Теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств

          Платежные поручения  печатаются под копирку в 4-х экземплярах, на первом ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий» и печать (круглая).

          Обо всех изменениях на расчетном счете учреждение банка извещает выписками из расчетного счета. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. При бухгалтерской обработке выписки, необходимо проставлять корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа  от соответствующей суммы, а порядковые номера приложенных оправдательных документов - слева.

          При обработке выписок  банка следует иметь в виду, что расчетный счет для банка является пассивным, поэтому остаток и поступление денег на расчетный счет отражается по кредиту, а списание - по дебету. Поэтому при обработке выписок банка, то, что записано по кредиту для хозяйства, считать по дебету и наоборот.

          Учет операций по счету 51 в бухгалтерии хозяйства при журнально-ордерной форме учета ведется в журнале-ордере 2. В нем отражаются, на одной стороне, дебетовые обороты по счету 51 с указанием кредитуемых корреспондирующих счетов и здесь же отражается сальдо на начало каждого месяца. А на другой стороне отражаются кредитовые обороты по счету 51 с указанием корреспондирующих дебетовых счетов. После заполнения журнала-ордера 2, подсчитываются итоги, которые сверяют с другими учетными регистрами, после чего делается запись в главную книгу. 

    2.4 Совершенствование  учета денежных  средств 

          В ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий» применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров,  ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета.

          От значительной части указанных недостатков освобождена автоматизированная форма учета, созданная на базе использования ЭВМ. В общем виде данной форме учета свойственна такая последовательность обработки информации: машинный носитель информации - ЭВМ - машинограммы выходной информации.

          В настоящее время  организации интенсивно оснащаются многофункциональными - ориентированными мини-ЭВМ - компьютерами. Они позволяют  накапливать данные непосредственно  в традиционных учетных регистрах (карточках, свободных листах и др.) и на машинных носителях информации.

          Компьютеры относительно просты в эксплуатации, что позволяет  оснащать ими рабочие места бухгалтеров  и на их основе создавать автоматизированные рабочие места (АРМ) бухгалтера.

          Предлагаю приобрести в наше хозяйство компьютеры, чтобы организовать автоматизированный бухгалтерский учет. Это обеспечит автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; повышение производительности труда учетных работников; освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставления большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации. 
 
 
 

    3. Состояние внутрихозяйственного контроля сохранности и

         использования денежных средств 

    3.1 Внутрихозяйственный  контроль за поступлением  и 

          расходование кассовой наличности 

          Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования  денежных средств в ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий» осуществляют директор и главный бухгалтер. Как и все предприятия, ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий» хранит свои денежные средства в учреждении банка.

          Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования  денежных средств в кассе ведется в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в Российской Федерации.

          Главный бухгалтер  подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о  полной материальной ответственности. Этот договор передают инспектору по кадрам, который включает его в личное дело кассира.

          Кассиру запрещается  передавать выполнение порученной ему  работы другим лицам. В случае необходимости  временной замены кассира, исполнение обязанностей кассира возлагаются  на другого работника по письменному приказу руководителя ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий». С этим работником также заключается договор о его полной материальной ответственности.

          Главный бухгалтер  и его заместитель,  пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности  кассира. Руководитель хозяйства обеспечивает условия сохранности денег в  кассе, а также при доставке их в банк или из банка.

          Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. Касса оборудована сигнализацией. По окончании работы кассы сейф закрывается. Ключи и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся в сейфе главного бухгалтера.

          Хранение в кассе  наличных денег и других ценностей, не принадлежащих хозяйству, запрещается.

          Перед открытием  помещения кассы и металлического сейфа кассир осматривает сохранность  замков, дверей, оконных решеток  и печатей, убеждается в исправности охранной сигнализации.

