Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Марта 2012 в 12:42, курсовая работа
Цель данной работы заключается в изучении состояния учета денежных средств и денежных документов на примере конкретного предприятия. В соответствии с названной целью поставлены следующие задачи:
- изучить нормативные документы и экономическую литературу по теме исследования
- дать краткую характеристику исследуемого предприятия;
- рассмотреть организацию первичного учета;
Введение………………………………………………………………………..3
1. Теоретические и методологические аспекты учета денежных средств и денежных документов……………………………………………………………6
2. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия…….19
3. Учет денежных средств и денежных документов на примере ОГУЗ «Кировский областной кардиологический диспансер»……………………….26
3.1. Анализ внутренних документов………………………………………………..26
3.2. Документальное оформление и учет поступления и расхода наличных денежных средств………………………………………………………………..27
3.3. Документальное оформление и учет операций по расчетным счетам……….29
3.4. Учет денежных документов ……………………………………………………31
3.5. Инвентаризация денежных средств и денежных документов………………..32
Выводы и предложения…………………………………………………………33
Список литературы……………………………………………………………...34
Учет поступления и расхода наличных денежных средств по бюджетным видам деятельности производится на счете 1201041 «касса». Счет 22010412 используется для учета наличных средств по внебюджетным видам деятельности, то есть по платным услугам.
Прием в кассу денежных средств оформляется приходным кассовым ордером(ПКО) (ф. 0310001), который содержит следующую информацию:
Номер документа;
Дату составления;
Сумму, полученную в кассу организации;
Основание. [Приложение З]
ПКО подписывает кассир и главный бухгалтер.
Выдача наличных денежных средств на хозяйственные расходы, под отсчет, в качестве заработной платы оформляется расходным кассовым ордером(РКО) (ф.0310002). Данный документ аналогичен ПКО, но на нем обязательно наличие подписи Главного врача и человека, получившего денежные средства[Приложение И].
На основании ПКО И РКО в конце дня кассир ежедневно заполняет отчет кассира[Приложение К] и передает его главного бухгалтеру. В данном документе отражаются суммы наличных денежных средств, поступившие и выбывшие, в течение дня. Суммы по бюджетным и внебюджетным средствам показываются отдельно.
При выдаче заработной платы из кассы организации кроме РКО также заполняется Платежная ведомость [Приложение Л]. Из кассы организации заработную плату получают только временные работники, постоянным сотрудникам Диспансера заработную плату перечисляют с расчетного счета на пластиковые карты.
Операции по поступлению и выбытию наличных денежных средств оформляются следующими проводками:
Таблица 13 – Бухгалтерские проводки по счету 1201041 и 22010412. [Приложение М]
Содержание операции | документ | дебет | кредит | Сумма, руб. |
По бюджетной деятельности | ||||
В кассу предприятия поступили денежные средства для выдачи заработной платы | ПКО №27 | 1201041 | 121003 | 500 |
В кассу предприятия поступили денежные средства на хозяйственные расходы | ПКО №27 | 1201041 | 121003 | 1500 |
В кассу предприятия поступили денежные средства на оплату услуг связи | ПКО №37 | 1201041 | 121003 | 130 |
Выдана из кассы заработная плата временным работникам | РКО №21 | 130201 | 1201041 | 500 |
Выданы из кассы денежные средства Суслову Николаю Алексеевичу на хозяйственные расходы | РКО №22 | 120822 | 1201041 | 1042,44 |
Выданы из кассы денежные средства Жуковой Татьяне Васильевне под отчет на канцелярские расходы | РКО №28 | 120822 | 1201041 | 574,54 |
Выданы из кассы денежные средства Кирилловых Елене Григорьевне под отчет на оплату услуг связи | РКО №29 | 120804 | 1201041 | 299,70 |
По внебюджетным видам деятельности | ||||
Поступление денежных средств в кассу предприятия за платные медицинские услуги | ПКО №18 | 22010412 | 22050302 | 7889,00 |
Поступление денежных средств в кассу предприятия за другие виды предпринимательской деятельности | ПКО №19 | 22010412 | 22010412 | 8076,0 |
Сдача выручки от предпринимательской деятельности из кассы в ГРКЦ | РКО №16 | 2210032 | 22010412 | 15840,00 |
В организации ведется кассовая книга, это учетный регистр, в котором в хронологическом порядке отражаются все совершенные операции по кассе, подтвержденные ПКО и РКО.
Учет операций по движению наличных денежных средств ведется в Журнале операций №1 по счету "Касса"[Приложение Н] на основании отчетов кассира.
Рисунок 1 – Документооборот по учету наличных денежных средств.
3.3. Документальное оформление и учет операций по расчетным счетам.
ОГУЗ «Кировский областной кардиологический диспансер» ведет учет безналичных денежных средств: 130405 (для учета денежных средств по бюджетной деятельности) и 020101 (для учета денежных средств по внебюджетной деятельности).
На счете 130405 отражается только выбытие денежных средств, так как поступают денежные средства на счет Диспансера в качестве финансирования от Департамента здравоохранения Кировской области.
По счету 020101 учитываются безналичные денежные средства, поступающие на лицевой счет Диспансера за платные медицинские услуги.
В бухгалтерском учете Диспансера движение безналичных денежных средств отражается на основании выписок с расчетного счета, которые выписываются банком и платежных поручений, прилагающихся к ним.[Приложения О, П] Платежные поручения могут быть входящие (т.е. выписанные сторонней организацией) и исходящие (выписанные Диспансером).
Таблица 14 – Бухгалтерские проводки по счету 130405 и 020101 [Приложение Р].
