Состав, структура и порядок формирования бухгалтерского баланса

Содержание 

Введение……………………………………………………………. стр 3

1. Теоретические аспекты состава, структуры и порядка

формирования  бухгалтерского баланса…………………………… стр 4

2. Краткая экономическая характеристика организации………… стр 18
1. Экономическая характеристика организации……………….  стр 18
2. Анализ финансового состояния…………………………… стр 23
3. Состав, структура и порядок формирования бухгалтерского

баланса на примере  ООО «Вымпел-М»……………………………  стр 26

3.1. Подготовительная  работа, проводимая перед составлением 

бухгалтерского  баланса…………………………………………….. стр 26

3.2. Последовательность  в формировании бухгалтерского

баланса……………………………………………………………..  стр 29

3.3. Контроль  отчетных показателей………………………………  стр 39

Выводы и  предложения……………………………………………  стр 42

Список литературы………………………………………………  стр 45

   Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Введение

    Предпринимательская деятельность на современном этапе  все больше находиться в зависимости  от экономической информации. От качества такой информации зависит получение  прибыли в результате принимаемых  решений, в том числе определения круга клиентов, поставщиков и других возможных партнеров. При этом большое значение придается полноте, достоверности и прозрачности информации. Самым значимым источником такой информации является бухгалтерская (финансовая) отчетность.

      Бухгалтерский баланс, как одна из главных форм отчётности играет определяющую роль в управлении предприятия. Данная роль заключается в определении экономической  политики предприятия, сбережении имущества  предприятия, его обязательств и  фондов на определённый момент времени. Также баланс необходим организации для проведения анализа имущественного состояния хозяйственных процессов, обязательств и финансовых результатов.

    Цель  курсовой работы заключается в том, чтобы выяснить состава, структуру  и порядок формирования бухгалтерского баланса, определить содержание основных бухгалтерских отчетов и порядок их составления.

     Данная  цель достигается посредством решения  следующих задач:

• изучение понятия и структуры бухгалтерского баланса;
• характеристика классификации бухгалтерских балансов;
• определение роли бухгалтерского баланса в управлении предприятия;
• рассмотрение баланса как формы бухгалтерской отчётности.

    Актуальность  этой темы состоит в том, что на протяжении последних лет последовательно  проводиться работа по формированию системы российских бухгалтерских стандартов и других документов по бухгалтерскому учету и отчетности,  приближенных к Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

1. Теоретические аспекты состава, структуры и порядка

   формирования  бухгалтерского баланса 

     Баланс  (от французского   «balance»   –   весы) представляет собой систему показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде   двусторонней   таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников  их  формирования  в денежной оценке на определенную дату.

          В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны,  по  их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства  совокупного общественного продукта, а  с  другой  –  по  источникам  их  формирования  и целевому  назначению.  Состояние  хозяйственных  средств  и  их   источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число  отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка  и обобщение в балансе приводится и  на  начало  года,  можно  утверждать,  что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно  расширяет  границы  познания  сущности бухгалтерского баланса, его места  в  определении  финансовой  устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

     Сущность  бухгалтерского баланса проявляется  в его назначении.  С  одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С  другой  стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности. Среди  других  слагаемых  метода  бухгалтерского   учета   двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

      В   этой   двойственности    не    только    суть    закона    единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы.  С целью большей доступности понимания экономической   сущности   объектов, отражаемых в составе отдельных статей,  в балансе дана  их  группировка.

     Потенциальные  инвесторы  и  кредиторы  изучают  и  оценивают  содержание  и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива  баланса, их взаимосвязь между собой.

     Бухгалтерский баланс является наиболее  информативной  формой,  которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

      Умение  читать баланс – это знание содержания каждой его статьи, способа  ее оценки,  роли  в  деятельности  предприятия,  связи  с   другими   статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

     Умение  чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

• получить значительный объем информации о предприятии;
• определить  степень  обеспеченности  предприятия   собственными и оборотными средствами;
• установить, за счет каких статей изменилась  величина  оборотных средств;
• оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

      Бухгалтерский  баланс   является   реальным   средством   коммуникации, благодаря которому:

• руководители получают представление о месте своего предприятия в системе   аналогичных   предприятий,   правильности    выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик  эффективности использования ресурсов и  принятии  решений  самых  разнообразных вопросов по управлению предприятием;
• аудиторы получают подсказку для  выбора  правильного  решения  в процессе  аудирования,  планирования  своей  проверки,  выявления слабых мест в системе учета  и  зон  возможных  преднамеренных  и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
• аналитики определяют направления финансового анализа.

