Состав отчетности предприятия

    Подразделы "Задолженность перед участниками  по выплате доходов", "Доходы будущих  периодов", "Резервы предстоящих  расходов ", "Прочие краткосрочные обязательства "

    По  подразделу "Задолженность участникам по выплате доходов" по строке 630 отражается кредитовое сальдо по счетам 70 и 75 в части начисленных, но не выплаченных  дивидендов физическим лицам и юридическим  лицам. По подразделу "Доходы будущих периодов" по строке 640 отражается кредитовое сальдо счета 98 "Доходы будущих периодов".

    По  подразделу "Резервы предстоящих  расходов" по строке 650 отражаются суммы, числящиеся на кредите счета 96 в  части неиспользованных остатков созданных  за счет издержек производства резервов для выплаты вознаграждений по итогам года, выплат отпусков, вознаграждений за выслугу лет, сумм ремонтного фонда и др.

    По  подразделу "Прочие краткосрочные  пассивы" по строке 660 отражаются суммы  прочих краткосрочных пассивов, не нашедших отражения в предыдущих статьях V раздела.

    После итога в специальной справке  приводятся данные о наличии ценностей на балансовых счетах, в том числе:

    Арендованные  основные средства (счет 001) - по строке 910 –на начало отчетного года сумма этих средства составила 2058 тыс. руб., на конец - 8002

    Товарно-материальные ценности на ответственном хранении (счет 002)- по строке 920

    Материалы, принятые в переработку (счет 003), - по строке 930

    Товары, принятые на комиссию (счет 004), - по строке 940

    Оборудование, принятое для монтажа (счет 005), - по строке 950

    Бланки  строгой отчетности (счет 006) - по строке 960

    Основные  средства, сданные в аренду (счет 011) - по строке 967. 

    3.2 Форма № 2 Отчет о прибылях и убытках 

    Данная  форма имеет очень важное значение, так как в ней содержатся все необходимые сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы, их составляющие.

    Отчет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех доходов  предприятия от продажи товаров  и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период.

    Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

    Отчет о финансовых результатах дает представление  о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом  и настоящем, но и в будущем

    Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) выделяет и требует раздельно раскрывать как минимум выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг; проценты к получению; доходы от участия в других организациях; прочие операционные расходы; в не реализационные доходы и чрезвычайные доходы. (так как проводится исследование отчетности за 2005 год)

    Рассмотрим  содержание данного отчета по каждой статье.

    Раздел I Доходы и расходы по обычным  видам деятельности

    Статья 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) "

    По  данной статье в ОАО «МХП» отражается выручка от продажи продукции, товаров, поступления от выполненных работ, оказанных услуг, отдельных фактов хозяйственной деятельности. Выручка приводится за минусом НДС, акцизов, налога на реализацию ГСМ, налога с продаж, т. е. выручка-нетто. Эта сумма составляет в организации на начало отчетного периода 397134 тыс. руб., а на конец года 301613 тыс. руб.

    Выручка от продажи отражается исходя из допущения  временной определенности фактов хозяйственной  деятельности, т. е. исходя из принципа начисления.

    Статья 020 "Себестоимость проданных продукции, работ, услуг"

    По  данной статье указывается себестоимость товаров, продукции, работ, услуг, выручка от реализации которых отражена по предыдущей статье (010) отчета формы № 2.

    Предприятие ОАО «МХП» отражает по этой статье все расходы, относимые на себестоимость готовой продукции, отпущенной в реализацию; все расходы, понесенные при выполнении работ (оказании услуг) и относимые на себестоимость этих работ (услуг) и покупную стоимость товаров. В ОАО «МХП» сумма по данной строке за отчетный период составила 302578 тыс. руб. и за прошлый период 375375тыс. руб.

    Статья 029 "Валовая прибыль"

    Данная  строка определяется как разница  между данными статьи "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг" (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей) и данными статьи "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг" (из данных строки 010 вычитают данные строки 020), таким образом определяется прибыль без вычета коммерческих и управленческих расходов. В ОАО «МХП» сумма по данной строке за отчетный период составила - 965 тыс. руб. и за прошлый год 21759 тыс. руб.

    Статья 030 "Коммерческие расходы"

    По  данной статье предприятия, осуществляющие производство продукции (выполнение работ, оказание услуг), отражают расходы, связанные  со сбытом продукции (работ, услуг), т. е. коммерческие расходы.

    Статья 040 "Управленческие расходы"

    По  данной статье отражаются суммы общехозяйственных  расходов, которые у организации  согласно учетной политике относятся  с кредита счета 26 в дебет счета 90 вместо счета 20 "Основное производство".

    Статья 050 "Прибыль (убыток) от продаж"

    По  этой статье отражается финансовый результат  от продажи продукции (работ, услуг): прибыль или убыток. Арифметически  показатель статьи 050 определяется как  разница между выручкой от реализации, отраженной по статье 010, и суммой затрат, отраженных по статьям 020, 030, 040.

