Состав, структура и порядок формирования бухгалтерского баланса

    Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Показывается  конечный финансовый результат – прибыль. В течение года по этой статье отражают кредитовый остаток по счету 99 «Прибыли и убытки». В конце года статья заполняется по данным кредитового остатка счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В течение года по этой статье может отражаться и сумма убытка за отчетный период. Заполняется по данным дебетового остатка по счету 99 «Прибыли и убытки». В соответствии с Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности отрицательные показатели и показатели, которые должны вычитаться при исчислении соответствующих промежуточных или итоговых данных, показываются в круглых скобках.

    Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражает размер убытка -140 тыс. руб.

    Итого по разделу III «Капиталы и резервы» отражается в строке 490 и составляет сумму 3260 тыс. руб.

(Расчет: 3400 тыс. руб. (стр. 410)  – 140 тыс.  руб. (стр.470))

    Раздел IV «Долгосрочные обязательства».

    Строка 510 «Займы и кредиты». Тут отражают остатки заемных средств, сумму  которых организация должна погасить более чем через 12 месяцев. В ООО  «Вымпел-М» данных сумм нет, поэтому  в балансе по этой строке ставится прочерк.

    Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства». По данной строке отражается сумма отложенных налоговых обязательств по бухгалтерскому учету для целей налогообложения. Организация отложенные налоговые обязательства  имеет, поэтому в балансе по строке 515 ставится сумма 182 тыс. руб.

    Строка 520 «Прочие долгосрочные обязательства». Здесь записывают долгосрочные задолженности, которые еще не были отражены в разделе IV «Долгосрочные обязательства». По данной строке проставляется минус, т.к. прочие долгосрочные обязательства в ООО «Вымпел-М» отсутствуют.

    Итого по разделу IV «Долгосрочные обязательства» отражается в строке 590 и составляет 182 тыс. руб.

    Раздел V «Краткосрочные обязательства».

    Строка 610 «Займы и кредиты». В этой строке отражают задолженность организации  по кредитам и займам, полученным менее чем на 12 месяцев. Кроме того, по этой строке показывают и те долги организации, что в прошлых отчетных периодах считались долгосрочными, а в этом году должны быть погашены. В организации таких займов и кредитов нет, поэтому в строке 610 ставим прочерк.

      Строка 620 «Кредиторская задолженность». По этой строке отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. Определяется суммированием строк 621 – 625.

    Кредиторская  задолженность в ООО «Вымпел-М» составляет 9208 тыс. руб. в том числе:

    - поставщики и подрядчики 298 тыс. руб. (строка 621);

    - задолженность перед персоналом  организации 2564 тыс. руб. (строка 622);

    - задолженность перед государственными  внебюджетными фондами 969 тыс.  руб. (строка 623);

    - задолженность по налогам и  сборам 2216 тыс. руб. (строка 624);

    - прочие кредиторы 3161 тыс. руб. (строка 625).

    Таким образом, в бухгалтерском балансе  строка 620 «Кредиторская задолженность» составляет 9208 тыс. руб.

(Расчет: 298 тыс. руб. + 2564 тыс. руб. + 969 тыс.  руб. + 2216 тыс. руб. + 316 тыс. руб.)

    В ООО «Вымпел-М» данных по строкам 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов; 640 «Доходы будущих периодов»; 650 «Резервы предстоящих расходов»; 660 «Прочие краткосрочные обязательства» нет, поэтому в балансе по выше приведенным строкам ставится прочерк.

    Итого по разделу V «Краткосрочные обязательства» отражается в строке 690 в сумме 9208 тыс. руб., а именно дублируется строка 620 «Кредиторская задолженность».

    Баланс  ООО «Вымпел-М» по пассиву (строка 700) составляет сумму  размере 12650 тыс. руб.

(Расчет: 3260 тыс. руб. (стр. 490) + 182 тыс. руб. (стр. 590) + 9208 тыс. руб. (стр 690)).

    Также в бухгалтерском балансе справочно  указываются данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. А именно в ООО «Вымпел-М»  по строке 910 «Арендованные основные средства» проставляется сумма 12906 тыс. руб., по строке 940 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» 44 тыс. руб. По строкам 911, и с 920 по 990 ставится прочерк. По строке 1010 «Материалы, принятые в переработку» проставляется сумма 9743 тыс. руб.  