          Основным звеном в осуществлении внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз в месяц. Перед началом инвентаризации денег  в кассе выполняется ряд предварительных правовых процедур: берут от кассира расписку в том, что во вверенной ему кассе наличные деньги частных лиц и посторонних организаций не хранятся. Этим предупреждается возможность перекрытия из других источников недостачи денег, изменения остатка денег, выведенного в кассовой книге. Последний кассовый отчет и документы по операциям кассир сдает в бухгалтерию для проверки. На отчете кассир делает отметку о том, что все приходные и расходные кассовые ордера и другие денежные документы включены в этот отчет и в кассе нет неоприходованных и не списанных в расход денег.

          Частные расписки, якобы подтверждающие получение денег лично у кассира, или сдачу их на хранение, в оправдание остатка денег в кассе не принимаются. Результаты инвентаризации наличных денег сопоставляются с данными бухгалтерского учета. В случае установления в кассе излишних денег, они тут же приходуются, для чего выписывается приходный кассовый ордер на сумму излишка, который регистрируется в кассовой книге. Составляется проводка:

    Дт 50 "Касса"

    Кт 99 "Прибыли и убытки"

    Выявленная  недостача в кассе отражается следующим образом:

    1. Отражена недостача денежных  средств в кассе

    Дт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

    Кт 50 "Касса"

    2. Отражены суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц за недостающие ценности

    Дт 73/3 "Расчеты по возмещению материального  ущерба"

    Кт 94    "Недостачи и потери от порчи ценностей"

    3. Отражаются суммы погашенного  ущерба, причиненного работниками.

    Дт 50    "Касса"

    Дт 70    "Расчеты по оплате труда"

    Кт 73/3 "Расчеты по возмещению материального  ущерба"

          Результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражают актом типовой формы № Инв.-15

          Недостатки в организации  внутрихозяйственного контроля сохранности  и использования денежных средств  в ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий» следующие:

    1. Нарушаются рекомендации по охране  и транспортировке денежных средств  из банка в кассу хозяйства.  Кассиру не предоставляется охрана  и специальное транспортное средство  при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.

    2. Дубликаты ключей от сейфа  и кассы должны храниться по  Положению в сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера.

    3. Имеются случаи подписи руководителем  и главным бухгалтером незаполненных  чеков и выдачи их кассиру  для самостоятельного заполнения  при получении денег в банке.

    4. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка; выдача и прием денег должен производиться только день их составления.

    5. Наличные деньги, полученные в  учреждении банка должны расходоваться  по строго целевому назначению. В хозяйстве практикуется, например, деньги, полученные на социальную сферу, расходовать на командировки и оплату труда. 
 

    3.2 Внутрихозяйственный  контроль за документальным 

          оформлением кассовых операций 

          Прием наличных денег  кассиром хозяйства производиться по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или его заместителем. В приеме денег выдается квитанция за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная штампом кассы.

          Выдача наличных денег из кассы хозяйства производиться по расходным кассовым ордерам. Документы на выдачу денег подписывает руководитель и главный бухгалтер хозяйства.

          При получении приходных  и расходных кассовых ордеров  кассир проверяет:

    а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - разрешительной подписи руководителя хозяйства;

    б) правильность оформления документов;

    в) наличие перечисленных в документах приложений.

          В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

          Записи в кассовую книгу производятся кассиром по каждому  ордеру, сначала все приходные, затем  все расходные. Потом выводится  остаток денег в кассе, отрывной лист кассовой книги с приложенными первичными документами передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира.

          Кассовая книга  пронумерована, прошнурована и скреплена  сургучной печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписями  руководителя и главного бухгалтера. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

          Отчеты кассира  проверяет и разносит в реестры  учета расчетная группа, которая  составляет ведомости на получение  оплаты труда, пособий по временной  нетрудоспособности, что противоречит Положению о ведении кассовых операций.

          Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе хозяйства  предназначен счет 50 "Касса". По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление  денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета "Касса" отражается выплата денежных средств из кассы предприятия.

          Регистрами учета, в которых отражаются кассовые операции, являются журнал-ордер № 1 по кредиту  счета 50 "Касса" и ведомость  № 1а по дебету счета 50. Журнал-ордер  используют для фиксирования кредитовых оборотов; ведомость № 1а - дебетовых оборотов по счету 50. Записи проводят с расчленением операций по корреспондирующим счетам.