Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Ивановский государственный  архитектурно-строительный университет»

Факультет коммерческой подготовки и повышения квалификации специалистов 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по  дисциплине "БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЕТ" 
 

на  тему: "Теоретические и прикладные аспекты бухгалтерского учета организаций" 
 

Вариант № _14_  

Учет  расчетов с бюджетом

___по налогам и сборам.__ 
 
 
 
 

Выполнил:

студент группы ___БМ-21 __

__Соловьева О.С.____________

      (Ф.И.О)                 

Проверил:

_________________

         (Ф.И.О.)              
 
 

Иваново 2009

 

    Содержание:         стр. 

Введение:           3-4

1 Учет расчетов  с бюджетом по налогам и  сборам.    5

      1.1 Налогообложение и система налогов и сборов в РФ.  5-7

      1.2 Отражение налогов на счетах  бухгалтерского учета.  7-8

      1.3 Основные виды налогов       8-29

            1.3.1 Налог на доходы  физических лиц.    8-10

            1.3.2 Налог на добавочную  стоимость    10-15

            1.3.3 Акцизы        15-16

            1.3.4 Налог на прибыль организаций    17-20

            1.3.5 Налог на имущество      21-24

            1.3.6 Земельный налог       24-29

2 Типовые проводки  по основным видам налогов.    29-34

Заключение          35

Список литературы          36-37

Приложение 1 «Приказ об утверждении единой (упрощенной)

налоговой декларации и порядка ее заполнения»

Приложение 2 «  Порядок заполнения единой (упрощенной)

 налоговой  декларации

Приложение 3 «  Форма единой( упрощенной) налоговой 

декларации 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение 

    В условиях рыночной экономики налоги становятся все более активным инструментом государственной политики.

    Налоги  формируют необходимую финансовую базу для операций государства в  экономической сфере. Сама структура, масштабы и методы налоговых изъятий  создают возможность целенаправленного государственного воздействия на темпы и пропорции накопления общественного капитала, позволяют контролировать практически весь совокупный спрос.

    Налоги  являются наиболее древним экономическим  инструментом. Они крепко впаяны в  ткань общественной жизни, нерасторжимо связаны с государством. Государственная власть опирается на материальную основу, которую воплощают, прежде всего, налоги. На налогах лежит и центр тяжести современного финансового хозяйства. Ныне в большинстве развитых капиталистических стран налоги составляют 40-60% валового национального продукта. В налогах переплетаются проблемы экономической мощи государства, его бюджетной политики, а также вопросы социальной справедливости и уровня жизни народа.

    Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Этим денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями – фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения, налоги служат основной формой доходов государства.

    Совокупность  разных видов налогов, в построении и методах, исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

    Налоги, их перечисление и расчет являются важным участком работы бухгалтерии. Главный  бухгалтер несет личную ответственность  за правильность исчисления и своевременность  внесения налогов в бюджет.

    Для учета расчетов предприятия с  бюджетом по налогам, как уплачиваемым самим предприятием, так и удержанным с персонала этого предприятия, открывается синтетический счет 68. «Расчеты с бюджетом», аналитический  учет которого ведется по видам налогов.

    Что же касается методики учета расчетов предприятия по налогам, то она зависит от механизма действия конкретного налога, и в первую очередь от объекта налогообложения и источника налога, поэтому ее необходимо рассматривать применительно к особенностям каждого конкретного налога.

    Налоги  – это необходимое звено экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Появление  налогов было связано с самыми первыми общественными потребностями. В современном обществе налоги служат основной формой доходов государства.

    Курсовая  работа основана на анализе Федерального закона «О бухгалтерском учете», закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», плана счетов бухгалтерского учета, положений по бухгалтерскому учету, налогового кодекса Российской Федерации, законов Ивановской области, а так же других законодательных и нормативных документов и учебных пособий. 
 
 
 

    1 Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

    1.1 Налогообложение  и система налогов и сборов в Российской Федерации.

    В соответствии с законодательством  Российской Федерации налогообложение предприятий предполагает:

     .- определение размера объекта налогообложения;

     . - расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);

     .- осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;

     .- составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.

        С 1 января  1999  года  вступила  в  действие  Общая  часть  Налогового кодекса. Система налогов  и  сборов,  установленная  кодексом,  представляет собой (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.08.2009): 

          Федеральные налоги и сборы:

      Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны на всей территории РФ.

      Федеральные налоги вводятся федеральными законами. Федеральные законы принимает Государственная Думы, затем их одобряет Совет Федерации и подписывает Президент РФ.

      Главный Федеральный закон о налогах – Налоговый кодекс РФ (НК РФ).  Все остальные федеральные законы  о налогах не должны ему противоречить.

        К федеральным  налогам относятся:

    - Налог на добавленную стоимость; 

    - Акцизы; 

    - Налог на доходы физических  лиц; 

    - Единый социальный налог; 

    - Налог на прибыль организаций; 

    - Налог на добычу полезных ископаемых; 

    - Водный налог; 

    - Сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов; 

    - Государственная пошлина. 
 

        Региональные налоги и сборы:

        - Налог на имущество организаций.

            - Налог на игорный бизнес.

        - Транспортный налог.

    Региональные  налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются законами  субъектов в РФ в соответствии с Налоговым кодексом. Они обязательны к уплате на всей территории субъекта РФ 

        Местные налоги  и сборы:

      - Земельный налог.

       - Налог на имущество физических лиц.

       Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются нормативными правовыми актами местного самоуправления в соответствии с Кодексом. Они обязательны к уплате на всей территории муниципального образования. 

    Специальные налоговые режимы

        Специальные налоговые режимы  – система мер налогового  регулирования, применяемая в случаях и в порядке, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации. К специальным налоговым режимам относятся:

    - Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 

    - Упрощенная  система налогообложения; 

    - Система  налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

    - Система  налогообложения при выполнении  соглашений о разделе продукции

    1.2 Отражение налогов на счетах бухгалтерского учета.

        Начисленные налоги, сборы, пошлины  отражаются по кредиту счёта 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов и пошлин. По данному признаку различают следующие налоги и сборы:

         . - Относимые на счета продажи (90,91) – НДС, акцизы, и др.;

         -. Включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные вложения (дебетуются счета 08,  20,  23,  26,  29,  44) –земельная пошлина, арендная плата за землю, налог на воду и др.;

         - Уплачиваемые за счёт прибыли до её налогообложения (дебет счета 91, кредит счёта 68) – налог на имущество и др.;

         -. Уплачиваемые из прибыли ( дебет счёта 91, кредит счета 68)  – налог на прибыль;

        - . Уплачиваемые за счёт доходов физических и юридических лиц – налог на доходы физических и юридических лиц, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счёт средств, перечисляемых иностранным  юридическим лицам (дебетуются счета учетов расчетов, кредитуется счёт 68).

        Кроме того, по кредиту счёта  68 и дебету счетов 99 «Прибыли и  убытки» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части расчётов с  виновными лицами) отражают начисленную сумму штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов.

    В корреспонденции со счётом 51 «Расчётные счета» по счёту 68 отражают суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над суммой налогов и сборов.

        По отдельным субсчетам счета  68 может быть и  дебетовое,  и кредитовое сальдо. В связи с этим счёт 68 может иметь развернутое сальдо на конец месяца, т.е. и дебетовое, и кредитовое.

    1.3. Основные виды  налогов

    Рассмотрим  основные виды налогов.

1.3.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

    Налог на доходы физических лиц действует  с 1 января 2001 года, именно с этого  момента перестало существовать привычное для всех понятие подоходного налога.