События после отчетной даты

Строка 1700 - это сумма строк 1300, 1400, 1500. На начало отчётного года сумма равна – 197375 руб. На конец  отчётного периода сумма равна  – 263330 руб.

 

2.3.2 Порядок заполнения  «Отчета о прибылях и убытках»

 

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) показывает результаты деятельности организации за отчетный период (год, квартал, месяц) и то, каким образом  она получила прибыли и убытки, т.е. путем сопоставления доходов  и расходов, В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с  начала года до отчетной даты. Данные за аналогичный период предыдущего года, принимаются равными нулю.

По строке 2110 «Выручка» (выручкой являются доходы от обычных видов  деятельности, к которым относятся  продажа продукции и товаров, выполнение работ, оказание услуг. Перечень таких доходов приведен в пункте 5 ПБУ 9/99). Таки образом в данной строке указывается выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» сумма доходов отражается по кредиту субсчета 90/1 «Выручка». Необходимо показать выручку-нетто, т.е. за минусом НДС, акцизов и экспортных пошлин. За отчётный период сумма равна – 119339 руб. Данные были взяты из оборотно-сальдовой ведомости составленной и рассчитанной в соответствии с методическими указаниями. Это разница между конечным кредитовым оборотом по счёту 90/1 и конечным дебетовым оборотом по счету 90/3, то есть 140820 – 21481 руб.

По строке 2120 «Себестоимость продаж» относят затраты, связанные  как с изготовлением товаров (работ, услуг), так и с их реализацией. Такие расходы отражаются по дебету субсчета 90/2 «Себестоимость продаж»  в корреспонденции со счетами  учета затрат (20, 23,26,44 и др.). За отчётный период сумма равна – 109339 руб. Данные были взяты из оборотно-сальдовой ведомости составленной и рассчитанной в соответствии с методическими указаниями, как дебетовое сальдо счёта 90/2.

По строке 2100 «Валовая прибыль» её размер определяется как разница  между суммой  выручки-нетто и  себестоимостью проданных товаров (работ, услуг). Если результат оказался отрицательным, то получена не прибыль, а убыток. В этом случае сумма  по строке «Валовая прибыль» пишется  в круглых скобках без знака  «минус». За отчётный период сумма равна  – 10000 руб. Рассчитывается как разница  между строками 2110 и 2120.

По строке 2210 «Коммерческие  расходы» учитываются как суммарный  оборот по дебету счета 90 «Продажи»  субсчет «Себестоимость продаж»  в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу». Для производственных фирм это расходы, связанные со сбытом продукции (транспортные расходы, стоимость погрузочно-разгрузочных работ, охранных услуг, рекламные расходы и т. д.). Для торговых организаций - издержки обращения.

Данные по этой строке в  отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

По строке 2220 «Управленческие  расходы» относят затраты, которые  учитываются как суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет  «Себестоимость продаж» в корреспонденции  со счетом 26 «Общехозяйственные расходы» (данная строка заполняется если  учетной политикой предусмотрено  списание общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».). Они включают оплату труда административного персонала, оплату аудиторских и консультационных услуг, представительские расходы, затраты на подготовку и переподготовку кадров и т. д.

Данные по этой строке в  отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» рассчитывается как разница  между суммами, отраженными по строкам 2100, 2210 и 2220. За отчётный период сумма  равна – 10000 руб. (показатель должен соответствовать разнице между  суммарными оборотами за отчетный период по дебету и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Прибыль (убыток) от продаж»  в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».)

По строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» отражаются данные суммарного оборота по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам.

данные по этой строке в  отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

По строке 2320 «Проценты  к получению» следует указать  проценты по облигациям, депозитам, за пользование денежными средствами, которые находятся на банковских счетах организации, а так же за предоставление денежных средств (другого имущества) по договору займа - данные по этой строке в отчете о прибылях и убытках  отсутствуют.

По строке 2330 «Проценты  к уплате» отражаются проценты, которые  фирма платит за временное пользование  денежными средствами (займами, кредитами). Следует обратить внимание, что здесь  не указываются проценты по кредитам и займам, взятым для покупки имущества -  данные по этой строке в отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

По строке 2340 «Прочие доходы»  отражаются доходы, которые можно  получить от сдачи в аренду имущества, от продажи основных средств и  другого имущества, а также от источников; штрафы, пени, неустойки, которые данная организация получила от партнеров за нарушение ими условий договора, безвозмездно полученное имущество, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, положительные курсовые разницы (кроме курсовых разниц, относящихся ко вкладам в уставный капитал). За отчётный период сумма равна – 47100 руб. Сумма указана в аналитических данных к счёту 91/1 «Прочие доходы», оборот по кредиту в корреспонденции со счётом 51, 52, 60, 76 (720 + 21000 + 2000  + 3280) +  данные из табл.2 п.5 – 20100 руб.

По строке 2350 «Прочие расходы» связанные с получением доходов  затраты; отражаются штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договора; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; суммы уценки активов; отрицательные  курсовые разницы и т.д. За отчётный период сумма равна – 18300 руб. Сумма  указана в аналитических данных к счёту 91/2 «Прочие доходы», оборот по дебиту в корреспонденции со счётом 68, 51, 76 (9400) +  данные из табл. 2 п.6 (8900) руб.

По строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» определяется как  сумма данных по строкам 2200, 2310, 2320, 2340 за минусом данных по строкам 2330 и 2350. Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без  знака минус). Таким образом, она  равна - 38800 руб.

По строке 2410 «Текущий налог  на прибыль» отражается сальдо счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Кредитовое сальдо субсчета будет равно  начисленному налогу на прибыль. За отчетный период сумма равна – 9500 руб., сумма  рассчитывается как разница между  суммарными оборотами по дебету и  кредиту счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции  со счетами:

– 09 «Отложенные налоговые  активы»;

– 77 «Отложенные налоговые  обязательства»;

– 99 «Прибыли и убытки»  субсчет «Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль»;

– 99 «Прибыли и убытки»  субсчет «Постоянные налоговые  обязательства (активы)»

По строке 2421 «В том числе постоянные налоговые обязательства (активы)» указывается разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам», при этом отрицательную разницу (если оборот по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» меньше оборота по кредиту) указывают в круглых скобках (без знака минус). Значение показателя должно соответствовать сумме с противоположным знаком, полученной в результате арифметических действий: + (–) строка 2300 × 24% + (–) строка 2430 + (–) строка 2450 – строка 2410.

Данные по этой строке в  отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» рассчитывается как разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль». Отрицательную разницу (если оборот по дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» больше оборота по кредиту) укажите в круглых скобках (без знака минус).

Данные по этой строке в  отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

По строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» отражается разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль». Отрицательную разницу (если оборот по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» меньше оборота по кредиту) укажите в круглых скобках (без знака минус). Таким образом - данные по этой строке в отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

По строке 2460 «Прочие отражаются обороты по счету 99 «Прибыли и убытки», не отраженные в предыдущих строках, при этом отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус).

Данные по этой строке в  отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» рассчитывается следующим образом: строка 2300 + (–) строка 2430 + (–) строка 2450 – строка 2410 + (–) строка 2460, то есть: 28700 руб.

Показатель должен быть равен  конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который при реформации баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)».

Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без  знака минус).

Заполнять справочный раздел обязаны все организации, за исключением  малых предприятий.

По строке 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)» отражаются обороты по дебету и кредиту счетов 83 «Добавочный капитал» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в связи с переоценкой внеоборотных активов.

Данные по этой строке в  отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

По строке 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» отражаются обороты по счетам учета капитала (без учета переоценки внеоборотных активов). В настоящее время законодательством по бухгалтерскому учету понятие совокупного финансового результата не определено. И не установлены правила расчета результата от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль, но влияющего на совокупный результат. Поэтому при заполнении строки 2520 организациям нужно руководствоваться правилами, установленными МСФО (п. 7 ПБУ 1/2008). Организации, не применяющие МСФО, данную строку могут не заполнять.

Данные по этой строке в  отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

По строке 2500 «Совокупный финансовый результат периода» отражается сумма данных по строкам 2400, 2510, 2520 которая равна – 28700 руб.

Строка 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» и 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию» рассчитывается акционерными обществами в соответствии с порядком расчета который определен в разделе II Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н и в разделе III Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н.

Данные по этой строке в  отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

 

2.3.2 Порядок заполнения  «Отчета о движении денежных средств»

 

Отчет о движении денежных средств состоит из трех разделов:

– Движение денежных средств  по текущей деятельности;

– Движение денежных средств  по инвестиционной деятельности;

– Движение денежных средств  по финансовой деятельности.

По каждому виду деятельности необходимо определить приток и отток денежных средств, а также результат их движения за отчетный период.

Остатки денежных средств  на начало и конец отчетного периода  необходимо определить в целом по организации. Показатели отчетного года необходимо показывать в сопоставлении с аналогичными данными за предыдущий год.

Для составления Отчета следует  использовать данные дебетовых и  кредитовых оборотов по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

По строке 4110 «Поступило денежных средств всего» указывается выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг). За отчетный период сумма равна – 206045 руб. Сумма указана в аналитических данных к счету 50 «Касса», оборотов по дебету в корреспонденции со счетом 90/1 + аналитические данные к счету 51 «Расчетные счета», оборот по дебиту в корреспонденции со счетом 62 + таблица 3 п.2 (103505 + 72000 + 8820 + 21000 + 720) руб.

По строке 4111 указываются  суммы поступивших денежных средств от продажи продукции, товаров, работ и услуг. Рассчитывается, как сумма указана в аналитических данных к счету 50 «Касса», оборотов по дебету в корреспонденции со счетом 90/1 + аналитические данные к счету 51 «Расчетные счета», оборот по дебиту в корреспонденции со счетом 62 + таблица 3 п.2 (184325 = 103505 + 72000 + 8820 руб.)

По строке 4112 указываются  суммы от арендных платежей, лицензионных платежей, гонораров, комиссионных платежей и пр.

Данные по этой строке в  отчете о движении денежных средств  отсутствуют.

По строке 4113 указывается  сумма прочих поступлений от текущей  деятельности, поступившие на банковские счета или в кассу организации, не нашедшие отражения в строках 4111 и 4112. Здесь, в частности, могут  быть отражены: