Учет денежных средств и денежных документов в ОГУЗ «Кировский областной кардиологический диспансер» г. Кирова

В смете по бюджетной деятельности отражаются только расходы, так эта деятельность не приносит доход. Таким образом, видим, что  на протяжении последних трех лет (2007-2009гг.) лимиты бюджетных обязательств исполнялись отлично. Наибольшее отклонение от сметы произошло в 2009 году (-3,6%). Из анализа расходов бюджетной деятельности по их составляющим следует, что разница между лимитами и фактическими значениями незначительна. Также по таблице можно сделать вывод о том, что общая сумма денежных средств, поступающих в Диспансер, снизилась к 2009 году на 30%. Значительный спад объясняется отсутствием финансирования на приобретения основных средств.

Таблица 9 – Исполнение бюджетов за 2007-2009гг. по предпринимательской деятельности.

По данной таблице видно, что Диспансер в 2007 и 2008 году получил от предпринимательской деятельности доходов больше, чем планировалось по смете. А в 2009 году он не выполнил план на 8,2%. В тоже время расходы в 2007 и 2008 году также соответствовали запланированной смете. А в 2009 году расходы были произведены лишь на 91,8%.

Также по данной таблице видно, что доходы и расходы по предпринимательской деятельности Диспансера с 2007 по 2009 годы возрастают в среднем на 60%.

О размере предприятия говорит наличие и состав основных производственных фондов. Рассмотрим основные средства в Таблице 10.

Таблица 10– Основные средства предприятия [Приложение Д].

Таким образом, за рассматриваемый период произошло незначительное увеличение стоимости основных средств Диспансера (на 4,19%). В том числе за счет роста количества машин и оборудования (на 17,96%), производственного и хозяйственного инвентаря (на 131,06).

Также стоит отметь, что наибольшую часть основных средств составляют машины и оборудование, то есть Диспансер оснащен новыми аппаратами для обследования и диагностики.

В 2009 году все основные средства, числившиеся на внюбюджетных счетах были включены в состав бюджета.

Также о размере предприятия также можно судить по численности его персонала (Таблица 11).

Таблица 11 – Состав и структура трудовых ресурсов Диспансера.

За анализируемый период произошел спад среднесписочной численности персонала на 1,43% или на 1 человека. Это произошло из-за уменьшения количества прочего персонала (бухгалтеров) на 27,27% или на 3 человек. Но в тоже время на предприятие выросло число среднего и младшего медперсонала на 3,45% (1 человека) и 12,5% (1 человека) соответственно.

Характеристику экономического положения следует закончить анализом состава и структуры активов и пассивов Диспансера (Таблица 12).

Таблица 12 – Структура и состав активов и пассивов ОГУЗ «Кировский областной кардиологический диспансер». [Приложение Е]

За анализируемый период количество активов предприятия уменьшилось на 8,5% (687,71 тыс. руб.) улучшалось: так величина чистой прибыли увеличилась с 1 165 до 2 847 тыс. руб. (на 146,7 %). Это произошло за счет: 1) снижения нефинансовых активов на 8,3% (663,12 тыс. руб.); 2) снижения финансовых активов на 23,61% (24,58 тыс. руб.). Соответственно, количество пассивов уменьшилось на 8,5% (687,71 тыс. руб.), это произошло за счет снижения обязательств на 39,44% (35,3 тыс. руб.) и снижения финансового результата на 8,15% (652,41 тыс. руб).

3. Учет денежных средств и денежных документов в ОГУЗ «Кировский областной кардиологический диспансер»

3.1. Анализ внутренних документов

Правила денежных средств и денежных документов в ОГУЗ «Кировский областной кардиологический диспансер» указаны в учетной политике предприятия, которая строится на основе ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ, Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом МФ от 30.12.2008г. № 148Н, различных Положений по бухгалтерскому учету и прочих нормативных актах с учетом последующих изменений и дополнений.[Приложение Ж]

Согласно учетной политике и рабочему плану счетов [Приложение Ж] учет денежных средств и денежных документов ведется на счетах:

      1201041 «касса»: данный счет используется для учета, хранения и расходования наличных денежных средств.

      020101 «денежные средства учреждения на счетах»: счет используется для учета поступления и выбытия денежных средств на счетах в банках.

      120105 «денежные документы»: счет используется для учета поступления и выбытия денежных документов в кассе предприятия. средства учреждения на счетахиспансер"

Учет денежных средств и денежных документов ведется в рублях Российской Федерации.

В разработанном графике документооборота представлены следующие виды отчетности: кассовые расходы по бюджетным, внебюджетным и целевым средствам (составляется ежемесячно до 4-5 числа каждого месяца) и сведения об остатках, поступлении и расходовании топлива (составляется ежегодно 30 января).[Приложение Ж]

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие должно проводить инвентаризацию учета денежных средств и денежных документов. Для этих целей создана комиссия в составе трех человек, которая в праве проводить проверку кассы, наличие бензина внезапно (но не реже одного раза в три месяца).

3.2. Документальное оформление и учет поступления и расхода наличных денежных средств.