Судебно-бухгалтерская экспертиза

кассовой  и расчетной дисциплины, если для этого  необходимо  применение  его

специальных познаний.

Основаниями  производства  судебно-бухгалтерской  экспертизы  являются

определение  суда,  постановления  судьи,  лица,   производящего   дознание,

следователя или прокурора. Судебная экспертиза считается назначенной со  дня

вынесения  соответствующего  постановления  или  определения.  Экспертиза  в

стадии  предварительного следствия может  назначаться  как  органом  дознания,

так и  следователем. Однако после возбуждения  дела  органы  дознания  обязаны

провести  лишь неотложные следственные действия по  выявлению  и  закреплению

следов  преступления,  после  чего  передают  дело  следователю.  Поэтому  в

подавляющем  числе  случаев  судебно-экономическая  экспертиза   назначается

именно  следователем.  На  следователя  в  соответствии  с  УПК  возлагается

обязанность  собирания  доказательств,  на  основе  которых  устанавливаются

наличие  или  отсутствие  общественно  опасного  деяния,  виновность   лица,

совершившего  это деяние, и иные обстоятельства. Эти  данные  устанавливаются

показаниями   свидетеля,    потерпевшего,    подозреваемого,    обвиняемого,

заключением   эксперта,    вещественными    доказательствами,    протоколами

следственных  и судебных действий и иными документами.

Согласно  ст. 74 УПК заключение эксперта  является  доказательством,  а

экспертиза  — процессуальным действием по его  получению.  Имеющиеся  в  деле

акты, справки, заключения о результатах ведомственного исследования  какого-

либо  обстоятельства, именуемые экспертизой (например,  о недостаче ТМЦ и

т.п.), хотя бы и полученные по запросу органов  следствия  или  суда,  но  не

отвечающие  требованиям правил проведения  судебно-экономической  экспертизы,

не могут  рассматриваться как заключение  эксперта  и  служить  основанием  к

отказу  в проведении судебной экспертизы. Наиболее существенными  основаниями

для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы являются:

—   необходимость   исследования   вопросов,   требующих    применения

специальных познаний эксперта-экономиста;

—  недоброкачественное  проведение  ревизии,  выразившееся  в  наличии

противоречий  между актом ревизии и другими  материалами дела, противоречий  в

выводах   ревизоров   при   проведении   первоначальной,    повторной    или

дополнительной  ревизий;

—  обоснованное  ходатайство   обвиняемого   о   назначении   судебно-

экономической экспертизы;

—  заключение  экспертов   других   специальностей   о   необходимости

проведения  судебно-экономической экспертизы.

Назначение  судебно-бухгалтерской экспертизы (ст. 195 УПК) не  является

обязательным  и отнесено на усмотрение следователя. Кроме  того,  следователь

вправе  приостановить  или  прекратить  проведение   экспертизы   по   своей

инициативе  или на основании заявлений участников процесса  (в  том  числе и

эксперта) на любой стадии  ее  производства.  Эти  функции  могут  выполнить

также руководители следственных подразделений  и  прокуроры,  осуществляющие

надзор  за  следствием.  После  принятия  решения  о  проведении  экспертизы

следователь оценивает с точки зрения достаточности и полноты материалы  дела

и собирает для экспертизы дополнительные данные, без которых  ее  проведение

невозможно. Собранный материал анализируется  следователем  и  только  после

этого   выносится   постановление   о   назначении    судебно-бухгалтерской

экспертизы,  в  котором   перечисляются   вопросы,   подлежащие   разрешению

экспертом. Следователь, суд не должны допускать  постановку  перед  экспертом

правовых  вопросов, не входящих в его компетенцию (например, имело  ли  место

хищение, недостача, кто виновен в растрате и т.п.).  Материалы,  необходимые

эксперту-бухгалтеру по каждому конкретному делу, устанавливает  следователь.

Однако  представление дополнительных материалов может осуществляться и  после

назначения  экспертизы,  если  об  этом   ходатайствует   эксперт.   Признав

собранные для производства экспертизы  материалы  достаточными,  следователь

назначает  экспертизу.  Процессуальным  актом,  реализующим   это   решение,

является  постановление следователя  о  назначении  экспертизы.  Следователь,

суд не вправе заменять постановление, определение  о  назначении  экспертизы

другими документами, не предусмотренными законом (сопроводительным  письмом,

списком вопросов  эксперту  и  т.п.).  Постановление  по  своему  содержанию

состоит из вводно-описательной и резолютивной части.

