Учет, аудит и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (по материалам ООО "Консалтинг-МГ")

Российская  Федерация

НОУ ВПО "Самарский институт управления"

Кафедра "Бухгалтерский учет" 

"Допустить к защите"

Зав. кафедрой_________________

"_____"_______________2009 г. 
 
 
 

ДипломнАЯ Работа

ТЕМА

Учет, аудит и анализ дебиторской и  кредиторской задолженности 

(по материалам ООО "Консалтинг-МГ")  
 
 

Студента факультета "Бухгалтерский учет"

Группы БУ-66-03з

Специальность

080109 65 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"

Научный руководитель 
 
 
 
 
 

Самара, 2009

 

Содержание 

Введение

Глава 1. Учет дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Консалтинг-МГ"

1.1 Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности

1.2 Учет дебиторской задолженности

1.3 Учет кредиторской задолженности

Глава 2. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Консалтинг-МГ"

2.1 Организация внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженности

2.2 Стандарты внутреннего аудита и контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности

2.3 Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

Глава 3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Консалтинг-МГ"

3.1 Организация анализа дебиторской и кредиторской задолженности

3.2 Анализ дебиторской задолженности

3.3 Анализ кредиторской задолженности

3.4 Анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на платежеспособность

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Приложение 5

 

Введение

 

     Актуальность  исследования. В процессе осуществления деятельности предприятия возникает необходимость учета взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами.

     Правильное  отражение в учете дебиторской  и кредиторской задолженности имеет  исключительно важное значение, поскольку  суммы балансовых остатков по этим задолженностям и периоды оборачиваемости  каждой из них влияют на платежеспособность предприятия.

     Кроме того, в некоторых случаях анализ задолженности необходим и в  фискальных целях, поэтому Федеральный  закон № 119-ФЗ требует проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей [4; 17].

     Большая дебиторская задолженность - проблема многих предприятий. Однако современная  динамично развивающаяся компания, особенно если она работает на высококонкурентном рынке, должна проводить достаточно гибкую политику и оперативно реагировать  на запросы экономической среды.

     Важная  составляющая "коммерческой гибкости" - эффективная работа с покупателями. Поэтому все чаще предприятия отгружают товары или оказывают услуги на условиях отсрочки платежа. При таком подходе к работе с партнерами доля дебиторской задолженности в составе оборотных активов предприятия постоянно растет. Компания, которая имеет возможность предоставлять клиентам более значительные товарные кредиты, резко повышает свою конкурентную привлекательность, увеличивает количество партнеров и объемы продаж.

     Однако  у каждой медали есть оборотная сторона: все больше денежных средств оказываются "замороженными" в виде дебиторской задолженности и не участвуют в коммерческом обороте. Такая тенденция подталкивает современных финансистов обращать больше внимания на вопросы управления дебиторской задолженностью [18].

     Организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние  на ускорение оборачиваемости оборотных  средств и своевременное поступление  денежных средств и, следовательно, на платежеспособность [29].

     Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар. К сожалению, задержка платежа в иных случаях может привести к свёртыванию инвестиционных программ, необходимости брать в долг и даже к банкротству.

     Поэтому значение внутреннего контроля за движением  кредиторской и дебиторской задолженностями  трудно переоценить: при его помощи обеспечивается защита имущества, качество учета и достоверность отчетности, выявление и мобилизация имеющихся  резервов в сфере финансов и предпринимательской  деятельности хозяйствующего субъекта [39].

     Проводимые  контрольные мероприятия позволяют  своевременно получать руководству  хозяйствующего субъекта и собственникам  информацию об имеющихся недостатках  в данном направлении финансово-экономической  и хозяйственной деятельности, дают возможность правильно оценить  фактическое использование денежных и материальных ресурсов, состояние  бухгалтерского и налогового учета  и отчетности, подтверждают полноту  выполнения мероприятий, включенных в  бизнес-планы и программы деятельности [37].

     Осуществление контроля за движением дебиторской  и кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной  дисциплины, и важным фактором контроля является оборачиваемость дебиторской  и кредиторской задолженности.

     Так как основной задачей любой коммерческой организации является получение прибыли, то перед финансовыми службами и руководством предприятия встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может отрицательно влиять на финансовую устойчивость предприятия и его платежеспособность [20].

     Поэтому современная система бухгалтерского управленческого учета должна включать и совокупность методов анализа  и оценки дебиторской и кредиторской задолженности. С их помощью находят  оптимальное соотношение между  долгами дебиторов и кредиторов, добиваются более высокой эффективности  использования денежных средств.

