Теоретические и прикладные аспекты бухгалтерского учета организаций

Налоговая ставка налога на имущество  организаций в  Ивановской области(в ред. Закона Ивановской области от 29.11.2007 N 179-ОЗ)

Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

(в  ред. Закона Ивановской  области от 01.11.2008 N 126-ОЗ)

Налоговая ставка устанавливается  в размере 0,1 процента для организаций, основным видом деятельности которых является аэропортовая деятельность, на период с 1 января 2008 года по 31 декабря 2010 года.

(абзац  введен Законом  Ивановской области  от 01.11.2008 N 126-ОЗ)

Налоговая ставка устанавливается  в размере 1,2 процента для организаций  независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, реализующих инвестиционные проекты и включенных в Государственный реестр инвестиционных проектов Ивановской области с формой государственной поддержки "предоставление налоговых льгот", в отношении объектов капитальных вложений, созданных, приобретенных при реализации инвестиционных проектов, учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, на период окупаемости инвестиций, но не более пяти лет.

(часть  введена Законом Ивановской области от 31.12.2008 N 185-ОЗ) 

Начисление налога на имущество в учете отражается записью по кредиту субсчета 68-08 "Расчеты по налогу на имущество" в корреспонденции с дебетом счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 25"Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы". Перечисление суммы налога на имущество отражается по дебету субсчета 68-08 "Расчеты по налогу на имущество" и кредиту счета 51 "Расчетные счета". 

1.3.6 Земельный налог (Глава 31 НК РФ)

    Земельный налог устанавливается Налоговым  кодексом и нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований, вводится в действие и  прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

    Устанавливая  налог, представительные органы муниципальных  образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, также могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

    Налогоплательщиками налога признаются организации и  физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения.

    Не  признаются налогоплательщиками организации  и физические лица в отношении  земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

    Объектом  налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

    Не  признаются объектом налогообложения  земельные участки:  
- изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;  
- занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;  
- предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;  
- из состава земель лесного фонда;  
- занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

    Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

    Налоговая база определяется в отношении каждого  земельного участка как его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

    Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях  муниципального образования и городов  федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

    Налогоплательщики-организации  определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

    Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными  предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

    Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые  органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

    Налоговым периодом признается календарный год.

    Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

    Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

    1) 0,3 процента в отношении земельных  участков: отнесенных к землям  сельскохозяйственного назначения  или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;  
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;  
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

    2) 1,5 процента в отношении прочих  земельных участков.

     На  территории городского округа Иваново налоговые  ставки по видам функционального (разрешенного) использования земельного участка в установлены следующих размерах: (в ред. Решения Ивановской городской Думы от 03.07.2007 N 485) 

1) 0,1 процента от кадастровой  стоимости участка  в отношении земельных  участков, занятых:

- многоквартирными  жилыми домами  и объектами инженерной  инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства);

(в  ред. Решений Ивановской  городской Думы  от 03.07.2007 N 485, от 24.10.2007 N 549, от 30.01.2008 N 689)

- природными парками,  а также в отношении  земельных участков  в составе рекреационных зон (пункт 9 статьи 85 Земельного кодекса Российской Федерации);

- теннисными кортами,  шахматно-шашечными  клубами, стадионами, спортивными залами, бассейнами, принадлежащими  некоммерческим организациям;

2) 0,3 процента от кадастровой  стоимости участка в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям  сельскохозяйственного  назначения или  к землям в составе  зон сельскохозяйственного  использования в  городе Иванове  и используемых  для сельскохозяйственного  производства;

- занятых индивидуальными  жилыми домами или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства;

(в  ред. Решений Ивановской  городской Думы  от 24.10.2007 N 549, от 30.01.2008 N 689)

- приобретенных (предоставленных)  для личного подсобного  хозяйства, садоводства,  огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

(в  ред. Решений Ивановской  городской Думы  от 03.07.2007 N 485, от 30.01.2008 N 689)

3) 1,1 процента от кадастровой  стоимости земельных  участков под промышленными  объектами;

(пп. 3 в ред. Решения  Ивановской городской Думы от 29.10.2008 N 912)

4) 0,3 процента от кадастровой  стоимости участка  в отношении земельных  участков, занятых  цирками;

(в  ред. Решений Ивановской  городской Думы  от 28.02.2007 N 369, от 29.10.2008 N 912)

5) 0,01 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых:

- детско-юношескими  спортивными школами;

- школами, лицеями,  гимназиями, оказывающими  услуги в области  начального общего, основного общего, среднего (полного)  общего образования,  здания (сооружения) которым переданы в безвозмездное пользование (собственность);

(пп. 5 в ред. Решения  Ивановской городской  Думы от 25.03.2009 N 1021)

6) 0,01 процента от кадастровой  стоимости земельных  участков, занятых  кладбищами;

7) 0,6 процента от кадастровой  стоимости земельных участков, занятых гаражными кооперативами и индивидуальными гаражами;

(пп. 7 введен Решением  Ивановской городской  Думы от 29.10.2008 N 912)

8) 1,5 процента от кадастровой  стоимости участка  в отношении иных  земельных участков.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками  в течение налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2. Типовые проводки по основным видам налогов 

Налог на прибыль