Структура отчета о прибылях и убытках

    461 х 20% + 30 + 1,82 - 4 = 120 (тыс. руб.), а в  2009 г.:

    357 х 20% + 31 + 5 - 5 = 102,4 (тыс. руб.).

    В форме № 2 отразится:

    - в графе 3 - 120 тыс. руб.;

    - в графе 4 -102 тыс. руб.

Дт 99 Кт 84 – списана сумма чистой (нераспределенной) прибыли отчетного года

    Показатель  «Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода» для целей бухгалтерского учета и составления отчетности формируется расчетным путем.

    Величина чистой прибыли за 2010 г. рассчитывается следующим образом: 461 - 461 х 20% - 30 = 338,8 (тыс. руб.). Величина чистой прибыли в примере за

2009 г. рассчитывается следующим образом 357 - 357 х 20% - 31 = 254,6 (тыс. руб.). В форме отчетности по данной строке будет указано:

    - в графе 3 – 339 тыс. руб.;

    - в графе 4 – 255 тыс. руб.

    Базовая прибыль на одну акцию составляет:

    320 тыс. руб. - (1000 прив. акц. х 20 руб./акц.) : 9220 акц. = 32,53 руб. Разводненная прибыль на одну акцию будет равна:

    320 тыс. руб.: (9220 акц. + 1000 прив. акц. х 3) = 26,18 руб. В 2009 г. данные показатели не исчислялись. 

    Составление отчета об изменениях капитала (Приложение Б).

    Заполнение  графы 3 «Уставный капитал».

  Коэффициент увеличения стоимости имущества  в результате переоценки:

    6 791 тыс. руб. : 6 468 тыс. руб. =1,05, тогда сумма амортизации основных средств после переоценки: 2 842 тыс. руб. × 1,05 = 2 984 тыс. руб.

    Разница между старой и новой суммами  амортизации: 2 984 тыс. руб. - 2 842 тыс. руб. = 142 тыс.руб.

    В результате дооценки балансовая стоимость основных средств увеличилась на 323 тыс. руб. (6 791 - 6 468), а добавочный капитал ОАО «Мираж» - на 181 тыс. руб. (323 - 142).

    Сумма добавочного капитала, сформированного  на 1 января 2010 г., соста-

вила 300 тыс. руб. (119 + 181).

    По  исходным данным имеем  на 31 декабря 2009 г. остаток чистой прибыли равен 511 тыс. руб. (321 + 240 - 50).

   Остаток чистой прибыли на конец 2003 г. 730 тыс. руб. (511 + 320 - 51 - 50).

    В строке «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» нужно  отразить сумму уставного капитала организации на 31 декабря 2008 г. (7000 тыс. руб.).

  В строке «Остаток на 1 января предыдущего  года» указывается сумма уставного капитала на 1 января 2009 г. (7000 тыс. руб.).

    Эти суммы равны кредитовому остатку по счету 80 «Уставный капитал» на соответствующие даты.

    Строки  «Увеличение величины капитала за счет...»  заполняются в тех случаях, если в течение 2009 г. организация увеличила свой Уставный капитал.

    В нашем случае строки прочеркиваются.

    По  строке «Остаток на 31 декабря предыдущего  года» указывают кредитовый остаток по счету 80 на 31 декабря 2009 г. (7000 тыс. руб.).

    Затем в разделе нужно отразить увеличение или уменьшение уставного капитала организации в 2010 г. Для этого заполняются строки «Увеличение величины капитала за счет...» или «Уменьшение величины капитала за счет...». Как и в предыдущих строках, сумму изменений капитала в зависимости от причин нужно указать по соответствующим строкам. В нашем случае изменений уставного капитала не происходило.

    В строке «Остаток на 31 декабря отчетного  года» нужно отразить сумму уставного  капитала (7000 тыс. руб.).

    Заполнение  графы 4 Добавочный капитал».

