Учет денежных средств и денежных документов в ОГУЗ «Кировский областной кардиологический диспансер» г. Кирова

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ

ФГОУ ВПО ВЯТСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Учет денежных средств и денежных документов в

ОГУЗ «Кировский областной кардиологический диспансер» г. Кирова

Выполнил:   Кытманов Д.Д.

                                студент 3 курса

                                экономического факультета

                                очной бюджетной формы обучения

                                по специальности «Финансы и кредит»

                                группа ЭФ - 310

Преподаватель: Клепова С.Ю.

Регистрационный номер:

Дата поступления работы на кафедру: «__»____________2010г.

Киров 2010

Содержание

Введение………………………………………………………………………..3

1.      Теоретические и методологические аспекты учета денежных средств и денежных документов……………………………………………………………6

2.      Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия…….19

3.      Учет денежных средств и денежных документов на примере ОГУЗ «Кировский областной кардиологический диспансер»……………………….26

3.1.           Анализ внутренних документов………………………………………………..26

3.2.           Документальное оформление и учет поступления и расхода наличных денежных средств………………………………………………………………..27

3.3.           Документальное оформление и учет операций по расчетным счетам……….29

3.4.           Учет денежных документов ……………………………………………………31

3.5.           Инвентаризация денежных средств и денежных документов………………..32

Выводы и предложения…………………………………………………………33

Список литературы……………………………………………………………...34

Приложения

Введение

Учет денежных средств и денежных документов в современных экономических условиях важен для каждой организации, так как в процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями, то есть все время имеет

хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, с бюджетом, внебюджетными фондами и другими кредиторами и дебиторами.

К денежным средствам, как к объектам учета, относятся:

- наличные денежные средства в национальной и иностранной валюте, находящиеся в кассе организации;

- денежные документы – это почтовые и вексельные марки, оплаченные проездные и авиа билеты, путевки и др., хранящиеся в кассе организации;

- безналичные денежные средства, находящиеся на расчетном счете, валютном счете специальном счете в банках;

- денежные переводы, находящиеся в пути.

Задачи учета денежных средств:

1)     контроль за соблюдением кассовой дисциплины, законностью и эффективностью исполнения наличных денежных средств в обороте организации;

2)     проверка правильности и достоверности документирования хозяйственных операций с денежными средствами;

3)     своевременное и полное отражение в учете хозяйственных операций по движению денежных средств;

4)     выявление результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов, обеспечение их сохранности и правильная организация выдачи их из кассы;

5)     управление денежными потоками организации и бесперебойное обеспечение наличности по неотложным нуждам организации;

6)     эффективное вложение свободных денежных средств с целью получения дохода от финансовых операций и инвестиций.

Решение указанных задач зависит от соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:

1)                 свободные денежные средства должны храниться только в банке, их выдача и использование осуществляется в соответствии с целевым назначением;

2)                 платежи производятся с согласия плательщика или по его поручению; без согласия – только в случаях предусмотренных действующим законодательством;

3)                 платежи производятся за счет собственных средств плательщика либо за счет кредитов банков;

4)                 списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех представленных к организации требований, осуществляются в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание;

5)                 недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявленных к ней требований обуславливает списание этих средств путем установленной Гражданским Кодексом Российской Федерации, статья 855.

Цель данной работы заключается в изучении состояния учета денежных средств и денежных документов на примере конкретного предприятия. В соответствии с названной целью поставлены следующие задачи:

- изучить нормативные документы и экономическую литературу по теме исследования

- дать краткую характеристику исследуемого предприятия;

- рассмотреть организацию первичного учета;

- охарактеризовать документальное оформление поступления и расхода денежных средств;

- изучить синтетический и аналитический учет денежных средств и денежных документов;

- рассмотреть порядок и сроки проведения инвентаризации.

Объектом исследования курсовой работы является Областное государственное учреждение здравоохранения «Кировский областной кардиологический диспансер». Периодом исследования для рассмотрения характеристики организации являются 2007 – 2009 годы, учета денежных средств и денежных документов – февраль 2010.

В ходе исследования использовались следующие методы: монографический, абстрактно-логический, экономико-статистический и другие.

Источники информации: законодательные и нормативные акты, работы ученых, связанные с изучением теории и практики, первичные документы, регистры учета, данные бухгалтерской отчетности.

1.      Теоретические и методологические аспекты учета денежных средств и денежных документов

Специфические особенности учета в бюджетных организациях вызывают необходимость дополнить общие задачи бухгалтерского учета более конкретными, как, например, точное исполнение утвержденного бюджета, соблюдение финансово – бюджетной дисциплины, мобилизация средств в бюджет и выявление дополнительных расходов.

Учет в таких организациях ведется на основании инструкции по бюджетному учету. На основании этой инструкции для учета движения денежных средств на банковских счетах, в кассе, а также для учета движения денежных документов применяются следующие счета:

020101000 "Денежные средства учреждения на счетах";

020102000 "Денежные средства учреждения, полученные во временное распоряжение";

020103000 "Денежные средства учреждения в пути";

020104000 "Касса";

020105000 "Денежные документы";

020106000 "Аккредитивы";

020107000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте".

Рассмотрим каждый этот счет:

Счет 020101000 "Денежные средства учреждения на счетах" предназначен для учета операций по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций не через органы казначейства. На счете учитываются операции со средствами, полученными от деятельности, приносящей доход.

Расчетный счет открывается органами, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. Открытие расчетного счета регламентируется инструкцией ЦБ РФ, в соответствии с которой каждая организации может открыть счет в одном или нескольких банках.

Операции по поступлению денежных средств на счет, открытый главному распорядителю (получателю бюджетных средств и т.п.), а также денежных средств в рамках приносящей доход деятельности оформляются следующими бухгалтерскими записями:

Таблица 1 – Бухгалтерские проводки по поступлению денежных средств на расчетный счет.

* 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на счета";

* 030404000 "Внутриведомственные расчеты";

* 020103510 "Поступления средств учреждения в пути";

* 030404510 "Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств";

* 020104610 «Выбытия из кассы»;

* 020900000 «Расчеты по недостачам»;

* 021003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств"

* 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты";

(в ред. Приказов Минфина РФ от 03.07.2009 N 69н, от 30.12.2009 N 152н)

* 020500000 "Расчеты по доходам";

* 040101100 "Доходы учреждения";

* 030305730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет".

Операции по выбытию средств с банковского счета, а также средств в рамках приносящей доход деятельности оформляются следующими бухгалтерскими записями:

Таблица 2 – Бухгалтерские проводки по выбытию денежных средств с расчетного счета.