НДС
| Дебет |
Кредит |
Содержание
хозяйственных операций |
Первичные
документы |
| 19-1 |
60 |
Отражены суммы
НДС по приобретенным основным средствам,
используемым для производства продукции
(работ, услуг), облагаемой НДС. |
Счета-фактуры |
| 19-2 |
60 |
Отражены суммы
НДС по приобретенным нематериальным
активам, используемым для производства
продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. |
Счета-фактуры |
| 19-3 |
60 |
Отражены суммы
НДС по приобретенным материально-производственным
запасам, используемым для производства
продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. |
Счета-фактуры |
| 19 |
60 |
Отражены суммы
НДС по приобретенным работам (услугам),
используемым для производства продукции
(работ, услуг), облагаемой НДС. |
Счета-фактуры |
| 19 |
60 |
Отражены суммы
НДС по расчетам с подрядчиками при
осуществлении капитальных вложений. |
Счета-фактуры |
| 20, 23, 29 |
19-3 |
Списана сумма НДС
по приобретенным материально-производственным
запасам, используемым для производства
продукции (работ, услуг), не облагаемой
НДС. |
Бухгалтерская справка-расчет |
| 20, 23, 29 |
68 |
Восстановлены ранее
предъявленные к возмещению из бюджета
суммы НДС по приобретенным материально-производственным
запасам, используемым для производства
продукции (работ, услуг), не облагаемой
НДС. |
Бухгалтерская справка-расчет |
| 20, 23, 29 |
19 |
Списана сумма НДС по
приобретенным работам (услугам), используемым
для производства продукции (работ, услуг),
не облагаемой НДС. |
Бухгалтерская справка-расчет |
| 20, 23, 29 |
68 |
Восстановлены ранее
предъявленные к возмещению из бюджета
суммы НДС по приобретенным работам
(услугам), используемым для производства
продукции (работ, услуг), не облагаемой
НДС. |
Бухгалтерская справка-расчет |
| 68 |
19, 19-3 |
Предъявлен к вычету
НДС по материально-производственным
запасам (работам, услугам), используемым
при производстве экспортированной
продукции, при подтверждении факта экспорта
в соответствии с положением ст.165 НК РФ. |
Счет-фактура,
согласно ст.165:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика
с иностранным лицом на поставку товара
(припасов) за пределы таможенной территории
Российской Федерации.
2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая
фактическое поступление выручки от иностранного
лица – покупателя.
3) грузовая таможенная декларация (ее
копия) с отметками российского таможенного
органа, осуществившего выпуск товаров
в режиме экспорта.
4) копии транспортных, товаросопроводительных
и (или) иных документов с отметками пограничных
таможенных органов, подтверждающих вывоз
товаров за пределы РФ |
| 68 |
19-1, 19-2, 19-3 |
Предъявлены к вычету
суммы НДС по оприходованным, принятым
к учету и оплаченным:
- основным средствам,
- нематериальным активам,
- материально-производственным запасам, |
Счета-фактуры |
| 90-3 |
76 |
Начислен НДС от
продаж продукции, товаров (выполнения
работ, оказания услуг) (учет для целей
налогообложения "по оплате"). |
Счета-фактуры |
| 90-3 |
68 |
Начислен НДС от
продаж продукции, товаров (выполнения
работ, оказания услуг) (учет для целей
налогообложения "по отгрузке"). |
Счета-фактуры |
| 91-2 |
76 |
Начислен НДС при
продаже:
- основных средств,
- нематериальных активов,
- материально-производственным запасам,
- объектов незавершенного строительства
(учет для целей налогообложения "по
оплате"). |
Счета-фактуры |
| 91-2 |
68 |
Начислен НДС при
продаже:
- основных средств,
- нематериальных активов,
- материально-производственным запасам,
- объектов незавершенного строительства
(учет для целей налогообложения "по
отгрузке"). |
Счета-фактуры |
| 90-3, 91-2 |
76 |
Начислен НДС по
причитающимся к получению доходам
от сдачи имущества в аренду (учет
для целей налогообложения "по
оплате"). |
Счета-фактуры |
| 90-3, 91-2 |
68 |
Начислен НДС по
причитающимся к получению доходам
от сдачи имущества в аренду (учет
для целей налогообложения "по
отгрузке"). |
Счета-фактуры |
| 76 |
68 |
Начислен НДС к
уплате в бюджет в момент погашения
дебиторской задолженности покупателей
и заказчиков. |
Бухгалтерская справка-расчет |
| 62 |
68 |
Начислен НДС с
авансовых платежей, полученных в
счет предстоящей отгрузки продукции,
товаров (выполнения работ, оказания услуг). |
Счета-фактуры |
| 68 |
62 |
Зачтена сумма НДС
с авансовых платежей при отпуске
оплаченной продукции (выполнении работ,
оказании услуг). |
Счета-фактуры |
| 08-3 |
68 |
Начислен НДС на
строительно-монтажные работы, выполненные
собственными силами. |