    По  строке «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» нужно  отразить сумму добавочного капитала на 31 декабря 2008 г. Она равна кредитовому сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» на эту дату (119 тыс. руб.).

    В строке «Остаток на 1 января предыдущего  года» отражается у добавочного  капитала организации на 1 января 2009 г. Она равна сумме строк «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» и «Результат от переоценки объектов основных средств», а также должна совпадать с кредитовым остатком по счетv 83 «Добавочный капитал» на 1 января 2009 г. (119 тыс. руб.).

    По  строке «Остаток на 31 декабря предыдущего  года» отражается сумма добавочного капитала на 31 декабря 2009 г. Она равна сальдо по кредиту счета 83 на эту дату (119 тыс. руб.).

    По  строке «Результат от переоценки объектов основных средств» нужно указать  увеличение или уменьшение добавочного  капитала за счет переоценки основных средств, проведенной на 1 января 2010 г. Сумму уменьшения капитала нужно поставить в круглые скобки. В нашем примере сумма дооценки основных средств составила 181 тыс. руб.

    В строке «Остаток на 1 января отчетного  года» следует отразить сумму  добавочного капитала организации на 1 января 2010 г. Она равна кредитовому сальдо по счету 83 на эту дату (300 тыс. руб. (119+181)).

    В строке «Остаток на 31 декабря отчетного  года» показывается сальдо по кредиту счета 83 на 31 декабря 2010 г. (300 тыс. руб.).

    Заполнение  графы 5 «Резервный капитал».

    По  строке «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» организация  отражает кредитовое сальдо по счету  82 «Резервный капитал» на 31 декабря 2008 г. (1650 тыс. руб.).

    По  строке «Остаток на 1 января предыдущего  года» указывается остаток по кредиту счета 82 на 1 января 2009 г. (1650 тыс. руб.).

    Кредитовый оборот по счету 82 за 2009 г. отражают по строке «Отчисления в резервный фонд». В нашем случае они составили 50 тыс. руб.

    В строке «Остаток на 31 декабря предыдущего  года» указывается сальдо по счету 82 на 31 декабря 2009 г. Эту же сумму нужно показать по строке «Остаток на 1 января отчетного года» (1700 тыс. руб.).

    Кредитовый  оборот по счету 82 за 2010 г. отражают по строке 110 «Отчисления в резервный фонд». В нашем примере они составили 50 тыс. руб.

    В строке «Остаток на 31 декабря отчетного  года» указывается кредитовый остаток  по счету 82 по состоянию на 31 декабря 2010 г. (1750 тыс. руб.).

    Заполнение  графы 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

    По  строке «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» нужно  указать сумму прибыли на 31 декабря 2008 г. Она равна кредитовому остатку по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на эту дату (321 тыс. руб.).

    В строке «Остаток на 1 января предыдущего  года» нужно отразить сумму нераспределенной прибыли по состоянию на 1 января 2009 г. Она равна кредитовому остатку по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на эту дату. Эта сумма указывается с учетом переоценки основных средств, которая была проведена в 2008 г. В нашем случае она составит 321 тыс. руб.

    По  строке «Чистая прибыль» показывается сумма нераспределенной прибыли, полученной в 2009 г. В ОАО «Мираж» она составила 240 тыс. руб. Она уменьшается на сумму дивидендов, начисленных в 2009 г. (в нашем случае дивиденды по итогам 2009 г. не начислялись), и сумму отчислений в резервный фонд (50 тыс. руб.). Уменьшение чистой прибыли 2009 г. отражается по строкам «Дивиденды» и «Отчисления в резервный фонд».

    В строке «Остаток на 31 декабря предыдущего года» ОАО «Мираж» указывает сальдо по кредиту счета 84 на 31 декабря 2009 г. (511 тыс. руб. (321 + 240 - 50)).

    В строке 100 «Остаток на 1 января отчетного  года» отражается кредитовое сальдо по счету 84 на 1 января 2010 г.

