Состав операционных бюджетов и технология их формирования

       Помимо  производственных затрат, на величину себестоимости готовой продукции  оказывает влияние остатки незавершенного производства. Расчет объема незавершенного производства в различных отраслях может производиться несколькими методами в зависимости от характера производства.

     Величина  запаса основных материалов на конец периода планируется исходя из потребностей производства следующего периода. Наиболее простым способом определения уровня запасов материалов является выражение его в процентах от уровня продаж следующего месяца.

     После определения целевых остатков готовой  продукции можно скалькулировать  себестоимость реализованной продукции.

     Себестоимость  реализованной продукции определяется по следующей формуле: 

                              (4.5)

                                  =                                          +                                             - 

     В свою очередь себестоимость произведенной  за планируемый период продукции  рассчитывается следующим образом:

     

                                 (4.6)

                                         =                                          +                                             + 

Бюджет  коммерческих расходов

     Коммерческие  расходы – это затраты, связанные с продвижением товаров на рынок сбыта. Часть этих затрат зависит от объема продаж, например, комиссионные. Другая часть является постоянной составляющей бюджета.

     Для упрощения составления прогноза денежного потока рекомендуется  отражать в данном бюджете денежные выплаты, связанные с коммерческими расходами. Если в данном бюджете указаны амортизационные отчисления, они должны относиться только к оборудованию, используемому для коммерческих целей.

Бюджет  управленческих расходов

     В данном бюджете определяются все затраты предприятия, не связанные с производственной деятельностью.

    Выделяют  следующие типовые статьи управленческих (общехозяйственных) расходов промышленного  предприятия: расходы на управление; общехозяйственные расходы; Налоги, сборы и платежи, относящиеся на себестоимость продукции, непроизводительные расходы .

     Большинство управленческих расходов носит постоянный характер. Если присутствует переменная часть затрат, она планируется  как процент (например, от объема продаж).

     При подготовке данных для бюджета движения денежных средств рекомендуется по аналогии с общепроизводственными расходами ввести строку «К выплате по управленческим расходам». От величины управленческих расходов данная статья отличается на величину амортизационных отчислений зданий и сооружений непроизводственного назначения.

Бюджет  себестоимости реализованной  продукции.

Рассчитывается  на основании предыдущих операционных бюджетов на основе методики исчисления себестоимости, утвержденной на предприятии.

В зависимости  от вида деятельности на предприятии могут доминировать по значению те или иные виды бюджетов.

Так, например, на производственном предприятии основным для расчета издержек выступает  бюджет производства, в торговых предприятиях – бюджет продаж. Если же предприятие  занимается одновременно несколькими видами деятельности, то для каждого направления бизнеса необходимо выбрать свой операционный бюджет, а также определить порядок консолидации для свода данных по всему предприятию. 
 
 
 
 

Заключение

Одним из новых видов финансового планирования на отечественных предприятиях стало в настоящее время бюджетирование. В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных подразделений и функциональных служб предприятий и организаций.

Составление финансовых бюджетов предприятия или фирмы служит основой внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерения затрат и результатов, а также позволяет определить будущие действия по формированию и использованию финансовых ресурсов. На предприятии вопросы финансового планирования и финансового учета обычно ведется в разных разделах и входят в компетенцию разных служб: бюджетным планированием может заниматься планово-экономический отдел, финансовой отчетностью - бухгалтерия. Прежде чем внедрить бюджетное управление на предприятии проводят ряд подготовительных мероприятий в ходе которых осуществляется построение финансово-экономической модели бюджетирования, разрабатываются типовые формы и назначаются ответственные. В процессе формирования бюджета формулируются его цели и задачи, рассчитываются имеющиеся ресурсы, составляется и утверждается сам бюджет с учетом внесенных корректив.

Операционный (оперативный) бюджет - это система  бюджетов, характеризующих доходы и  расходы по операциям, планируемым  на предстоящий период для сегмента или отдельной функции организации. Одной из составных частей операционного бюджета является бюджет затрат, характеризующий затраты на производство и реализацию продукции (бюджет закупки сырья и материалов, бюджеты коммерческих и административных расходов, бюджет по труду и др.) может включать с себя бюджеты продаж, производства, сырья и материалов и др.

Ключевую  роль при составлении бюджета  играет качество информации используемой при формировании бюджета в этой связи роль руководителя в данном процессе заключается в контроле за ходом бюджетирования и назначении ответственных.

     В ходе работы была достигнута  поставленная цель- исследован операционный  бюджет как элемент системы  бюджетирования, а так же решены  поставленные задачи: раскрыты функции, сущность, задачи системы бюджетирования; изучен состав операционных бюджетов, технология их формирования; рассмотрена методика планирования операционных бюджетов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников

1. Апчёрч А. Управленческий учет: принципы и практика. Москва 2002 год .-с. 128.

2. Белобловский С. Составные элементы процесса бюджетирования // Экономика. Финансы. Право. - 2002. - № 8. - С. 20-25.

3.Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций // Под ред. И.П.Мерзлякова М.: ИНФРА-М, 1999.-298с.

4..Васильева Л.С, Ряховский Д.И, Петровская М.В. Бухгалтерский управленческий учет. Москва. 2008 год.-с. 221-228

5. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет// учебник для вузов 2-е изд., пераб. и доп., М: Омега-Л, 2002-с.143

6. Волкова О.Н. Управленческий учет. Москва 2005 год.-с. 122

7. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. Учебник - 2-е изд.- М.: Информационно-издательский дом «Филин», Рилант, 2000.- 328 с.

8. Городецкий Д. Концепция бюджетной сбалансированности // Экономист. - 2005. - №4. - С.14-28.

9. Джай К. Шим, Джойл Г. Сигел. Основы коммерческого бюджетирования // Пер с англ. - СПб.: Пергамент, 1998. - 496с.

10. Каверина О.Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры, М: Финансы и статистика, 2003.-445с.

11. Карпова Т.П. Управленческий учёт: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2002. - 350 с.

12.Кондраков Н.П, Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебное пособие. Москва 2009 год.-256с.

13. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент / Учебное пособие - М.: Издательство «Дело и сервис», 1998.-304 с.

14. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - 2-е изд.- М.: Информационно-внедренческий центр: «Маркетинг», 2000. - 696 с.

15. Рыбакова О.В. Бухгалтерский управленческий учет и управленческое планирование. Москва. «Финансы и статистика» 2005 год-379с.

16. Смирнов А.В. Управление ресурсами и финансово-аналитическая работа на предприятии М: БДЦ-пресс, 2002-с.319

17. Соколова Я.В. Управленческий учет. Москва 2009 год-с.211.

18. Справочник финансиста // По ред.проф. Уткина - М.: Ассоциация авторов и издателей «Тандем». Издательство ЭКМОС, 1998 - 496 с.

19. Фомин П.А. Бюджетирование - теория и практика производственно - финансового планирования и анализа // Финансы и кредит. - 2006. - №1. - С.55-60.

20. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования, М: Финансы и статистика, 2003.-с.228-241.

21.Шомахмал В.А. Внедрение бюджетирования для повышения эффективности финансового планирования на предприятии // Региональные перспективы. - 2005. - № 4. - С.116-119.