Содержание операции | документ | дебет | кредит | Сумма, руб. |
По бюджетной деятельности | ||||
С расчетного счета перечислена заработная плата на пластиковую карту сотрудника | Выписка с л/с №71, платежное поручение № 74 | 130201 | 130405 | 47271,88 |
Перечислены денежные средства ООО «Крокус» за мебель | Выписка с л/с №76, платежное поручение №85 | 130219 | 130405 | 6800,00 |
Произведена оплата договоров по вневедомственной охране | Выписка с л/с №86, платежное поручение №103 | 130209 | 130405 | 1912,65 |
Перечислены денежные средства ООО «Ростелеком» за услуги связи | Выписка с л/с №99, платежное поручение №65 | 130222 | 130405 | 398,92 |
Перечислены денежные средства КОГУП ПТЦ «МЕДТЕХНИКА» за техническое обслуживание оборудования | Выписка с л/с №127, платежное поручение №145 | 130208 | 130405 | 2329,32 |
Перечислены денежные средства ООО «Сода – плюс» за поставку хозяйственных товаров | Выписка с л/с №79, платежное поручение №89 | 130222 | 130405 | 1686,80 |
По внебюджетной деятельности | ||||
Поступление денежных средств на расчетный счет от ОАО «Кировское авиапредприятие» | Выписка с л/с №23 | 2201012 | 22050302 | 5623,00 |
Учет безналичных средств ведется в журнале операций № 2[Приложение С] на основании выписок со счетов и платежных поручений.
Рисунок 2 – Документооборот по безналичным денежным средствам в Диспансере.
3.4. Учет денежных документов.
В качестве денежных документов в Диспансере учитываются только талоны на бензин и масла. Они учитываются на счете 120105.
Талоны хранятся в кассе организации и выдаются водителю кассиром по необходимости.
Выдача талонов на бензин и масла учитываются в расходных кассовых ордерах (фондовых), которые заполняются аналогично обычным РКО и подписываются кассиром, главным врачом и главным бухгалтером[Приложение Т].
Отражение в учете выдачи талонов на бензин и масла:
Дебет 120822 – Кредит 120105 – 3 642,00 (Рублей) – выданы талоны на бензин АИ-92 водителю Денисову Владимиру Леониду. (основание: РКО фондовый № 2)
Учет денежных документов должен вестись в журнале операций №1а на основании РКО (фондовых). Но в Диспансере он не ведется, т.е. данные из РКО (фондовых) поступают сразу в Главную книгу.
Рисунок 3 – Документооборот по учету денежных документов.
3.5. Инвентаризация денежных средств и денежных документов.
В соответствии с учетной политикой [Приложение Ж] инвентаризация кассы, наличия бензина, талонов на бензин проводится внезапно, но реже одного раза в три месяца. Для этих целей создана комиссия, в которую входят: главный бухгалтер, специалист по кадрам, бухгалтер.
По результатам инвентаризации заполняется в двух экземплярах акт инвентаризации наличных денежных средств (ф. ИНВ-15), которая подписывается всеми членами комиссии и кассиром и передается Главному врачу.
В феврале инвентаризации проведено не было.
Выводы и предложения.
Таким образом, ОГУЗ «Кировский областной кардиологический диспансер» имеет стабильное финансовое положение. Финансирование Диспансера осуществляет Департамент здравоохранения Кировской области. Ежегодно Диспансер составляет сметы и отчеты об их исполнении. Большое значение для Диспансера имеют платные медицинские услуги, так как благодаря им оплачиваются большая часть коммунальных услуг, услуг связи, приобретается хозяйственный инвентарь.
Учет денежных средств и денежных документов в Диспансере ведется в соответствии с учетной политикой и рабочим планом счетом.
Учет денежных средств ведется правильно и соответствует правилам учета, отраженных в Инструкции по бюджетному учету.
В учете денежных документов есть один недостаток, который необходимо устранить: отсутствие журнала операций №1а, который является регистром учета денежных документов.
Список литературы.
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ
4. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использование платежных карт» от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности №34н от 29 июля 1998 г.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 от 9 декабря 1998 г. N 60н
7. Инструкция по бюджетному учету от 30 декабря 2008 года № 148н в редакции последующих изменений
8. Инструкция ЦБ РФ об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) от 14.09.06 N 28-И
9. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленный письмом Центрального Банка РФ от 4 отября 1993г. №18.
10. Положение ЦБ РФ о безналичных расчетах в Российской Федерации от3 октября 2002г. №2-п
11. Указание ЦБ РФ о предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу ИП от 20 июня 2007г. №1843 – у
12. Методическое указание по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденное приказом Министерства Финансов РФ от 13 июня 1995г. №49
13. Постановления Госконстата РФ от 18 августа 1999г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичных учетных документов по учету кассовых операций и по учету результатов инвентаризации»
14. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств : учеб.-практ. пособие. - М. : Проспект, 2004. - 192 с..
15. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский учет : учебник .- М. : Проспект : Велби, 2005. - 672 с..
16. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учте : Учеб.-практ.пособие. – М.: ТК Велби, из-во Проспект, 2005. – 672с.
17. Чернюк, А.А. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях : учебник для вузов по спец. "Бух. учет, анализ и аудит"3-е изд.. - Минск : Вышэйшая школа, 2008. - 623 с.
18. Шишкоедова, Н.Н. Учет денежных средств : Учеб. пособие.- М. : Вершина, 2004. - 336 с..
ПРИЛОЖЕНИЯ
- 36 -