    По  строке «Чистая прибыль» организация  отражает сумму нераспределенной прибыли, полученной в 2010 г. В нашем случае прибыль составила 320 тыс. руб. Как и прибыль предыдущего года, ее нужно уменьшить на суммы начисленных дивидендов и отчислений в резервный фонд. Сумму уменьшения указывают по строкам «Дивиденды» (51 тыс. руб.) и «Отчисления в резервный фонд» (50 тыс. руб.).

    Кредитовое  сальдо счета 84 на 31 декабря 2010 г. показывается по строке 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года». По этой строке будет отражена сумма 730 тыс. руб. (511 + 320 - 51-50).

    Раздел  II «Резервы».

    Остаток резервного фонда, образованного в  соответствии с учредительными документами, составил на 31 декабря 2010 г. 1400 тыс. руб. (1 350+50).

    В подразделе «Оценочные резервы» расшифровываются данные о движении оценочных резервов, созданных организацией в соответствии с учредительными документами. Учет оценочных резервов ведется на счетах 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и 63 «Резервы по сомнительным долгам».

    В графе 3 раздела нужно показать остаток резервов на 1 января 2009 г. и 1 января 2010 г. В графе 4 указывают сумму средств, направленных на создание резерва, в графе 5 – сумму израсходованного резерва по данным 2009–2010 гг. В столбце 6 отражается кредитовое сальдо счетов 14,59 и 63 по состоянию на 31 декабря 2009 г. и 31 декабря 2010 г.

    По  строке «Резерв по сомнительным долгам» «Данные отчетного года» сделаны записи:

    - в графе 3 ставится прочерк;

    - в графе 4 - 15 тыс. руб.;

    - в графе 5 - ставится прочерк;

    - в графе 6 - 15 тыс. руб.

    В подразделе «Резервы предстоящих расходов»  отражаются Резервы:

    - на предстоящую оплату отпусков работникам;

    - на ежегодную выплату вознаграждений за выслугу лет;

    - на подготовительные работы в связи с сезонным характером производства;

    - на ремонт основных средств и т.д.

    Сумма начисленного резерва отражается по кредиту счета 96 «Резервы

предстоящих расходов».

    По  строке «данные предыдущего года»  в отношении резерва на выплату  вознаграждений по итогам работы за год  отражаем следующие данные:

    - в графе 3 ставится прочерк;

    - в графе 4 – 30 тыс. руб.; 

    - в графе 5 – 30 тыс. руб.;

    - в графе 6 ставится прочерк.

    По  строке «данные отчетного года»  будут отражены:

    - в графе 3 ставится прочерк;

    - в графе 4 – 40 тыс. руб.;

    - в графе 5 – 40 тыс. руб.;

    - в графе 6 ставится прочерк.

    По  строке «данные предыдущего года»  в отношении резерва на покрытие непредвиденных затрат отражаются следующие данные:

    - в графе 3 ставится прочерк;

    - в графе 4–15 тыс. руб.;

    - в графе 5–15 тыс. руб.;

    - в графе б ставится прочерк.

    По  строке «данные отчетного года»  будут отражены:

    - в графе 3 ставится прочерк;

    - в графе 4–10 тыс. руб.;

    - в графе 5–10 тыс. руб.;

    - в графе 6 ставится прочерк. 

Составление Отчета о движении денежных средств (Приложение В).

    Показатель  «Остаток денежных средств на начало года» определяется как сумма  остатков по счетам 50,51,52,55 на начало года и должен соответствовать строке 260 (гр. 3) «Денежные средства» ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», за исключением  сальдо по счету 57 «Переводы в пути».

    В графе 3 по строке «Остаток денежных средств  на начало отчетного года» бухгалтер  отразит 649 тыс. руб. (1,2 + 647,9).

    В графе 4 по строке «Остаток денежных средств  на начало отчетного года» бухгалтер  отразит 429 тыс. руб. (0,8 + 428).

    Раздел  «Движение денежных средств по текущей  деятельности».