    В конце баланс подписывают руководитель, в частности – это Кулаков  Сергей Анатольевич и главный  бухгалтер – Глушкова Надежда Ивановна. Ставится дата. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3.3. Контроль отчетных показателей 

    На  базе сформированного бухгалтерского баланса за 2007 год по ООО «Вымпел-М» представим информацию пользователям  с акцентом на отдельные контрольные показатели. Отразим состояние, тенденцию, возможность конкретного показателя влиять на сложившуюся ситуацию отчетного периода. Данные контроля отчетных показателей отражены в таблице 3.

    Таблица 3 – Контроль отчетных показателей

 

    В целом по организации можно сделать  такой вывод: финансовое состояние ООО «Вымпел-М» не устойчивое, предкризисное, об этом говорит уменьшение запасов, увеличение кредиторской задолженности.

    Однако  прослеживаются и положительные тенденции в финансово-хозяйственной деятельности организации. Данными тенденциями являются: погашение дебиторской задолженности, что освобождает свободные денежные средства для осуществления финансово-хозяйственной деятельности; увеличение суммы денежных средств, что позволяет уменьшать кредиторскую задолженность и поддерживает финансово-хозяйственную деятельность организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Выводы  и предложения 

    На  основании материала, изложенного  в курсовой работе, можно сделать  вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

    Баланс  имеет большое значение для руководства  предприятия. Он отражает состояние средств в обобщенной их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по  данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, и др.

    По  данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

    Данные  бухгалтерского баланса дают возможность  контролировать правильность использования средств целевого назначения.

    Особое  значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.

    Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он дает законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.

    Бухгалтерский баланс построен в соответствии с  классификацией хозяйственных средств, т.е. он состоит из двух равновеликих частей, пассива и актива: в одной отражаются средства по из составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т.д.), а в другой – по источникам формирования (уставный капитал, ссуды банка, задолженность поставщикам и т.д.).

    Для оперативного управления и для осуществления  хозяйственной и финансовой деятельности необходимо иметь обобщенные сведения о составе средств ООО «Вымпел – М» и источников их формирования. Получить такие сведения можно из годовых форм бухгалтерской отчетности.

    В данной курсовой работе был рассмотрен календарный год с 1 января по 31 декабря 2007 года. ООО «Вымпел – М»  составляет все формы отчетности (формы №1, 2, 3, 4, 5) и пояснительную записку.

    Как видно из бухгалтерского баланса  за 2007 год, финансовое состояние ООО  «Вымпел – М» зависит от того, что предприятие формирует свои источники не только за счет собственных средств, а еще привлекает заемные средства.

    В результате приведенного анализа деятельности ООО «Вымпел – М» можно сделать  следующие выводы:

    - предприятие специализируется на  производстве и реализации пластических масс;

    - предприятием предусмотрена обширная зона ведения деятельности;

    - финансовое состояние ООО «Вымпел  – М» за анализируемый период  времени оценивается как неустойчивое

    - на предприятии ощущается нехватка  собственного капитала;

    - предприятие привлекает краткосрочные  кредиты и займы;

    - происходит значительное увеличение  прибыли от продажи продукции.

    Анализируя  информацию представленную в данной курсовой работе можно рекомендовать  следующие пути укрепления финансовой устойчивости и повышения платежеспособности:

1. эффективное управление ликвидностью текущих активов, недопущение образования активов с высокой степенью риска – сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности, залежалых, испорченных товарно-материальных ценностей, готовой продукции и товаров, не пользующихся спросом.
2. недопущение  просроченных расчетов с дебиторами с точки зрения ликвидности дебиторской задолженности; с кредиторами (особенно в части расчетов с бюджетом и фондами) с точки зрения роста цены данных источников,  возможного превращения их из бесплатных в платные и даже дорогостоящие.
3. опережение темпов роста текущих активов, особенно высоколиквидных, над темпами роста наиболее срочных обязательств.
4. повышение оборачиваемости средств, прежде всего оборотных.
5. четкое планирование и контролирование денежных потоков.