчетном году поставщикам за оприходованные основные средства (производственные машины, оборудование, транспортные средства и т.д.).

Данные по этой строке в  отчете о движении денежных средств  отсутствуют.

По строке 4222 «на финансовые вложения» следует показать сумму  средств, направленных на долгосрочные финансовые вложения (приобретение акций, долгосрочных векселей, долей в уставных капиталах других организаций и т.п.).

Данные по этой строке в  отчете о движении денежных средств  отсутствуют.

По строке 4223 «на прочие выплаты, перечисления» указываются  суммы не отраженные в строках 4221 и 4222.

Данные по этой строке в  отчете о движении денежных средств  отсутствуют.

По строке 4200 «Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности» указывается разница  между поступившими и израсходованными денежными средствами в рамках инвестиционной деятельности фирмы.

Данные по этой строке в  отчете о движении денежных средств  отсутствуют.

По строке 4310 «Поступление денежных средств - всего» указываются суммы, полученные от финансовой деятельности. За отчетный период сумма равна – 30000 руб.

По строке 4311 «Кредиты и  займы» указываются проценты, полученные в отчетном году по краткосрочным  займам, предоставленным данной фирмой. Заметим, что краткосрочным считается  заем, выданный на срок менее 12 месяцев. За отчётный период сумма равна – 30000 руб. Сумма указана в аналитических  данных к счёту 51 «Расчетные счета», оборот по дебету в корреспонденции со счётом 66 (30000 руб.) + таблица 3 п.5.

По строкам 4312, 4313, 4314 отражаются суммы, полученные от  бюджетного ассигнования и иное целевое финансирование, а  так же суммы вкладов участников и другие поступления.

Данные по этим строкам  в отчете о движении денежных средств  отсутствуют.

По строке 4320 «Направлено денежных средств - всего» отражается сумма строк 4321, 4322, 4323. За отчетный период сумма равна – 1000 руб.

По строке 4321 «На погашение  кредитов и займов» следует показать суммы, выплаченные в отчетном году другим организациям в погашение  полученных от них ранее займов и  кредитов. За отчётный период сумма  равна – 1000 руб. Сумма, указанная  в аналитических данных к счету 51 «Расчетные счета», оборот по кредиту  в корреспонденции со счётом 66 (1000 руб.) + данные таблицы 3 п. 6

По строке 4322 «На выплату  дивидендов» указываются суммы, перечисленные данной фирмой в отчетном году на дивиденды.

Данные по этой строке в  отчете о движении денежных средств  отсутствуют.

По строке 4323 «На прочие выплаты, перечисления» отражаются суммы финансовой деятельности организации и не нашедшие отражения в строках 4321 и 4322.

Данные по этой строке в  отчете о движении денежных средств  отсутствуют.

По строке 4300 «Результат движения денежных средств от финансовой деятельности» приводится разница  между поступившими и израсходованными суммами денежных средств в рамках финансовой деятельности организации, то есть рассчитывается как разница строк 4310 и 4320. За отчётный период сумма равна – 29000 руб.

По строке 4400 «Результат движения денежных средств за отчетный период» отражается разница между  поступившими и израсходованными суммами  денежных средств в рамках всех видов деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой) организации. За отчётный период сумма равна – 107225 руб. Это сумма строк 4100 (78225), 4200 (0) и 4300 (29000) руб.

По строке 4450 «Остаток денежных средств на начало года» отражается общая сумма денежных средств  по состоянию на 1 января 2008 года. Данные за отчетный период взяты из таблицы 3 п.1 – 54425 руб.

По строке 4500 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» отражается остаток денег в кассе, а также на расчетных, валютных и  специальных счетах в банках по состоянию  на текущий период, следующего за отчетным периодом. За отчётный период сумма  равна – 161650 руб. Это сумма строк 4400 (107225) и 4450 (54425).

По строке 4490 «Величина  влияния изменений курса иностранной  валюты по отношению к рублю» за отчётный период сумма равна – 67000 руб. Сумма указана в аналитических  данных к счёту 52 «Валютный счёт», оборот по дебету в корреспонденции со счётом 91 (21000) + таблица 3 п. 10 (46000).

По рассмотренному порядку  составления бухгалтерской финансовой отчетности составлены формы №1, 2, 4 представленные в приложении к данной курсовой работе.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Главный бухгалтер должен проанализировать ответы на запросы, протоколы  устных опросов и сводный документ по СПОД. Необходимо отметить, что как  определение наличия СПОД, так  и оценка их последствий со стороны сотрудников организации могут быть субъективными, поэтому полагать только на результаты опросов не следует. На основе полученной информации должно быть принято решение о признании или раскрытии информации о СПОД. В ПБУ 7/98 используют термин «признание», подразумевая отражение последствий СПОД на счетах бухгалтерского учета, а термин «раскрытие» - в случае отражения информации об указанных объектах только в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

В случае принятия решения  о признании, последствия СПОД отражаются в синтетическом и аналитическом  учете организации заключительными  оборотами отчетного периода  до утверждения годового отчета (пункт 9 ПБУ 7/98). Согласно п. 16 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 г. № 60н, организация может раскрыть информацию путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительной записке.

Порядок раскрытия СПОД детально регламентирован. Согласно пункту 11 ПБУ 7/98, информация о СПОД, раскрываемая в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, должна включать краткое описание характера события после отчетной даты и оценку его последствий в денежном выражении. Если возможно оценить последствия указанного события или факта в денежном выражении, то организация должна указать на это. В пояснительной записке следует также привести соответствующие расчеты, достоверность которых должна быть подтверждена. Для этого, скорее всего, организации потребуется помощь аудитора.

ПБУ 7/98 не предусматривает возможность неполного раскрытия информации о событиях после отчетной даты.

Принятие решения о  признании ил раскрытии СПОД принимается  на основе их классификации. В бухгалтерском учете признаются СПОД, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела деятельность, или свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, и о невозможности применения допущения непрерывности деятельности организации в целом или какой-либо ее существенной части.

В пояснительной записке  раскрывается информация о СПОД, свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность.

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп. от 28.11.2011 N 339-ФЗ).
2. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010 № 142н) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».
3. Приказ Минфина РФ от 25.11.1998 № 56н (ред. от 20.12.2007 № 143н) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98)».
4. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 05.10.2011 № 124н) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
5. Приложение к приказу Минфина России от 02.07.2010  № 66н (ред. от 05.10. 2011  № 124н) «Формы бухгалтерской отчетности».
6. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет / Ю.А. Бабаев – М.: Инфра-М, 2010. – 592 с.
7. Беликова, Т.Н. Бухгалтерский учет и отчетность / Т.Н. Беликова – СПб.: Питер, 2010. – 288 с.
8. Ерофеева, В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческой организации / В.А. Ерофеева – М.: Высшее образование, 2010. – 368 с.
9. Полковский, Л.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / Л.В. Полковский – М.: Финансы и статистика, 2010.  – 384 с.
10. Сапожникова, Н.Т. Бухгалтерский учет. Бухгалтерская финансовая отчетность / Н.Т. Сапожникова – М.: Финансы и статистика, 2011.  – 240 с.
11. Лупикова, Е.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / Е.В. Лупикова – М.: КноРус, 2010. – 368 с.
12. Натепрова, Т.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / Т.Я. Натепрова – М.: Дашков и К, 2010 г. – 292 с.
13. Швецкая, В.М.  Бухгалтерский учет / В.М. Швецкая – М.: Дашков и К, 2010 г. – 392 с.
14. Шевелев, А.Е. Бухгалтерский финансовый учет / А.Е. Шевелев –Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 480 с.