Состав, структура и порядок формирования бухгалтерского баланса на примере ЗАО АКПЗ «Красногорский»

Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей. Организации, имеющие большие объемы оборотов товаров, обязательств и т.п., могут составлять отчетность в миллионах рублей.

В бухгалтерской отчетности не должно быть подчисток и помарок. В случаях исправления ошибок делаются соответствующие оговорки за подписями лиц, подписавших отчетность, с указанием даты исправления.

Рассмотрим технику составления бухгалтерского баланса на примере формы №1 ЗАО АКПЗ «Красногорский» на 31.12.2010 года.

Форма №1 состоит из актива и пассива баланса. Бухгалтерский баланс начинается с актива и его первого раздела "Внеоборотные активы".

I раздел "Внеоборотные активы". Рассмотрим данный раздел:

Строка 110 «Нематериальные активы». Отражаются по остаточной стоимости. Показатель строки определяется расчетным путем по данным оборотно-сальдовой ведомости как разница между суммой остатков по счету 04 "Нематериальные активы" и суммой остатка по счету 05 "Амортизация нематериальных активов". В данной строке предприятие отражает стоимость товарного знака:

графа 3 – 59 тыс. руб.;

графа 4 – 27 тыс. руб.

Строка 120 "Основные средства". Отражается общая стоимость основных средств в оценке по их остаточной стоимости.

Показатель строки определяется расчетным путем по данным Главной книги как разница между суммой остатков по счету 01 "Основные средства" и суммой остатка по счету 02 "Амортизация основных средств". По строке 120 предприятия отражено:

графа 3 – 236071 тыс. руб.;

графа 4 – 256582 тыс. руб.

По строке 130 "Незавершенное строительство" (сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы») отражено:

графа 3 – 382388 тыс. руб.;

графа 4 – 436900 тыс. руб.

Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности» отражены остатки по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности»:

графа 3 – 1796 тыс. руб.;

графа 4 – 2749 тыс. руб.

Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения» отражены остатки по счету 58 «Финансовые вложения» сроком погашения более 12 месяцев:

графа 3 – 1 тыс. руб.;

графа 4 – 1 тыс. руб.

Итогом по разделу 1 "Внеоборотные активы":

графа 3 – 620315 тыс. руб. (59+236071+382388+1796+1);

графа 4 – 696259 тыс. руб. (27+256582+436900+2749+1)

Раздел II "Оборотные активы".

Данный раздел начинается со строки 210 "Запасы" по этой строке показывают стоимость всех запасов организации. Строка 210 "Запасы" определяется суммированием строк 211-217.

Строка 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности".

По строке приводиться информация об остатках по счетам 10 (материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие, топливо, тара, запанные части). Учет осуществляется в оценке. Предусмотренной учетной политикой предприятия.:

графа 3 – 88431 тыс. руб.;

графа 4 – 93968 тыс. руб.

Строка 212 статья "Животные на выращивании и откорме" (счет 11) указывают общую стоимость принадлежащих фирме животных, птиц и т.п.:

графа 3 – 51716 тыс. руб.;

графа 4 – 50725 тыс. руб.

Строка 213 статья "Затраты в незавершенном производстве" показываются затраты по незавершенному производству, незавершенным работам (услугам), а также по продукции, не прошедшей всех стадий обработки, учет которых осуществляется на счетах бухгалтерского учета 20,23.:

графа 3 – 17468 тыс. руб.;

графа 4 – 19659 тыс. руб.

Строка 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи"(счета 41 и 43). Готовая продукция отражается в балансе по фактической производственной себестоимости, товары – по продажной стоимости:

графа 3 – 72836 тыс. руб.;

графа 4 – 51709 тыс. руб.

