Совершенствования учета и анализа денежных средств

    Таблица 9

Структура притока денежных средств на предприятии  ОАО «Рудоавтоматика»

 

    Как видно, наибольший приток денежных средств  в 2007 и в 2008 годах был обеспечен за счет выручки от продажи и полученных авансов. Абсолютная величина прироста этих показателей в 2008 году возросла на 97039 тысяч рублей, темп роста по сравнению с 2007 годом составил 161,7 %.

    Сумма поступлений в виде займов и кредитов в 2007 году составила 1300 тысяч рублей, но в 2008 году заемные денежные средства у предприятия отсутствовали, что свидетельствует об увеличении собственных ресурсов денежных средств предприятия и укрепление финансовой независимости от заемного капитала.

    В 2008 году наблюдались денежные поступления от прочих видов деятельности предприятии, которые составили 180 тысяч рублей. Это свидетельствует о том, что предприятие стало эффективнее принимать управленческие решения в финансовой и инвестиционной деятельности.

    А по данным таблицы можно проанализировать структуру выбытия (оттока) денежных средств за 2007-2008 годы.

    При этом показатели, отражающие структуру  отрицательных денежных потоков, объединены в группы, исходя из их экономического содержания и сущности хозяйственных операций, связанных с оттоком денежных средств.

      Таблица 10

Структура оттока денежных средств на предприятии  ОАО «Рудоавтоматика»

 

          По данным таблицы  отток денежных средств в 2007 и  в 2008 годах в большей степени  обусловлен хозяйственными операциями по оплате товаров, работ, услуг, то есть осуществление основного вида деятельности предприятия. Отток денежных средств по этой причине возрос в 2008 году на 46123 тысяч рублей.

          Таким образом, в результате проведения анализа эффективности использования денежных средств можно прийти к выводу, что наибольший приток и отток денежных средств наблюдается по текущей деятельности предприятия, так как именно извлечение прибыли является одной из основных целей деятельности предприятия.  
 

    4.1 Анализ денежных потоков и  выручки ОАО «Рудоавтоматика» 
 

          Одно из главных  направлений движения денежных потоков  – обоснование степени достаточности (недостаточности) формирования объема денежной массы в целом, а также  по видам деятельности, сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков во времени и по объему. Поэтому в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, а также национальным российским стандартом ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в процессе составления и анализа «Отчета о движении денежных средств» рекомендуется использовать прямой и косвенный методы.

          Прямой метод анализа  движения денежных средств заключается  в рассмотрении данных о положительных  и отрицательных денежных потоках  организации, сформированных на основе кассового метода путем включения в отчет хозяйственных оборотов, связанных с денежными операциями. Этот метод основан на сравнении показателей, содержащихся в отчете «О движении денежных средств», исчислении и оценке необходимых величин (абсолютных и относительных отклонений, темпов роста и прироста, удельного веса отдельных показателей притока и оттока денежных средств в общем объеме положительных и отрицательных денежных потоков) за отчетный период, а также оценки динамики исследуемых показателей.

          Поэтому проследим  за изменение положительного и отрицательного денежных потоков по видам деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой) за период с 2006 по 2008 годы.

          По текущей деятельности выделяют следующие притоки и  оттоки денежных средств (таблицы 11,15).

    Таблица 11

Притоки денежных средств по текущей деятельности ОАО «Рудоавтоматика»

 

    Таким образом, в результате осуществления  текущей деятельности за период с 2006 по 2008 годы наблюдалось увеличение притока (поступления) денежных средств. Так, в 2008 году по сравнению с 2006 годом эта сумма составила 150921 тысяч рублей, что является положительным моментом, так как предприятие извлекает больше прибыли в качестве своей основной цели.

    Так как основным источником поступления  денежных средств по текущей деятельности является выручка, то проведем анализ изменения выручки. Для этого проследим за движением денежных средств, поступающих при реализации основных производимых товаров, продажей товаров несобственного производства по месяцам за период с 2006 по 2008 годы. 
 

    Таблица 12

Движение  денежных средств от реализации производимых товаров на ОАО «Рудоавтоматика»

 

          Таким образом, по результатам  анализа можно увидеть изменение  выручки от реализации товаров за указанный период с 2006 по 2008 годы.

    Таблица 13

Изменение выручки от реализации товаров на ОАО «Рудоавтоматика»

 

    Как видно из таблицы, величина выручки  за рассматриваемый период возросла на 135,4 %, это связано с тем, что  увеличилось количество выпускаемой  продукции. Поэтому проследим за динамикой производимой продукции.

    К основным видам продукции, которую  выпускает предприятие, относятся низковольтные комплектные устройства управления электроприводами экскаваторов различных модификаций. Далее проследим за динамикой выпуска продукции за период с 2006-2008 годы (таблица 14). Так в 2006 году было изготовлено 65 НКУ различных модификаций, которые были реализованы не только в России, но и за ее пределами, в 2007 году было произведено и реализовано 73 НКУ, а в 2008 году – 89 НКУ.

    Таблица 14

Динамика выпуска продукции на ОАО «Рудоавтоматика»