Теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств

 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 5. 

    Алгоритм  расчета показателей финансовой устойчивости ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий» за 2008 г. 

 
 

    Рассчитав необходимые коэффициенты, проведем анализ финансовой устойчивости ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий».

          Собственные средства в собственном капитале предприятия составляют 92,2%, произошло сокращение на 1% в сравнении с началом года, это нежелательно для предприятия. На 1 рубль собственных средств предприятие привлекает заемных средств 7 копеек на начало года и 8 копеек на конец года. Коэффициент маневренности в хозяйстве низкий, что говорит о малом расходовании собственных средств на приобретение основных средств. Наличие собственных средств по сравнению с началом года незначительно уменьшается в конце года – 0,86.

          Рассчитаем платежеспособность предприятия. Платежеспособность –  это способность выполнять долгосрочные и краткосрочные обязательства, используя свои активы. 

          К платежеспособности        = СК

                   ПК 

    К платежеспособности        = 17198  =  14,2

              на начало года                     1211 

          К платежеспособности         = 17542 =   11,9

               на  конец года                    1480 

          Предприятие платежеспособно, т.к. нормативный уровень платежеспособности должен быть не менее  10. На коней года коэффициент платежеспособности уменьшился. Это говорит о том, что положение на предприятии ухудшилось. Следующим этапом оценки финансового состояния предприятия является анализ ликвидности баланса.

          Для суждения о ликвидности используются следующие коэффициенты:

1. Коэффициент общей /текущей/ ликвидности. Он характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

 

                К текущей ликвидности      = ТА = 9,8

                на конец года                     ТО 

          Текущая ликвидность  на предприятии в норме, т.к. коэффициент больше 2. 

    

2. Коэффициент оперативной (быстрой) ликвидности. Он показывает, какая часть краткосрочной  задолженности, может быть погашена за счет наличных денежных средств и дебиторской задолженности.

 

             К быстрой ликвидности  = Дс + 0,8ДЗ + 260 стр

                                              ТО 

          К быстрой ликвидности  =  4,4

                на конец года 

          Значение этого  коэффициента говорит о том, что за счет наличных денежных средств и дебиторской задолженности предприятие может покрыть краткосрочную задолженность. 

    

3. Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных  обязательств может быть погашена на дату составления баланса.

             

    К абсолютной ликвидности  = ДС = 1,3

                                              ТО 

    2.2 Учет кассовых  операций 

          Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной форме.

          Порядок ведения  кассовых операций регламентируется Решением Совета директоров Банка России от 22.09.93г. № 40 утвержден «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».

          Ведение кассовых  операций возложено на кассира, который  несет полную материальную ответственность за сохранение принятых ценностей согласно договора о полной материальной ответственности. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита  для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

          Поступление денег  в кассу и выдачу из кассы оформляют  приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные - руководитель предприятия и главный бухгалтер. Заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером.

          Приходные и расходные  кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

          Все операции по поступлению  и расходованию денежных средств  кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу на 2-х листах. Один лист отрывают, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

          Учет денежных средств  в кассе на основании первичных  документов, кассовых отчетов, журнала  регистрации приходных и расходных ордеров ведется в журнале-ордере № 1 по кредитовому признаку, а дебет счета 50 "Касса" отражается в ведомости.

    

    

      
 

    

    

    

      
 
 

    Рис. 1. Схема учета  денежных средств  на счете 50 "Касса".

          На примере приведенных  в таблице хозяйственных операций по ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий» за ноябрь 2008 года просматривается порядок заполнения журнала-ордера № 1. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 6

    Хозяйственные операции по кассе за ноябрь 2008 года. 

          Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и  кассира. Лица, виновные в неоднократном  нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки. 

    2.3 Учет операций  по расчетному  счету 

          Для открытия расчетного счета предприятие представляет в учреждение банка:

    1. Заявление установленной формы  на открытие счета.

    2. Копии устава предприятия и учредительного договора.

    3. Копию регистрационного свидетельства.

    4. Справку налогового органа о  регистрации.

    5. Копии документов о регистрации  в пенсионном фонде, фонде обязательного  медицинского страхования, фонде  занятости, органах социального страхования.

    6. Документ, удостоверяющий полномочия  руководителя предприятия.

    7. Копию приказа о назначении  на должность главного бухгалтера.

    8. Карточку с образцами подписей  руководителя и главного бухгалтера  и оттиском печати предприятия.

          Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца  или на основании его распоряжений. Наличные деньги с расчетного счета  выдаются на основании чеков. Предприятие  получает чековые книжки в обслуживающем  его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (оплату труда, хозяйственные или командировочные расходы). Исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги после проверки подлинности подписей и печати, т.е. соответствия их образцам.

          Наличные деньги банк принимает на расчетный счет по объявлению - письменному приказу  владельца счета. Перечисление денежных средств с расчетного счета оформляется  платежным поручением.  Платежными поручениями перечисляют ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий» свою задолженность другие предприятия. В платежных поручениях указывается: дата перечисления, сумма, реквизиты предприятий, перечисляющего и получающего денежные средства, назначение платежа.