Совершенствования учета и анализа денежных средств

"justify">    Итак, определим чистый денежный поток по текущей деятельности косвенным методом за 2007-2008 годы (таблица 21).

    Таблица 21

Чистый  денежный поток по текущей деятельности ОАО «Рудоавтоматика»

    Таблица 22

Чистый  денежный поток по инвестиционной деятельности ОАО «Рудоавтоматика»

 

    Таблица 23

Чистый  денежный поток по финансовой деятельности ОАО «Рудоавтоматика»

 

    Итак, косвенный метод наглядно показывает различие между чистым финансовым результатом  и чистым денежным потоком предприятия. Так при помощи ряда корректировочных процедур финансовый результат предприятия преобразуется в величину чистого денежного потока от операционной деятельности.

    Таким образом, основываясь на результатах  прямого и косвенного анализа движения денежных средств, руководство предприятия может корректировать свою финансовую политику в отношениях с дебиторами и кредиторами, принимать решения по формированию необходимых объемов производственных запасов, созданию резервов, распределению и потреблению прибыли с учетом имеющихся финансовых возможностей и уровня обеспеченности денежными ресурсами. 
 

    4.3 Пути совершенствования использования  денежных средств ОАО «Рудоавтоматика» 

      

     Одним из условий осуществления нормальной жизнедеятельности предприятия признается обеспеченность оптимальным объемом денежных средств. Недостаток денежных средств может оказать негативное влияние на его деятельность, результатом которого могут стать неплатежеспособность, снижение ликвидности, убыточность и прекращение функционирования в качестве хозяйствующего субъекта рынка. А чрезмерная величина денежных средств свидетельствует о том, что предприятие терпит убытки в связи с обесценением денежных средств из-за инфляции или с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.

     Одной из важнейших функций бухгалтерии является приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью. От того, насколько успешно осуществляется управление денежными потоками, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет. Надлежаще поставленный бухгалтерский учет данного вида активов имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов.

     Также одна из главных целей бухгалтерского аппарата – обеспечить контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины правильностью и эффективностью использования имеющихся денежных средств и полученных кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. Условия рыночной экономики предполагают, что умелое использование денежных потоков само по себе может приносить дополнительный доход, например за счет рационального вложения временно свободных денежных средств в депозиты банков, ценные бумаги, инвестиционные фонды.

     Основными функциями бухгалтерского учета при нахождении основных путей совершенствования денежных средств на предприятии являются:

     - проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

     - обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств;

     - своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов;

     - обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

     - управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;

     - организация контроля за оплатой счетов, получением долгов с заемщиков и дебиторов, а также наблюдения за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы.

     Одним из основных путей совершенствования денежных средств на предприятии является снижение дебиторской задолженности, так как это влечет к ускорению оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения, следовательно, более эффективному использованию оборотного капитала. Уменьшение размеров дебиторской задолженности по товарным операциям улучшает показатели выполнения плана поставок по договорам, планов по прибыли и рентабельности. Сокращение оборотных средств в прочих расчетах означает более полное использование их по назначению, так как они при этом не выбывают из сферы производства. Таким образом, задачей ОАО «Рудоавтоматика» является использование всех резервов максимально возможного сокращения объема оборотных средств в сфере обращения. К этим резервам следует отнести укрепление расчетно-платежной дисциплины, развитие прямых хозяйственных связей между предприятиями, укрепление договорной дисциплины и соответствующее выполнение договорных обязательств, расширение практики применения прогрессивных форм расчетов.

     В процессе управления дебиторской задолженностью ОАО «Рудоавтоматика» в порядке прогноза должна разработать такую гибкую систему договоров, в которой предусматривались бы либо предоплата продукции (полная или частичная), либо выставление промежуточного счета, либо гибкое ценообразование в зависимости от индекса инфляции, и оценить влияние этих мер на финансовые результаты.

     Поскольку дебиторская задолженность неизбежно  приводит к возникновению кредиторской задолженности, анализ и поиск путей сокращения первой следует дополнить аналогичным анализом кредиторской задолженности. Неправомерное привлечение в оборот чужих средств, превышающих сумму отвлеченных средств, подрывает финансовую устойчивость предприятия.

     Для эффективного управления оборачиваемостью средств в дебиторской задолженности целесообразно применять следующий комплекс взаимосвязанных мер:

     - необходима четкая работа по учету и списанию дебиторской задолженности с учетом имеющейся нормативно-правовой базы;

     - важно использовать возможность оплаты долгов векселями, ценными бумагами (акции, облигации), поскольку ожидание оплаты «живыми деньгами» может обойтись гораздо дороже;

     - по возможности нужно ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью снижения риска неуплаты монопольным потребителем;

     - не следует затягивать обращение в арбитражный суд, если должник неадекватно реагирует на претензии, зачастую даже предисковое обращение к должнику дает положительную реакцию;

     - важно, чтобы по любому из направлений работы в части ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности были задействованы квалифицированные менеджеры.

     Предприятию необходимо разработать ряд мероприятий по увеличению положительного денежного потока. К ним относятся: дополнительная эмиссия акций; привлечение долгосрочных кредитов; продажа части долгосрочных финансовых вложений; продажа или сдача в аренду неиспользуемых видов основных средств; привлечение стратегических инвесторов.

     Таким образом, предприятию ОАО «Рудоавтоматика» необходимо для существенного увеличения своего финансового состояния предпринять следующее:

     1. Управлять дебиторской и кредиторской задолженностью, а именно: осуществлять контроль за состояние расчетов с покупателями, ранжируя задолженность по срокам возникновения;  расширять перечень платных услуг и видов продукции и товаров, реализующих со скидкой и за наличный расчет; увеличить штрафные санкции за несвоевременную оплату; улучшить работу юрисконсульта по возврату денег от должников, реструктуризация проблемных долгов; предприятию следует предусмотреть в учетной политике создание резервов по сомнительным долгам; необходимо расширить систему авансовых платежей в связи с инфляцией.

     2. Необходимо осуществлять управление собственным капиталом. Для 
этого следует увеличивать накопленную часть собственных средств за счет прибыли, то есть управлять финансовым результатом.

     3. Более полно использовать производственные мощности предприятия, сократив простои машин, оборудования, рабочей силы, материальных и финансовых ресурсов.

     4. Оперативно реагировать на конъюнктуру рынка, изменяя в соответствии с его требованиями ассортимент продукции и ценовую политику.

       Таким образом, в результате проведения анализа  эффективности использования денежных средств, денежных потов и выручки можно прийти к выводу о том, что наибольший приток и отток денежных средств наблюдается по текущей деятельности предприятия, так как именно извлечение прибыли является одной из основных целей деятельности предприятия, однако предприятию стоит обратить внимание на проведение более грамотной инвестиционной деятельности. А также в результате проведения прямого и косвенного анализа движения денежных средств, руководство предприятия может корректировать свою финансовую политику в отношениях с дебиторами и кредиторами, принимать решения по формированию необходимых объемов производственных запасов, созданию резервов, распределению и потреблению прибыли с учетом имеющихся финансовых возможностей и уровня обеспеченности денежными ресурсами. При этом в условиях рыночных отношений предприятию всегда нужно стремиться к нахождению путей совершенствования использования денежных средств.