    Организацией  получен убыток от реализации продукции (товаров, работ, услуг), который отражен  по статье 050 в размере 968 тыс. руб. за отчетный период.

    Раздел II Прочие доходы и расходы

    В разделе отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском  учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для  их признания в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

    Статьи 060 "Проценты к получению" и 070 "Проценты к уплате"

    По  данным статьям отражаются суммы процентов, причитающиеся к получению или уплате: проценты по облигациям, проценты по депозитам и т. п.

    Статья 080 "Доходы от участия в других организациях"

    По  данной статье отражаются доходы от совместной деятельности (по договору простого товарищества) и доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций или дивиденды по акциям.

    Статьи 090 "Прочие операционные доходы" и 100 "Прочие операционные расходы"

    По  данным статьям отражаются сведения о доходах и расходах, которые  являются следствием операций, связанных  с движением имущества, выбытием основных средств, нематериальных активов, прочих активов, операции по которым  учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы"; кредитовые обороты этого счета отражаются по статье 090, дебетовые - по статье 100.

    Статья 120 "В не реализационные доходы "

    По  данной статье отражаются штрафы, пени, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, прочие в не реализационные доходы, т. е. суммы, учтенные по кредиту счета 91.

    Статья 130 "В не реализационные расходы"

    По  данной статье отражают пени, штрафы, возмещение причиненных организации убытков, убытки прошлых лет, признанные в  отчетном году, суммы дебиторской  задолженности, по которой истек срок исковой давности, прочие в не реализационные расходы, т. е. суммы, учтенные по дебету счета 91.

    Статья 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения"

    Данная  статья рассчитывается арифметически  путем сложения доходов и вычитания  расходов по предыдущим статьям: ст. 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + +100 + 120 - 130. В ОАО «МХП» за отчетный период наблюдается убыток до налогообложения в размере 15429 тыс. руб., и за аналогичный период предыдущего года прибыль в сумме 8763 тыс. руб.

    Статья 190 "Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) "

    Статья  определяется арифметически как  сумма статей 160, 170 и 180 и должна соответствовать  сальдо по счету 99. Убыток отчетного периода в ОАО «МХП» составляет 14619 тыс. руб., и за аналогичный период предыдущего года прибыль 5716 тыс. руб.

    К отчету о прибылях и убытках прилагается  расшифровка отдельных прибылей и убытков (за отчетный период и за аналогичный период предыдущего  года), справка о начислении налогов  и сборов.

    Минфин  России упростил классификацию доходов и расходов в бухгалтерском учете. Теперь прочие доходы и расходы не делят на операционные, в не реализационные и чрезвычайные. На это указывают приказы финансового ведомства от 18 сентября 2006 г. № 115н и №116н.

    Нововведение следует применять, составляя бухгалтерскую отчетность по итогам 2006 года. Изменения и классификации доходов и расходов привели, естественно, и к обновлению Отчета о прибылях и убытках в форме №2. Операционные и в не реализационные доходы и расходы теперь  заносятся в общие строки, которые сейчас предусмотрены для них. Изменения коснулись Инструкции по применению Плана счетов по бухгалтерскому учету. Раньше в соответствии с этим документом чрезвычайные доходы и расходы учитывались на счете 99 «Прибыли и убытки». А операционные и в не реализационные доходы и расходы отражались на одном счете  91 «Прочие доходы и расходы». Этот принцип поменялся. В связи с тем, что прочие доходы и расходы теперь не  подразделяются на операционные, в не реализационные и чрезвычайные, все они  отражаются   в настоящее время на счете 91.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3.3 Форма № 3. Отчет об изменениях капитала

    Сведения  об изменениях капитала и движении резервов размещаются в двух разных таблицах.

    Таблица №1. Изменения капитала.

    Данные в таблице приводятся за два года - за отчетный и предыдущий. Структура таблицы позволяет увидеть, за счет каких факторов или источников меняется величина уставного, добавочного и резервного капитала, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений.

    Уменьшение  уставного капитала возможно в случае изъятия вкладов участниками (учредителями), аннулирования собственных акций акционерным обществом, уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций при доведении размера уставного капитала до величины чистых активов. По статье Уставный капитал отражается движение уставного капитала за год: остаток на начало года, суммы увеличения за год, суммы уменьшения, остаток на конец года. В ОАО «МХП» уставный капитал в течение отчетного года не изменялся и составил 37 тыс. руб.

    По  статье "Добавочный капитал" отражается движение добавочного капитала в  виде прироста стоимости имущества предприятия в результате его до оценки в соответствии с установленным порядком, безвозмездного получения имущества, в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода. Так сумма добавочного капитала в отчетном году на конец года составила 40472 тыс. руб.