     Многообразие  форм расчетов, предусмотренных законодательством, превращает учет и внутренний аудит  расчетов с поставщиками и покупателями в процесс, требующий знания гражданского законодательства, правил ведения бухгалтерского и налогового учета, умения оценить  и описать систему взаимодействия с контрагентами.

     Актуальность  темы дипломной работы обоснована и  тем, что динамика изменения дебиторской  и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также  интенсивность их увеличения или  уменьшения оказывают большое влияние  на оборачиваемость капитала, а, следовательно, на платежеспособность предприятия.

     Цель  дипломной работы - разработать рекомендации по управлению расчетами с дебиторами и кредиторами для повышения платежеспособности предприятия. Цель дипломной работы определила ее задачи:

     1. Исследовать организацию учёта  дебиторской и кредиторской задолженности  в ООО "Консалтинг-МГ"

     2. Оценить соответствие правил  ведения учёта и порядок отражения  информации в бухгалтерской отчётности  требованиям законодательства и  нормативных документов.

     3. Изучить источники информации  для осуществления внутреннего  аудита дебиторской и кредиторской  задолженности.

     4. Исследовать организацию внутреннего  аудита за состоянием расчётов с дебиторами и кредиторами в ООО "Консалтинг-МГ" и дать оценку ее эффективности.

     5. Проанализировать состав, структуру  и динамику дебиторской и кредиторской  задолженности анализируемой организации.

     6. Оценить влияние дебиторской  и кредиторской задолженности  на платежеспособность ООО "Консалтинг-МГ".

     7. Дать рекомендации по управлению  дебиторской и кредиторской задолженности  для повышения платежеспособности  ООО "Консалтинг-МГ".

     Объектом  исследования дипломной работы является Общество с ограниченной ответственностью "Консалтинг-МГ", деятельность которого сопряжена с задолженностью дебиторов и кредиторов.

     Предметом исследования является постановка учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Консалтинг-МГ" и оценка влияния расчетов с дебиторами и кредиторами на платежеспособность предприятия.

     Информационная  база дипломной работы представлена нормативно-правовыми актами Российской Федерации по вопросам расчетов с  дебиторами и кредиторами, специальной  экономической литературой, периодическими изданиями по бухгалтерскому учету, аудиту и экономическому анализу  дебиторской и кредиторской задолженности.

     Дипломная работа состоит их введения, трех глав, списка использованной литературы и  приложений.

 

Глава 1. Учет дебиторской и  кредиторской задолженности в ООО "Консалтинг-МГ"

1.1 Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности

 

     Общество  с ограниченной ответственностью "Консалтинг-МГ" было создано в соответствии с требованиями Гражданского Кодекса РФ и Федерального закона об обществах с ограниченной ответственностью по решению учредителя - гражданина РФ, который является его единственным участником. Правоспособность ООО "Консалтинг-МГ" возникла с момента его создания и регистрации учредительных документов (Устава) в установленном порядке (Приложение 1).

     Основными видами деятельности ООО "Консалтинг-МГ" в соответствии с Уставом являются:

     Деятельность  в области права, бухгалтерского учета, налогообложения и аудита;

     Консультирование  по вопросам коммерческой деятельности и управления предприятием;

     Деятельность  по изучению общественного мнения по политическим, экономическим и социальным вопросам и статистический анализ результатов.

     Организационная структура ООО "Консалтинг-МГ" представлена на Рис.1 Приложения 1.

     Согласно  п.1 ст.6 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор и главный бухгалтер ООО "Консалтинг-МГ".

     Бухгалтерия, являясь самостоятельным структурным  подразделением, непосредственно подчиняется  директору. Ведение бухгалтерского учета организации возложено  на главного бухгалтера, решающего  все вопросы, связанные с учетом, последующим контролем, своевременностью оформления документов и сдачей их в архив. Ведение бухгалтерского учета по направлениям возложено на бухгалтеров на участке.

     Согласно  п.7 ПБУ 12/2000 "Информация по сегментам" вид деятельности, представляющий собой однородную группу выполняемых работ, оказываемых услуг, может быть выделен в операционный сегмент.д.ля представления в бухгалтерской отчетности информации по операционным сегментам, выделенным в соответствии с п.9 ПБУ 12/2000 в отчетные сегменты, ООО "Консалтинг-МГ" формирует в бухгалтерском учете показатели о доходах, расходах и финансовых результатах по каждому сегменту.

     При осуществлении разных видов деятельности в ООО "Консалтинг-МГ" различными структурными подразделениями (отделами) первичные документы (в том числе о доходах и расходах) по каждому подразделению формируются отдельно. Исключение составляют общехозяйственные расходы, которые подлежат распределению по видам деятельности пропорционально выручке. Учет продаж, расходов и доходов по видам деятельности ведется по подразделениям (отделам).