Первая  из них должна содержать следующие  обязательные реквизиты: время

и  место  составления  постановления;  классный  чин  или  воинское   звание

следователя, его фамилию; наименование следственного органа; при  назначении

судебно-экономической   экспертизы   судом   в    определении    указываются

наименование  суда, фамилии судьи и заседателей; № дела; указывается место  и

дата  составления постановления. В  резолютивной  части  объявляется  решение

следователя о  назначении  экспертизы,  фамилия  эксперта  или  наименование

учреждения, в котором должна быть проведена  экспертиза, излагаются  вопросы,

поставленные  перед  экспертом  к  разрешению   в   ходе   исследования,   и

описываются предоставляемые в распоряжение  эксперта  материалы.  В  перечне

материалов  указываются:  объекты  исследования;  образцы   для   сравнения;

следственные  материалы,  знание  которых  необходимо  эксперту.  Указывается

также местонахождение документов и объектов.

Способы производства экспертизы определяются, как правило,  экспертом.

Однако  следователь  правомочен  исходя  из  обстоятельств  дела  указать  в

постановлении   на   необходимость   определенного   способа    исследования

(например, встречной проверки документов). Предварительное следствие  должно

быть  закончено в соответствии со ст. 162 УПК не позднее чем  в  двухмесячный

срок.  Поэтому  если  объем  экспертной  работы  велик,  то  для   ускорения

проведения   экспертизы   по   инициативе   следователя   или   руководителя

экспертного учреждения к экспертизе привлекаются несколько  экспертов  одной

специальности.

Назначение  судебной  экспертизы  судом —  сложный   процесс,   который

является  результатом реализации как инициативы участвующих в деле лиц,  так

и правомочий суда. При назначении  экспертизы  судом  складывается  комплекс

процессуальных  отношений: между судом и каждым из участвующих  в  деле  лиц;

между  судом  и  экспертом.  Эти   отношения   различаются   по   основаниям

возникновения, содержанию, процессуальному значению. Отношения между судом

и каждым из участвующих  в  деле  лиц  возникают  по  поводу  ходатайства  о

назначении  экспертизы,  о  назначении  конкретного  эксперта,   об   отводе

эксперта, о формировании круга вопросов. Указанные процессуальные  отношения

опосредуются  в ходатайствах заинтересованных лиц  и определениях суда  об  их

удовлетворении  или отклонении и характерны для  самого  процесса  назначения

судебной  экспертизы; они как бы предваряют  назначение.  Результат  действий

по   назначению    экспертизы    отражается    в    особом    процессуальном

акте  — определении  суда  о  назначении  судебной  экспертизы.  Именно   оно

вызывает  к жизни систему отношений  между судом и экспертом. Поэтому  на  его

структуре следует остановиться подробнее.

В определении  суда о назначении  экспертизы  (как  и  в  постановлении

следователя) по уголовным делам должны  быть  указаны  конкретные  основания

назначения  экспертизы, вопросы, которые  требуется  разрешить,  материалы  и

обстоятельства дела, подлежащие исследованию. В том случае, когда  в  стадии

предварительного  следствия  по  делу  проводилась  экспертиза,  суд  вправе

поставить перед экспертом вопросы, аналогичные  тем, которые он  разрешал  по

заданию следователя, и определить тот же круг материалов  для  исследования.

Но от этого экспертиза по поручению суда не  становится  повторной.  Принцип

непосредственности  исследования доказательств по делу означает, что  суд  не

связан  и  не   ограничен   материалами   предварительного   следствия.   Он

самостоятельно  назначает и проводит экспертизы, предусмотренные  законом,  —

первичные, дополнительные, повторные — и  может допросить эксперта.

Особенности назначения экспертизы  в  судебном  заседании  обусловлены

тем,  что  в  формулировании  вопросов,   определении   объема   исследуемых

обстоятельств   принимают   участие   обвинитель,   защитник,    подсудимый,

потерпевший, гражданский истец, гражданский  ответчик и их представители;  по

всем  поставленным  эксперту  вопросам  заслушивается   мнение   участников

судебного  разбирательства,  заключение  прокурора.  Какие  вопросы  следует

поставить на  разрешение  эксперта,  устанавливает  в  конечном  счете  суд,

включая их в свое определение либо дополняя ими ранее  вынесенное.  Судебной

практикой и доктриной выработаны некоторые  общие  требования  и  правила  по