Совершенствования учета и анализа денежных средств

Выводы и предложения 
 

     В данном дипломном исследовании сделана  попытка комплексного анализа организации  учета и анализа движения и расходования денежных средств на предприятии ОАО «Рудоавтоматика». На основании проведенных исследований и изученных материалов можно сделать следующие выводы:

     1. Деньги играют исключительно важную роль в рыночной экономике. Рынок невозможен без денег, денежного обращения. Денежное обращение – это движение денег, опосредствующее оборот товаров и услуг. Оно обслуживает реализацию товаров, а также движение финансового рынка.

     2. Денежные средства – это наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте; легкореализуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы

     3. Денежный поток – это совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации. Поступление (приток) денежных средств называется положительным денежным потоком. Выбытие (отток) денежных средств называется отрицательным денежным потоком. Разность между положительным и отрицательным денежным потоком по каждому виду деятельности или по хозяйственной деятельности организации в целом называют чистым денежным потоком (нетто-результатом)

     4. Цель анализа денежных средств - получение необходимого объема их параметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлении их поступления и расходования, объемов, состава, структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков.

     5. Движение денежных средств анализируется по следующим видам деятельности:

     - Текущая, связанная с извлечением  прибыли в качестве основной  цели, включает производство промышленности  продукции, выполнение строительных  работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, сдачей имущества, в аренду и т.д.

     - Инвестиционная, связанная с приобретением  земельных участков, зданий и  иной недвижимости, оборудования, нематериальных  активов и других внеоборотных  активов, а также их продажей, с осуществлением финансовых вложений, капиталы других организаций, представление другим организациям займов.

     - Финансовая деятельность, в результате  которой изменяются величина  и состав собственного капитала  организации, заемных средств  (поступления от выпуска акций, облигаций, представления другим организациям займов, погашение заемных средств)

     6. Существует два метода проведения анализа движения денежных средств предприятия: прямой и косвенный.

     Прямой  метод анализа денежных средств  заключается в рассмотрении данных о положительных и отрицательных денежных потоках организации, сформированных кассовым методом путем включения в отчет хозяйственных оборотов, связанных с денежными операциями.

     Косвенный метод основан на последующей  корректировки чистой прибыли на сумму изменений в запасах, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и других статей актива, относящихся к текущей деятельности.

     7. Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

     8. Предприятие СПТП "Рудоавтоматика" было создано в 1976 г. для изготовления экспериментальных и опытных образцов новой техники по разработкам специализированных и проектных институтов для постановки на серийное производство на крупных предприятиях России.

     9. Анализ экономической деятельности предприятия ОАО «Рудоавтоматика» показал, что созданное для изготовления экспериментальных и опытных образцов новой техники, предприятие с каждым годом наращивает свое производство, улучшая технологический процесс, приобретая качественное, проверенное сырье, поставляя взамен изделия, соответствующие условиям эксплуатации. Это положительно сказывается на производственном потенциале предприятия, так как рост основного, собственного и оборотного капитала говорит об увеличении финансовой устойчивости, экономической эффективности предприятия, о его развитии. При этом предприятие в своей работе основывается на Положении об учетной политике на 2008-2009 г.г., в которой изложены основные процедуры и методы бухгалтерского учета, последовательно применяемые и наилучшим образом соответствующие его деятельности.

     10. Движение денежных средств на  предприятии осуществляется как  наличными денежными средствами, так и при помощи безналичных  расчетов. Для этого на предприятии  имеется касса, а все поступившие и расходованные средства отражаются в кассовой книге, а также открыт расчетный счет для отражения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Совершенствование учета движения и расходования денежных средств направлено на сближение и переход российской системы составления отчета о движении денежных средств на МСФО.

     11. Проведение анализа эффективности  использования денежных средств  показал, что наибольший приток  и отток денежных средств наблюдается по текущей деятельности предприятия, так как именно извлечение прибыли является одной из основных целей деятельности предприятия.

     12. Основываясь на результатах прямого  и косвенного анализа движения  денежных средств, руководство  предприятия может корректировать свою финансовую политику в отношениях с дебиторами и кредиторами, принимать решения по формированию необходимых объемов производственных запасов, созданию резервов, распределению и потреблению прибыли с учетом имеющихся финансовых возможностей и уровня обеспеченности денежными ресурсами.

     13. Одним из условий осуществления  нормальной жизнедеятельности предприятия признается обеспеченность оптимальным объемом денежных средств. Поэтому предприятию необходимо следить за снижением дебиторской задолженности, осуществлять управление собственным капиталом, более полно использовать производственные мощности предприятия, оперативно реагировать на конъюнктуру рынка, изменяя в соответствии с его требованиями ассортимент продукции и ценовую политику.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список использованной литературы 
 

     1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части 1, 2, 3). Официальный текст. – М.: ЭЛИТ, 2005.

     2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть вторая от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ.

     3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ.

     4. Международные стандарты финансовой отчетности № 7 «Отчеты о движении денежных средств».

     5. Концепция развития бухгалтерского  учета и отчетности в Российской  Федерации на среднесрочную перспективу.  Одобрена приказом Министра финансов Российской Федерации от 01.07.2004 № 180.

     6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №  34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 № 31н).

     7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» от 09.12.1998, № 60н.

     8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н.

     9. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П (редакция от 31.10.2002 года).

     10. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

     11. Указание Центробанка Российской Федерации от 20.06.2007 № 1843-У (ред. от 28.04.2008) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

     12. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40.

     13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Утвержден приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26-н.

     14. Абрамова М.А.; Александрова Л.С.. Финансы, денежное обращение и  кредит / Учебное пособие. – М.: Институт международного права  и экономики, 2006. – 136 с.

     15. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. М.: Вузовский учебник, 2006. – 525 с.

     16. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. – 5 изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 736 с.

     17. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. – 6-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2005.

     18. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский  учет. Серия «Учебные пособия». –  Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 608 с.

     19. Богаченко В.М. Бухгалтерский  учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – изд. 8-е, перераб. и доп. – Ростов Н/Д: Феникс, 2006. – 480 с.

     20. Васильева, Л.С. Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятий: учебник  / Л.С. Васильева, Е.М. Штейн,  М.В. Петровская. – М.: Издательство  «Экзамен», 2008. – 319 с.

     21. Вахрушина М.А. Бухгалтерский  управленческий учет: Учеб. Для студентов  вузов обучающихся по экон. специальностям / М.А. Вахрушина. – 3-е изд., доп.  и пер. – М.: Омега-Л, 2007.

     22. Вещунова, Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский  учет: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика. - 2007. – 280 с.

     23. Володина Н.В. Анализ движения  денежных средств. // Главбух. –  2008. – № 21.

     24. Высоцкий Д.А. Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности  // Бухгалтерский учет. – 2008.

     25. Гетьман В.Г. Финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. В.Г.  Гетьмана. – 3-е изд., перераб. и  доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 816 с.

     26. Гиляровская Л.Т. Экономический  анализ: Учебник для вузов / Под  ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е  изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 615 с.

     27. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ  финансовой отчетности. – 3-е изд.  – М.: Дело и сервис, 2005.

     28. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2007.

     29. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Анализ  финансово-хозяйственной деятельности организаций. – М.: Бухгалтерский учет, 2006.

     30. Каморджанова Н.А., Карташова И.В.  Бухгалтерский учет. 4-е изд. –  СПб.: Питер, 2003. – 304 с. 

     31. Камышанов П.И., Барсукова И.В., Густяков И.М. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.

     32. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет  на производственных предприятиях: Учебник. – 2-е изд., изм. и  доп. – М.: Издательский Дом  «Дашков и К». – 2006. – 121 с.

     33. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ  хозяйственной деятельности предприятий. – М.: Проспект, 2007.

     34. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет (приложение). – 2004. – № 12 – с. 31-40

     35. Кокина Т.Н. Раскрытие информации  в отчете о движении денежных  средств по Российским и Международным стандартам. // Бухгалтерская отчетность организации. – 2007. – № 2.

     36. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. Изд. 3-е  доп. и перераб. – М.: «Экзамен», 2006.

     37. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 592 с. – (Высшее образование).

     38. Кондратов Н.П. Бухгалтерский  учет / Учебное пособие. – 4-е  изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006.