Теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств

          Размер производственного фонда,  наличие основных средств определяют характер производства.

          Анализируя эффективность  производства в ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий», нужно в первую очередь обратить внимание на такие показатели, как прибыль, уровень рентабельности, окупаемость затрат; так как остальные показатели не отражают в полной мере эффективности производства. Начиная с 2006 года, производство по итогам года является прибыльным. Уровень рентабельности составил 8,4% в 2006 году, 4,9% в 2007 году, 8,5% в 2008 году.

          Показателем производственной деятельности предприятия является конечный финансовый результат. 

    Таблица 2

    Финансовый  результат деятельности ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий» (тыс. руб.).

    Анализируя  финансовый результат деятельности ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий» за последние 3 года, можно увидеть, что предприятие прибыльное, выручка от реализованной продукции покрывает затраты на ее производство. Анализ таблицы 2 показал, что по отношению к 2006г. выручка от продаж возросла на 118,5%. При этом себестоимость проданных товаров, продукции, работ услуг так же имеет тенденцию к росту, то есть выросла на 118,4%. Увеличение темпа роста прибыли от продаж произошло на 119,2%.

    Увеличение  прочих расходов на 203,9% оказало отрицательное влияние на прибыль. В 2008г. по сравнению с 2006г. чистая прибыль увеличилась на 44,2%. На рост показателя влияние оказал увеличение прибыли от продаж и прочие доходы, отрицательное влияние прочих расходов.

    Платежеспособность  предприятия - это способность своевременно и в полном объеме погашать свои финансовые обязательства.

    Ликвидность - это способность отдельных видов  имущественных ценностей обращаться в денежную форму без потерь своей балансовой стоимости. Понятия платежеспособности и ликвидности близки по содержанию, но не идентичны. При достаточно высоком уровне платежеспособности предприятия его финансовое положение характеризуется как устойчивое. В то же время высокий уровень платежеспособности не всегда подтверждает выгодность вложений средств в оборотные активы, в частности, излишний запас товарно-материальных ценностей, затоваривание готовой продукцией, наличие безнадежной дебиторской задолженности снижают уровень ликвидности оборотных активов. 

    Таблица 3  Показатели платёжеспособности ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий» (тыс. руб.)

    Анализ  таблицы 3 показал, что в 2008г. по сравнению с 2006г. показатели, характеризующие платёжеспособность ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий» увеличиваются. Денежные средства уменьшились на 1121 тыс руб., краткосрочная дебиторская задолженность на 235 тыс. руб.

    Из  показателей видно, что ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий» денежных средств в наличие имеет не достаточное количество, чтобы рассчитаться по краткосрочным обязательствам, хотя и ожидается поступление средств по дебиторской задолженности, но краткосрочные обязательства намного превышают по сумме.

    Оборотные активы в 2006г. составили  10521 тыс.руб., а в 2008г. они возросли на 1236 тыс.руб. и составили 11757 тыс.руб. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2008 г. возрос по сравнению с 2006г., но уменьшился по сравнению с 2007 г.. Рекомендуемая нижняя граница коэффициента 0,2. Значение коэффициента намного больше, что указывает на высокую платёжеспособность предприятия ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий».

    Промежуточный коэффициент покрытия в 2006 году составил 2,04 , в 2007 – увеличился до 5,4 , а 2008г. уменьшился до 3,5. Рекомендуемая нижняя граница 0,7 – 0,8; значение коэффициента выше, а увеличение данного показателя характеризует предприятие с очень хорошей и платежеспособной стороны.

    Коэффициент текущей ликвидности увеличился в 2008 году по сравнению с 2006 годом на 6,7 . в 2006 он составил 4,1 , в 2007 – 10,5 , в 2008г. – 10,8. . Значение этого коэффициента считается нормальным, если находится в пределе от 1 до 2 .

    Таким образом, можно сделать вывод, что  в ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий» платёжеспособность высокая. Коэффициент текущей ликвидности по сравнению с 2008 к 2006 значительно вырос.

          Под финансовым состоянием понимается способность предприятия  обеспечивать все процессы деятельности имеющимися ресурсами и обеспечивать нормативные экономические отношения.

          Законы рыночной экономики требуют постоянного  кругооборота средств, основанного  на платежеспособности и спросе. Недостаточная  финансовая устойчивость может вести  к неплатежеспособности предприятия, отсутствию денежных средств для текущей деятельности, а при более нестабильном финансовом положении предприятие может обанкротиться.

          Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим  анализ его финансового состояния, который выражается в образовании, распределении и использовании ресурсов.    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 4.

    Исходные  данные для анализа финансового  состояния ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий», тыс. руб.