Счета-фактуры |
| 23, 29 |
68 |
Начислен НДС при
выполнении работ (оказании услуг) для
собственных нужд, расходы на которые
не принимаются к вычету при начислении
налога на прибыль. |
Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 |
68 |
Начислен НДС при
безвозмездной передаче продукции
(товаров, работ, услуг) от стоимости, определенной
в соответствии с положениями
ст. 40 НК РФ. |
Счета-фактуры |
| 91-2 |
68 |
Доначислен НДС
от продаж по ценам, отклоняющимся от
рыночных более, чем на 20%в соответствии
со ст.40 НК РФ. |
Счета-фактуры |
| 76 |
68 |
Удержан НДС с
доходов иностранных юридических
лиц, не состоящих на учете в налоговых
органах РФ, от продажи товаров (выполнения
работ, оказания услуг) на территории РФ. |
Счета-фактуры |
| 19 |
76 |
Принят к учету
НДС, уплаченный с доходов иностранных
юридических лиц по приобретенным
у них товарам (работам, услугам). |
Счета-фактуры |
| 68 |
52 |
Перечислен НДС
с доходов иностранных юридических
лиц. |
Выписка банка по
валютному счету |
| 68 |
19 |
Предъявлен к возмещению
из бюджета НДС, уплаченный с доходов
иностранных юридических лиц
по приобретенным товарам (работам,
услугам). |
Счета-фактуры |
| 91-2 |
68 |
Начислен НДС с
превышения сумм, полученных от должника
по договору переуступки права требования,
над суммами, уплаченными при приобретении
права требования. |
Счета-фактуры |
| 68 |
51 |
Погашена задолженность
по уплате НДС в бюджет. |
Выписка банка по
расчетному счету |
|
|
НДФЛ
| Дебет |
Кредит |
Содержание
хозяйственных операций |
Первичные
документы |
| 70 |
68 |
Удержан налог на
доходы физических лиц с сумм оплаты
труда. |
Декларация по налогу
на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ),
Бухгалтерская справка. |
| 68 |
51 |
Перечислен налог
на доходы физических лиц. |
Выписка банка по
расчетному счету. |
|
|
Акцизы
| Дебет |
Кредит |
Содержание
хозяйственных операций |
Первичные
документы |
| 19 |
68 |
Начислены акцизы при
получении нефтепродуктов организацией,
имеющей свидетельство. |
Счета-фактуры |
| 90-2 |
19, 41 |
Начислен акциз
по передаче нефтепродуктов, лицам, не
имеющим свидетельства. |
Счета-фактуры |
| 68 |
19 |
Предъявлены к вычету
акцизы при передаче нефтепродуктам
лицам, не имеющим свидетельство. |
Счета-фактуры |
| 41, 43 |
68 |
Начислены акцизы при
принятии к учету самостоятельно
произведенных или полученных в
счет оплаты услуг по их производству
нефтепродуктов организацией, не имеющей
свидетельства. |
Счета-фактуры |
| 62 |
68 |
Начислены акцизы с
авансовых платежей, полученных в
счет предстоящей отгрузки продукции
(товаров), датой реализации которой
в целях исчисления акцизов является
дата оплаты. |
Счета-фактуры |
| 68 |
62 |
Зачтена сумма акциза
с авансового платежа при отгрузке
продукции (товаров). |
Счета-фактуры |
| 90-4 |
68 |
Начислены акцизы при
продаже подакцизных товаров. |
Счета-фактуры |
| 91-2 |
68 |
Начислены акцизы при
передаче подакцизной продукции в качестве
вклада по договору простого товарищества
(совместной деятельности) или вклада
в уставный капитал других организаций. |
Счета-фактуры |
| 20 |
68 |
Начислены акцизы при
передаче природного газа на переработку
на давальческой основе и (или) в структуре
организации для изготовления другних
видов продукции. |
Счета-фактуры |
| 20 |
68 |
Начислен акциз
при использовании подакцизных
продукции для собственных нужд
в основном производстве. |
Счета-фактуры |
| 20 |
68 |
Начислены акцизы при
передаче природного газа для использования
на собственные нужды в основном производстве. |
Счета-фактуры |
| 68 |
51 |
Перечислен акцизы
в бюджет. |
Платежное поручение
(0401060),
Выписка банка по расчетному |
|
Региональные
налоги и сборы
| Дебет |
Кредит |
Содержание
хозяйственных операций |
Первичные
документы |
| 91-2 |
68 |
Начислен налог
на имущество. |
Налоговая декларация
по налогу на имущество,
Бухгалтерская справка. |
| 68 |
51 |
Уплачен налог на
имущество. |
Платежное поручение
(0401060),
Выписка банка по расчетному счету. |
| 26 |
68 |
Начислен транспортный
налог. |
Налоговая декларация
по транспортному налогу,
Бухгалтерская справка. |
| 68 |
51 |
Уплачен транспортный
налог. |
Платежное поручение
(0401060),
Выписка банка по расчетному счету. |
| 91-2 |
68 |
Начислены региональные
лицензионные сборы. |
Бухгалтерская справка. |
| 68 |
51 |
Уплачены региональные
лицензионные сборы. |
Платежное поручение
(0401060),
Выписка банка по расчетному счету. |
|
Местные
налоги и сборы
| Дебет |
Кредит |
Содержание
хозяйственных операций |
