СОДЕРЖАНИЕ 

Введение.................................................................................1

1. Теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств....................................................4
2. Организация учета денежных средств в ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий»...................16
1. Экономическая характеристика ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий».............................................16
2. Учет кассовых операций............................................27
3. Учет денежных средств на расчетном счете...............31
4. Совершенствование учета денежных средств.............33
3. Состояние внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств..........................................35
1. Внутрихозяйственный контроль за поступлением и расходованием кассовой наличности.....................................35
2. Внутрихозяйственный контроль за документальным оформлением кассовых операций..........................................39
3. Внутрихозяйственный контроль операций по счетам в банке.....................................................................................42

Заключение...........................................................................46

Список литературы................................................................49

Приложения..........................................................................52 
 
 
 
 

    Введение

 

          Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

          У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

          Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между  предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированы.

    Денежные  средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах, а  также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

          Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

          Для выполнения указанных  задач необходимо в первую очередь  использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

    Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере общества с ограниченной ответственностью «Краснодарская фабрика картонажных изделий»

          Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

• изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств;
• проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;
• рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств;
• выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;
• разработать предложения по совершенствованию учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств.
• Объектом исследования взято общество с ограниченной ответственностью «Краснодарская фабрика картонажных изделий»

    .

    Период исследования: с 2006 по 2008 гг. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    

1. Теоретические основы учета и  внутрихозяйственного контроля денежных средств

 

    В современных условиях хозяйствования приобретает актуальность своевременности  расчетов, повышение ответственности  предприятий за выполнение договорных обязательств и обеспечение платежей в связи с тем, что увеличение объемов реализации продукции, работ, услуг и прибыли является важнейшим показателем качественной оценки работы предприятий.

    При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

          Основные задачи учета денежных средств на предприятиях:

• учет и выполнение операций с наличными денежными средствами и расчеты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами;
• контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплин;
• своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств;
• строжайший повседневный контроль сохранности наличных денег, валюты и ценных бумаг в кассе;
• своевременное проведение инвентаризации денежных средств.

    Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов. Расчеты наличными деньгами между  юридическими лицами ограничены предельной суммой. В настоящее время она составляет 100000 рублей. Все расчеты юридическими лицами на сумму свыше 100000 рублей должны проводиться только в безналичном порядке.

    При проведении расчетных операций банки  контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

    Безналичные расчеты за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги предприятия  ведут по акцептной  форме - аккредитивами, платежными поручениями, почтовыми и телеграфными переводами, чеками, векселями.

    На  учреждения банков возложено и кассовое обслуживание предприятий. Банк выдает им наличные деньги для оплаты труда, выплат по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные расходы, приобретение горюче-смазочных материалов. Полученные из банка деньги должны расходоваться строго по целевому назначению. Не израсходованные по целевому назначению деньги предприятие обязано внести на свой счет в учреждении банка.

    К кассовым операциям  относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы документом

    «Порядок  ведения кассовых операций в Российской Федерации», в соответствии с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.

    Для учета кассовых операций планом счетов предусмотрен активный счет 50 «касса». По дебету счета 50 отражают хозяйственные операции по поступлению наличных денег в кассу предприятия с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления. По кредиту счета 50 отражают операции по выбытию наличных денег из кассы в дебет разных счетов в зависимости от направления расходов. Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений. Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению – письменному приказу владельца счета.

    На  принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в  кассе.  О всех  изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента выписками из расчетного счета. В выписке указывают все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток на нем на начало и конец дня.

    Для учета операций расчетного счета  предусмотрен активный счет 51 «Расчетный счет». На дебете счета 51 отражают поступления  денежных средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений. По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов.

    Характерной особенностью счетов учета денежных  средств является отражение информации по ним в отечественной и иностранной валютах, а также организации информации о наличии и движении краткосрочных финансовых вложений предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, предоставленных предприятиям другими предприятиями.

    Счет 52 «Валютный счет». На этом счете  отражается  наличие и движение денежных средств в иностранных  валютах. По дебету этого счета показывается наличие и поступление денежных средств на валютном счете, а по кредиту – списание денежных средств со счета.

    Для открытия валютного счета в банк предоставляются следующие документы:

1. Устав предприятия;
2. Учредительный договор;
3. Карточки образцов подписей;
4. Решение администрации о создании предприятия;
5. Справка налоговой инспекции о том, что

    предприятие поставлено на учет как налогоплательщик;

6. Заявление об открытии счета произвольной формы –   письмо;
7. Заявление об открытии счета на бланке;
8. Гарантийное письмо об оплате за открытие счета.

    После подачи всех этих документов банк издает распоряжение об открытии валютного счета и предоставляет подтверждение о том, что предприятие находится на валютном обслуживании и указывается номер валютного счета.

    К счету 52 «Валютный счет» могут  быть открыты субсчета: 

• 52/1 «Валютные счета внутри страны»;
• 52/2 «Валютные счета за рубежом»;
• 52/3 «Депозитные счета».

    В банке для предприятий могут  быть открыты специальные счета. Учет ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». Учет денежный средств  на этом счете ведется по субсчетам:

• 55/1 «Аккредитивы»;
• 55/2 «Чековые книжки»;
• 55/3 «Депозитные счета» и другие.

    Аналитический учет на счете 55 ведется по каждому  выставленному аккредитиву и  по каждой чековой книжке в ведомости 25-АПК, а синтетический в журнале-ордере 3-АПК. Из журнала-ордера запись делается в Главную книгу, а из нее в баланс.

    Учет  переводов в пути ведется на счете 57 «Переводы в пути». В некоторых  хозяйствах к концу дня в кассе  может образовываться большая сумма  выручки наличных денег, а в кассе  разрешается хранить деньги в  пределах лимита, деньги сверх лимита хозяйство должно сдавать в банк на расчетный счет. По различным обстоятельствам кассир не успел сдать деньги в банк, тогда он может сдать их в сбербанк или на почтовое отделение. Кассиру выдается квитанция о приеме денег, на основании ее выписывается расходный кассовый ордер. Эта проводка означает, что денег в кассе нет и на расчетный счет они еще не поступили, т.е. они находятся в пути. Затем почтовое отделение на основании платежного поручения перечисляет деньги в банк на расчетный счет предприятия, а банк выдает выписку со счета с приложением платежного поручения. Учет по счету 57 ведется на основании выписок банка в журнале-ордере 3-АПК, из него данные переносятся в главную книгу и баланс.