Учет, аудит и анализ движения денежных средств

47

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………… 3

1 СОСТОЯНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ………...6

1.1  Учет денежных средств на счетах в банке……………………………...6

1.2  Учет денежной наличности в кассе предприятия…………………….15

1.3 Учет денежных средств на специальных счетах в банках……………23

1.4  Особенности учета операций по валютным счетам………………….26

1.5  Особенности  учета  расчетов  при  помощи  банковских  пластиковых

   карт……………………………………………………………………………...33

2        УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ПЕРСЕЙ»……………………...38

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………41

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………………………………………….44

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов предприятия, которые обеспечивают предприятию наибольшую степень ликвидности.

Значимость такого вида актива как денежные средства определяется тремя основными причинами:

во-первых, денежные средства используются для выполнения текущих операций, от их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия;

во-вторых, деятельность предприятия не носит предопределенного характера, поэтому денежные средства необходимы для осуществления непредвиденных платежей;

в-третьих, денежные средства необходимы для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Другими словами, умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств.

В настоящее время систематический учет денежных средств и контроль за их использованием помогают обеспечить предприятию финансовую устойчивость и платежеспособность в текущем и будущем периодах. Бухгалтерский учет денежных средств должен обеспечивать:

1) точный, полный и своевременный учет операций по движению денежных средств в кассе предприятия, на расчетных, специальных и валютных счетах в банках;

2) контроль за движением денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

3) контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

4) выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Политика управления денежными потоками является новым направлением для российского менеджмента. Целью политики управления денежными потоками является анализ движения денежных средств, прогнозирование денежных потоков, а также определение оптимального уровня денежных средств, необходимого для обеспечения долгосрочной производственной и эффективной финансовой деятельности предприятия.

Для оценки результатов деятельности предприятия наиболее важное значение имеют три показателя:

1) выручка от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

2) прибыль;

3) поток денежных средств.

Абсолютная величина этих показателей и динамика их изменения в течение года характеризуют эффективность работы предприятия.  В условиях хронических неплатежей связь между показателем денежных средств и показателем прибыли не очевидна. Оказывается, предприятие может быть прибыльным по данным бухгалтерского учета, и одновременно испытывать затруднения в денежных средствах. Это в конечном итоге может привести не только  к социально-экономическому напряжению во взаимоотношениях с контрагентами, но, в конечном итоге, к банкротству.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

В связи со всем вышеизложенным целью данной работы  является комплексное изучение  и описание принципов бухгалтерского учета состояния денежных средств, изучение методологии анализа денежных потоков.

Для достижения поставленных целей решается ряд задач:

1) изучить особенности бухгалтерского учета средств, находящихся на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, рассмотрение порядка открытия и оформления расчетного счета,  документооборота по расчетным операциям;

2) определить особенности учета денежной наличности, рассмотреть порядок ведения кассовых операций, а также описать принципы применения при расчетах банковских пластиковых карт;

3) освоить на практике методику отражения информации о движении денежных средств на синтетических и аналитических счетах бухгалтерского учета в ООО «ПЕРСЕЙ».

              Объектом исследования является  учет  движения денежных средств и  документов на предприятиях.

              Предмет исследования - принципы бухгалтерского учета движения денежных средств, контроль за их сохранностью и целевым использованием.

              Практическая значимость работы в том, что денежные средства, их потоки играют важнейшее значение в обеспечении платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Методами решения указанных задач является изучение  действующего законодательства, регулирующего денежные расчеты на территории Российской Федерации, анализ специализированных экономических изданий, периодической литературы, а также  анализ отчетности ООО ««ПЕРСЕЙ».

Методологической и теоретической основой исследования являлись труды ведущих российских ученых в области бухгалтерского учета и финансово-экономического анализа, таких как Вещуновой Н.Л., Фоминой, Л.Ф., Кондракова Н.П.,  Шеремета А.Д., Бабаева Ю.А., Сайфеулина Р.С., Абрютина М.С., Ковалева В.В., Стояновой Е.С., Данилевского Ю.А. и др.

1 СОСТОЯНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1   Учет денежных средств на расчетных счетах  в банках

Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства, своевременность отгрузки и реализации продукции.

Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одни предприятия выступают поставщиками ТМЦ, работ или услуг, а другие – их покупателями, потребителями, а значит и плательщиками. Для своевременного поступления денежных средств нужна четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями.

Выполнение производственного задания влечет за собой расчеты с персоналом предприятия (рабочими и служащими, с подотчетными лицами), расчеты с бюджетом по отчислениям на государственное социальное страхование, расчеты по пенсионному обеспечению и социальной защите населения, медицинское страхованию, расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары, выполненные работы или оказанные услуги и другие виды расчетов. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Денежные средства могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться на расчетном либо специальных счетах в банке, а также в виде ценных бумаг.

Предприятия, вне зависимости от форм собственности, обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах между ними выступают учреждения банков.

Банковская система РФ включает в себя Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков.[1] Правовое регулирование банковской деятельности осуществляется Конституцией РФ, ФЗ «О банках и банковской деятельности», ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)», другими федеральными. законами, нормативными актами Банка России.

Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

Кроме расчетных счетов в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения. В соответствии со ст. 30 Закона о банках клиенты вправе открывать в банках необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте.

К расчетным операциям по специальным счетам в банке относятся расчеты аккредитивами и расчеты чеками из лимитированных чековых книжек.

Расчеты между юридическими лицами производятся в безналичном порядке, а также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Наличные деньги, полученные из учреждений банков предприятиями, расходуются строго по целевому назначению, а именно: на выплату заработной платы, на командировочные расходы, на хозяйственные и другие нужды.

Порядок хранения, получения и расходования наличных денег определен Правилами ведения кассовых операций в народном хозяйстве, утвержденными постановлением ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18.

Безналичные расчеты регулируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П.

Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно –правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков или кредитных организаций на соответствующих счетах на договорных условиях.

При заключении договора банковского счета клиенту открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.

Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.[2]

Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.

При необоснованном отказе банка от заключения договора банковского счета клиент вправе предъявить ему требования, предусмотренные п. 4 ст. 445 Гражданского кодекса РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона № 395-1, открытие кредитной организацией банковского счета юридическому лицу осуществляется на основании:

- свидетельства о государственной регистрации юридического лица;

           - свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (регистрация юридических и физических лиц, а также ведение реестров осуществляются органами ФНС);

- подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме № Р11001;[3]

- решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством РФ;

- учредительные документы юридического лица (подлинники или засвидетельствованные в нотариальном порядке копии);

- выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица – учредителя;

- документ об уплате государственной пошлины.[4]

Постановка на учет организации в налоговом. органе по месту ее нахождения с присвоением ИНН и кода причины постановки на учет (КПП) осуществляется налоговым органом по местонахождению юридического лица без подачи налогоплательщиком заявления либо иных документов. Она осуществляется на основании сведений, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), не позднее 5 рабочих дней со дня представления документов для государственной регистрации. ИНН присваивается налоговым органом по местонахождению организации при ее создании, в том числе при создании нового юридического лица в результате реорганизации.[5]