Первичные
документы |
| 26 |
68 |
Начислен земельный
налог. |
Налоговая декларация
по земельному налогу,
Бухгалтерская справка. |
| 68 |
51 |
Уплачен земельный
налог |
Платежное поручение
(0401060),
Выписка банка по расчетному счету. |
| 91-2 |
68 |
Начислен налог
на рекламу. |
Бухгалтерская справка |
| 68 |
51 |
Уплачен налог на
рекламу. |
Платежное поручение
(0401060),
Выписка банка по расчетному счету. |
| 91-2 |
68 |
Начислены местные
лицензионные сборы. |
Бухгалтерская справка |
| 68 |
51 |
Уплачены местные
лицензионные сборы. |
Платежное поручение
(0401060),
Выписка банка по расчетному счету. |
| 91-2 |
68 |
Начислены целевые
сборы на содержание милиции, благоустройство
территорий, нужд образования. |
Бухгалтерская справка |
| 68 |
51 |
Уплачены целевые
сборы на содержание милиции, благоустройство
территорий, нужд образования. |
Платежное поручение
(0401060),
Выписка банка по расчетному счету. |
|
|
Заключение:
В
России действует трехуровневая
система налогообложения, включающая
федеральные налоги, налоги субъектов
Российской Федерации, местные налоги.
Трехуровневая система налогообложения
наиболее рационально и жестко закрепляет
за администрацией каждого уровня определенные
налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие
его деятельность непосредственно поступали
в соответствующую казну
Однако,
налоговая система России еще несовершенна,
нуждается в улучшении. В ходе написания
курсовой работы передо мной открылась
вся сложность, запутанность, нестабильность
налогового законодательства. Никаких
трудностей в учете налогов нет, если сама
система налогообложения построена логично,
рационально, без многочисленных усложнений,
дополнительных расчетов и корректировок,
к которым бухгалтерский учет не очень
приспособлен. Но, к сожалению, именно
такие усложнения в последние годы получают
все большее распространение. В таких
условиях бухгалтер должен предельно
внимательно изучать все изменения происходящие
в налоговом законодательстве, что б правильно
произвести расчет сумм налогов, причитающихся
бюджету и документально их оформить.
Нестабильность
наших налогов, постоянный пересмотр
ставок, количества налогов, льгот и т.
д. несомненно играет отрицательную роль,
особенно в период перехода российской
экономики к рыночным отношениям, а также
препятствует инвестициям как отечественным,
так и иностранным. Нестабильность налоговой
системы на сегодняшний день - главная
проблема реформы налогообложения.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете»
2.
Закон Российской Федерации «Об
основах налоговой системы в
Российской Федерации» (в ред.
Федеральных законов и c изменениями внесенными Постановлениями
Конституционного Суда РФ)
3.
План счетов бухгалтерского учета (в ред.
приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
4.
Положения по бухгалтерскому учету 1/08
«Учетная политика организации» ред.от
06.10.08
5.Положения
по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская
отчетность организации» ред. от 18.09.06
6.Положения
по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет
расчетов по налогу на прибыль» ред. от
11.02.08
7."Налоговый
кодекс Российской Федерации " от 05.08.2000
N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 19.07.2009)
(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.08.2009)
8.Комментарий
к изменениям, вступившим в силу в 2008 году
"Новое в Налоговом кодексе» (постатейный),
автор Зрелов А.П. Издательство "Деловой
двор", 2008
9.
Учебник «Бухгалтерский (финансовый, управленческий)
учет», под редакцией Н.П. Кондракова. Издательство
«Проспект» Москва, 2006 год.
10.
Учебник «Бухгалтерский учет в организациях»,
под редакцией Е.П.Козловой, Т.Н.Бабченко,
Е.Н.Галаниной. Издательство «Финансы
и статистика», Москва 2003 год.
11.
Справочно-правовая система « Консультант
плюс» (май 2009)
12.Интернет
ресурс «Бухгалтерский учет и налоги»
(www.businessuchet.ru)
13.
Закон Ивановской области «О налоге на
имущество организаций». Принят Законодательным
Собранием 20 ноября 2003 года в редакции
от 31.12.2008
14.
Закон Ивановской области от 15.12.2004 N 170-ОЗ
(ред. от 16.06.2008) "О ставках налога на
прибыль организаций в части, поступающей
в областной бюджет" (принят Законодательным
Собранием Ивановской обл. 25.11.2004)
15
РЕШЕНИЕ от 11 октября 2005 г. N 600 О ЗЕМЕЛЬНОМ
НАЛОГЕ (в ред. Решений Ивановской городской
Думы от 28.02.2007 N 369, от 03.07.2007 N 485, от 24.10.2007
N 549, от 30.01.2008 N 689, от 29.10.2008 N 912, от 25.03.2009
N 1021)