Учет денежных средств и денежных документов в ОГУЗ «Кировский областной кардиологический диспансер» г. Кирова

Учет поступления и расхода наличных денежных средств по бюджетным видам деятельности производится на счете 1201041 «касса».  Счет 22010412 используется для учета наличных средств по внебюджетным видам деятельности, то есть по платным услугам.

Прием в кассу денежных средств оформляется приходным кассовым ордером(ПКО) (ф. 0310001), который содержит следующую информацию:

      Номер документа;

      Дату составления;

      Сумму, полученную в кассу организации;

      Основание. [Приложение З]

ПКО подписывает кассир и главный бухгалтер.

Выдача наличных денежных средств на хозяйственные расходы, под отсчет, в качестве заработной платы оформляется расходным кассовым ордером(РКО) (ф.0310002). Данный документ аналогичен ПКО, но на нем обязательно наличие подписи Главного врача и человека, получившего денежные средства[Приложение И].

На основании ПКО И РКО в конце дня кассир ежедневно заполняет отчет кассира[Приложение К] и передает его главного бухгалтеру. В данном документе отражаются суммы наличных денежных средств, поступившие и выбывшие, в течение дня. Суммы по бюджетным и внебюджетным средствам показываются отдельно. 

              При выдаче заработной платы из кассы организации кроме РКО также заполняется Платежная ведомость [Приложение Л]. Из кассы организации заработную плату получают только временные работники, постоянным сотрудникам Диспансера заработную плату перечисляют с расчетного счета на пластиковые карты.

Операции по поступлению и выбытию наличных денежных средств оформляются следующими проводками:

Таблица 13 – Бухгалтерские проводки по счету 1201041 и 22010412. [Приложение М]

В организации ведется кассовая книга, это учетный регистр, в котором в хронологическом порядке отражаются все совершенные операции по кассе, подтвержденные ПКО и РКО.

Учет операций по движению наличных денежных средств ведется в Журнале операций №1 по счету "Касса"[Приложение Н] на основании отчетов кассира.

Рисунок 1 – Документооборот по учету наличных денежных средств.

3.3. Документальное оформление и учет операций по расчетным счетам.

ОГУЗ «Кировский областной кардиологический диспансер» ведет учет безналичных денежных средств: 130405 (для учета денежных средств по бюджетной деятельности) и 020101 (для учета денежных средств по внебюджетной деятельности).

На счете 130405 отражается только выбытие денежных средств, так как поступают денежные средства на счет Диспансера в качестве финансирования от Департамента здравоохранения Кировской области.

По счету 020101 учитываются безналичные денежные средства, поступающие на лицевой счет Диспансера за платные медицинские услуги.

В бухгалтерском учете Диспансера движение безналичных денежных средств отражается на основании выписок с расчетного счета, которые выписываются банком и платежных поручений, прилагающихся к ним.[Приложения О, П] Платежные поручения могут быть входящие (т.е. выписанные сторонней организацией) и исходящие (выписанные Диспансером).

Таблица 14 – Бухгалтерские проводки по счету 130405 и 020101 [Приложение Р].

Учет безналичных средств ведется в журнале операций № 2[Приложение С] на основании выписок со счетов и платежных поручений.

Рисунок 2 – Документооборот по безналичным денежным средствам в Диспансере.

3.4. Учет денежных документов.

              В качестве денежных документов в Диспансере учитываются только талоны на бензин и масла. Они учитываются на счете 120105.

Талоны хранятся в кассе организации и выдаются водителю кассиром по необходимости.

              Выдача талонов на бензин и масла учитываются в расходных кассовых ордерах (фондовых), которые заполняются аналогично обычным РКО и подписываются кассиром, главным врачом и главным бухгалтером[Приложение Т].

              Отражение в учете выдачи талонов на бензин и масла:

Дебет 120822 – Кредит 120105 – 3 642,00 (Рублей) – выданы талоны на бензин АИ-92 водителю Денисову Владимиру Леониду. (основание: РКО фондовый № 2)

              Учет денежных документов должен вестись в журнале операций №1а на основании РКО (фондовых). Но в Диспансере он не ведется, т.е. данные из РКО (фондовых) поступают сразу в Главную книгу.

Рисунок 3 – Документооборот по учету денежных документов.

3.5.           Инвентаризация денежных средств и денежных документов.

В соответствии с учетной политикой [Приложение Ж] инвентаризация кассы, наличия бензина, талонов на бензин проводится внезапно, но реже одного раза в три месяца. Для этих целей создана комиссия, в которую входят: главный бухгалтер, специалист по кадрам, бухгалтер.

По результатам инвентаризации заполняется в двух экземплярах акт инвентаризации наличных денежных средств (ф. ИНВ-15), которая подписывается всеми членами комиссии и кассиром и передается Главному врачу. 

В феврале инвентаризации проведено не было.

Выводы и предложения.

Таким образом, ОГУЗ «Кировский областной кардиологический диспансер» имеет стабильное финансовое положение. Финансирование Диспансера осуществляет Департамент здравоохранения Кировской области. Ежегодно Диспансер составляет сметы и отчеты об их исполнении. Большое значение для Диспансера имеют платные медицинские услуги, так как благодаря им оплачиваются большая часть коммунальных услуг, услуг связи, приобретается хозяйственный инвентарь.

Учет денежных средств и денежных документов в Диспансере ведется в соответствии с учетной политикой и рабочим планом счетом.

Учет денежных средств ведется правильно и соответствует правилам учета, отраженных в Инструкции по бюджетному учету.

В учете денежных документов есть один недостаток, который необходимо устранить: отсутствие журнала операций №1а, который является регистром учета денежных документов.

Список литературы.

1.      Гражданский Кодекс Российской Федерации

2.      Бюджетный кодекс Российской Федерации

3.      Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ

4.      Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использование платежных карт» от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ

5.      Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности №34н от 29 июля 1998 г.

6.      Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 от 9 декабря 1998 г. N 60н

7.      Инструкция по бюджетному учету от 30 декабря 2008 года № 148н в редакции последующих изменений

8.      Инструкция ЦБ РФ об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) от 14.09.06 N 28-И

9.      Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленный письмом Центрального Банка РФ от 4 отября 1993г. №18.

10. Положение ЦБ РФ о безналичных расчетах в Российской Федерации от3 октября 2002г. №2-п

11. Указание ЦБ РФ о предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу ИП от 20 июня 2007г. №1843 – у

12. Методическое указание по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденное приказом Министерства Финансов РФ от 13 июня 1995г. №49

13. Постановления Госконстата РФ от 18 августа 1999г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичных учетных документов по учету кассовых операций и по учету результатов инвентаризации»

14. Бабаев Ю.А.  Бухгалтерский учет денежных средств : учеб.-практ. пособие. - М. : Проспект, 2004. - 192 с..

15. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский учет : учебник .- М. : Проспект : Велби, 2005. - 672 с..

16. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учте : Учеб.-практ.пособие. – М.: ТК Велби, из-во Проспект, 2005. – 672с.

17. Чернюк, А.А. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях : учебник для вузов по спец. "Бух. учет, анализ и аудит"3-е изд.. - Минск : Вышэйшая школа, 2008. - 623 с.

18. Шишкоедова, Н.Н. Учет денежных средств : Учеб. пособие.- М. : Вершина, 2004. - 336 с..

ПРИЛОЖЕНИЯ

- 36 -