Строка 216 "Расходы будущих периодов". Отражаются производственные затраты (на освоение новых производств в индивидуальном и мелкосерийном производствах, на ремонт основных средств и т.п.) и перечисления денежных средств другим организациям (расходы по подписке, арендная плата и т.п.), относящиеся по времени к следующим отчетным периодам. Заполняется по данным остатка счета 97 "Расходы будущих периодов":

графа 3 – 672 тыс. руб.;

графа 4 – 926 тыс. руб.

Таким образом, по строке 210 "Запасы" отражается сумма строк 211, 212,213,214,216, которая составляет:

графа 3 – 231023 тыс. руб. (288431+51716+17468+72836+672);

графа 4 – 216984 тыс. руб.(93968+50725+19659+51706+926).

Строка 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - показывает сумму НДС по приобретенным ценностям, не отнесенную к налоговому вычету из бюджета (сальдо по дебету счета 19). Основанием для обособленного отражения НДС являются счет фактуры, в которых сумма налога должна быть выделена строкой:

графа 3 – 883 тыс. руб.;

графа 4 – 7024 тыс. руб.

Строка 230 "Дебиторская задолженность, (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)". Отражаются суммы, ожидаемые к поступлению от дебиторов более чем через 12 месяцев после отчетной даты (дебетовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»):

графа 3 – 683 тыс. руб.;

графа 4 – 600 тыс. руб.

По строке 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)". По данной группе статей отражаются показатели обо всех видах дебиторской задолженности организации, образовавшейся в соответствии с принципами начисления (временной определенности фактов хозяйственной деятельности) бухгалтерского учета, с учетом доходов по сделкам (остатки по счетам 60,62,68,69,76):

графа 3 – 124007 тыс. руб.;

графа 4 – 136212 тыс. руб.

В том числе задолженность покупателей (дебетовое сальдо по счету 62) составляет (строка 241):

графа 3 – 50603 тыс. руб.;

графа 4 – 76032 тыс. руб.

Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения» (дебетовое сальдо по счету 58 – финансовые вложения со сроком гашения до 12 месяцев):

графа 3 – 980 тыс. руб.;

графа 4 – 980 тыс. руб.

Строка 260 "Денежные средства". По этой строке записывают общую сумму, которой располагает организация: остатки наличных в кассе, а также все деньги что лежат в банках. Заполняется по данным остатков счета 50 "Касса", счета 51 "Расчетный счет", счета 52 "Валютные счета", счета 55 "Специальные счета в банках", счета 57 "Переводы в пути":

графа 3 – 2915 тыс. руб.;

графа 4 – 7604 тыс. руб.

Итого по разделу II отражается по строке 290 сумма строк 210,220,230,240,250,260:

графа 3 – 360591 тыс. руб.(231023+883+683+124007+980+2915);

графа 4 – 369404 тыс. руб.(216984+7024+600+136212+980+7604).

Баланс ЗАО АКПЗ «Красногорский по активу составляет сумму строк 190,290:

графа 3 – 980906 тыс. руб.(620315+360591);

графа 4 – 1065663 тыс. руб.(696259+369404).

Вторая часть бухгалтерского баланса формы №1 - пассив. Пассив начинается с III раздела бухгалтерского баланса "Капитал и резервы".

Раздел III "Капитал и резервы".

В данном разделе по строке 410 "Уставный капитал" отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах (кредитовое сальдо по счету 80):

графа 3 – 5000 тыс. руб.;

графа 4 – 145250 тыс. руб.

Строка 420 "Добавочный капитал" (кредитовое сальдо по счету 83):

графа 3 – 155734 тыс. руб.;

графа 4 – 155734 тыс. руб.

Строка 430 "Резервный капитал" (кредитовое сальдо по счету 82):

графа 3 – 7000 тыс. руб.;

графа 4 – 7000 тыс. руб.

В т. ч. и резервы, образованные в соответствии с законодательством (строка 431):

графа 3 – 7000 тыс. руб.;

графа 4 – 7000 тыс. руб.