     Основным  элементом бухгалтерского баланса (единицей отражаемой в нём информации) считается балансовая статья (строка). Балансовая статья соответствует показателю (на начало или конец отчётного  периода), характеризующему отдельные виды экономических ресурсов (активы) и источников их образования (капитал собственника и привлечённый капитал или обязательства).

     В мировой практике применяются две  формы бухгалтерского баланса: горизонтальная и вертикальная. При горизонтальной форме активы показываются в левой части баланса, а пассивы - в правой. Вертикальная форма баланса предполагает последовательное расположение балансовых статей (в столбик): сначала статьи, характеризующие актив, далее статьи пассива.

      По  строению бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел – актив и пассив, итоги которых всегда равны между собой. В активе бухгалтерского баланса содержатся статьи, в которых показываются определённые группы имущественных средств и прав на них, объединённые в зависимости от стадий кругооборота средств в разделах «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». При формировании структуры актива баланса статьи располагаются в порядке растущей ликвидности, то есть в зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.

     Пассив  отражает величину, лежащих на хозяйствующем  субъекте обязательств за полученное имущество и право распоряжения им. Такие обязательства возникают, прежде всего, перед собственниками как в силу первоначального их вклада при создании организации и последующих дополнительных взносов (уставный капитал), так и накопления средств за счёт оставления и распоряжении организации части полученной прибыли (резервный капитал, добавочный капитал, нераспределённая прибыль). Эти обязательства находят отражение в разделе «Капитал и резервы». Другой вид обязательств – это обязательства перед третьими лицами (кредиторами, кредитными организациями и др.), которые находят отражение в зависимости от срока погашения в разделах «Краткосрочные обязательства» и «Долгосрочные обязательства». Статьи пассива располагаются в порядке возрастающей степени срочности возврата обязательств, или другими словами – востребования капитала.

     Действующим законодательством установлены  единые основополагающие принципы и правила составления бухгалтерского баланса для всех хозяйствующих субъектов. Принятая в настоящее время структура бухгалтерского баланса (Форма № 1) в значительной мере приближена к мировой практике.

     Применительно к МСФО формирование бухгалтерских  показателей осуществляется по принципу баланса-нетто, то есть, исключая из балансового подсчёта суммы регулирующих величин, которые раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и пояснительной записке. Активы и пассивы показываются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) - на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года). Оценка имущества и обязательств осуществляется организацией для отражения их в учёте и отчётности в денежном выражении в соответствии с правилами оценки отдельных объектов учёта и статей баланса на основе действующих положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ). В балансе не допускается зачёт между статьями активов и пассивов, кроме случаев, предусмотренных соответствующими нормативными документами по бухгалтерскому учёту.

     Для обеспечения сопоставимости данных баланса на начало и конец отчётного  года номенклатура статей вступительного (на начало года) баланса приводится в соответствие с номенклатурой  статей, установленного для заключительного (на конец года) баланса.

     Таким образом, бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей и является как методом бухгалтерского учёта, так и одной из форм годовой и периодической отчётности. Структура бухгалтерского баланса представляет собой два ряда чисел – актив и пассив, которые содержат в себе статьи, показывающие определённые группы имущественных средств и прав на них (актив) и отражающих величину, лежащих на хозяйствующем субъекте обязательств за полученное имущество и право распоряжения им (пассив).

В бухгалтерском учёте существует множество видов бухгалтерских балансов, которые отличаются в зависимости от цели их составления.

Балансы классифицируются по:

• сроку составления;
• источнику составления;
• объёму информации;
• характеру деятельности;
• объекту отражения;
• способу очистки.

      Классификация балансов по срокам составления представлена в Таблице 1.

      Таблица 1

      Классификация балансов по срокам составления

 

      Вступительные балансы -  составляют в момент организации предприятий. Со вступительного баланса начинается ведение бухгалтерского учёта данного хозяйствующего субъекта. Различают вступительные балансы вновь создаваемых предприятий и хозяйственных единиц, образованных на условиях правопреемственности ранее действовавших. В первом случае во вступительном балансе отражается уставной капитал, зарегистрированный в уставе предприятия, и инвентарные перечни реально внесённого имущества и имущественных (в основном денежных) обязательств учредителей по взносам в уставный капитал.