Строка 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Показывается конечный финансовый результат - прибыль. В течение года по этой статье отражают кредитовый остаток по счету 99 "Прибыли и убытки". В конце года статья заполняется по данным кредитового остатка счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)":

графа 3 – 65583 тыс. руб.;

графа 4 – 68394 тыс. руб.

Итого по разделу III "Капиталы и резервы" отражается сумма строк 410,420,430,470:

графа 3 – 233317 тыс. руб.(5000+155734+7000+65583);

графа 4 – 276378 тыс. руб.(45250+155734+7000+68394).

Раздел IV "Долгосрочные обязательства".

Строка 510 "Займы и кредиты". Тут отражают остатки заемных средств, сумму которых организация должна погасить более чем через 12 месяцев (кредитовое сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»):

графа 3 – 576091 тыс. руб.;

графа 4 – 507450 тыс. руб.

Строка 520 "Прочие долгосрочные обязательства". Здесь записывают долгосрочные задолженности, которые еще не были отражены в разделе IV "Долгосрочные обязательства":

графа 3 – 14242 тыс. руб.;

графа 4 – 63242 тыс. руб.

Итого по разделу IV "Долгосрочные обязательства" отражается в строке 590 как сумма строк 510,520:

графа 3 – 590333 тыс. руб.(576091+14242);

графа 4 – 570692 тыс. руб.(507450+63242).

Раздел V "Краткосрочные обязательства".

Строка 610 "Займы и кредиты". В этой строке отражают задолженность организации по кредитам и займам, полученным менее чем на 12 месяцев. Кроме того, по этой строке показывают и те долги организации, что в прошлых отчетных периодах считались долгосрочными, а в этом году должны быть погашены:

графа 3 – 77730 тыс. руб.;

графа 4 – 88780 тыс. руб.

Строка 620 "Кредиторская задолженность". По этой строке отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. Определяется суммированием строк 621 - 625.

Кредиторская задолженность ЗАО АКПЗ «Красногорский  на конец 2010 г. по графе 4 составляет 114989 тыс. руб., в т.ч.:

- поставщики и подрядчики 86568 тыс. руб. (строка 621);

- задолженность перед персоналом организации 3457 тыс. руб. (строка 622);

- задолженность перед государственными внебюджетными фондами 1031 тыс. руб. (строка 623);

- задолженность по налогам и сборам 2510 тыс. руб. (строка 624);

- прочие кредиторы 21423 тыс. руб. (строка 625).

По строке 640 "Доходы будущих периодов" у предприятия отражено:

графа 3 – 14845 тыс. руб.;

графа 4 – 14824 тыс. руб.

Итого по разделу V "Краткосрочные обязательства" отражается в строке 690 сумма строк 610,620,640:

графа 3 – 157256 тыс. руб.(77730+64581+14845);

графа 4 – 218593 тыс. руб.(88780+114989+14824).

Баланс ЗАО АКПЗ «Красногорский» по пассиву (строка 700) составляет сумму строк 490,590,690:

графа 3 – 980906тыс. руб.(233317+590333+157256);

графа 4 – 1065663 тыс. руб.(276378+570692+218593).

С учетом таких же сумм полученных по строке 300 считаем, что по формальному признаку баланс составлен верно.

Также в бухгалтерском балансе справочно указываются данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. А именно в ЗАО АКПЗ «Красногорский» на конец 2010 г. по строке 940 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" - 7865 тыс. руб. По строке 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» проставляется 151603 тыс. Руб.

В конце баланс подписывают руководитель и главный бухгалтер.

3.3 Контроль отчетных показателей

На базе сформированного бухгалтерского баланса за 2010 год по ЗАО АКПЗ «Красногорский» представим информацию пользователям с акцентом на отдельные контрольные показатели. Отразим состояние, тенденцию, возможность конкретного показателя влиять на сложившуюся ситуацию отчетного периода. Данные контроля отчетных показателей отражены в таблице 8.

Таблица 8 - Контроль отчетных показателей