Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Марта 2012 в 12:42, курсовая работа
Цель данной работы заключается в изучении состояния учета денежных средств и денежных документов на примере конкретного предприятия. В соответствии с названной целью поставлены следующие задачи:
- изучить нормативные документы и экономическую литературу по теме исследования
- дать краткую характеристику исследуемого предприятия;
- рассмотреть организацию первичного учета;
Введение………………………………………………………………………..3
1. Теоретические и методологические аспекты учета денежных средств и денежных документов……………………………………………………………6
2. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия…….19
3. Учет денежных средств и денежных документов на примере ОГУЗ «Кировский областной кардиологический диспансер»……………………….26
3.1. Анализ внутренних документов………………………………………………..26
3.2. Документальное оформление и учет поступления и расхода наличных денежных средств………………………………………………………………..27
3.3. Документальное оформление и учет операций по расчетным счетам……….29
3.4. Учет денежных документов ……………………………………………………31
3.5. Инвентаризация денежных средств и денежных документов………………..32
Выводы и предложения…………………………………………………………33
Список литературы……………………………………………………………...34
* 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов";
* 030404000 "Внутриведомственные расчеты";
* 030404610 "Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств";
* 020600000 "Расчеты по выданным авансам";
* 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам";
* 020700000 "Расчеты по бюджетным кредитам";
* 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам";
* 020106510 "Поступления денежных средств на аккредитивный счет",
* 020401550 "Увеличение депозитов, иных финансовых активов";
* 040101100 "Доходы учреждения";
* 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты";
* 030403830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда";
* 021003560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств";
* 020104510 "Поступления в кассу";
* 040101226 "Расходы на прочие работы, услуги".
Учет операций по движению средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
Счет 020102000 "Денежные средства учреждения, полученные
во временное распоряжение" применяется для учета денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, поступивших во временное распоряжение учреждения (например, средств, полученных на ответственное хранение).
Указанные денежные средства при наступлении определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном порядке.
Поступление денежных средств оформляется бухгалтерской записью:
Дебет счета 020102510 "Поступления денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение" – кредит счета 030401730 "Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение".
Возврат денежных средств владельцу или передача их по назначению в установленном порядке отражается:
Дебет счета 030401830 "Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение" – Кредит счета 020102610 "Выбытия денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение"
Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
На счете 020103000 "Денежные средства учреждения в пути" учитывается движение денежных средств учреждения в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в пути. Денежными средствами в пути являются денежные средства, перечисленные учреждению, но полученные им в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой счет.
Операции по поступлению и выбытию средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:
Таблица 3 – Бухгалтерские проводки по денежным средствам, находящимся в пути.
Содержание операции | Дебет | Кредит |
Поступление | ||
Перечисление средств на конвертацию | 020103510 | 20101610 020107610 |
Отражение у получателей средства бюджета, предоставленные на счета, открытые им в кредитных учреждениях для учета средств в иностранной валюте | 020103510 | 030404000 |
Отражение у получателей предоставленные из бюджета средства, за исключением иностранной валюты, но не поступившие на отчетную дату | 020103510 | 030404000 |
Выбытие | ||
Поступление денежных средств в иностранной валюте получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью | 020107510 | 020103610 |
Поступление средств по конвертации | 020101510 020107510 | 020103610 |
Поступление средств, перечисленных в прошлом отчетном периоде | 020101510 | 020103610 |
*020103510 "Поступления денежных средств учреждения в пути";
*20101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов";
*020107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте";
*030404000 "Внутриведомственные расчеты";
*020107510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте";
*020103610 "Выбытия денежных средств учреждения в пути";
*020101510 "Поступления денежных средств учреждения на счета";
Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.
Счет 020104000 "Касса" предназначен для учета движения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кассе учреждения.
При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации, с учетом следующих особенностей:
прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности - Квитанциям (ф. 0504510) и Приходным кассовым ордерам (ф. 0310001).
при выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на оплату труда, денежного довольствия или содержания, стипендий.
при выдаче наличных денежных средств из кассы под отчет нескольким лицам взамен индивидуальных Расходных кассовых ордеров (ф. 0310002) применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501).
учет кассовых операций в учреждениях, как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах ведется в Кассовой книге (ф. 0504514).
поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведутся на отдельных листах Кассовой книги (ф. 0504514) по видам иностранных валют.
Операции по поступлению наличных денежных средств в кассу оформляются бухгалтерскими записями:
Таблица 4 –Бухгалтерские проводки по поступлению наличных средств в кассу организации.
Содержание операции | Дебет | Кредит |
Поступление наличных денежных средств с банковского счета | 020104510 | 020101610 |
Поступление наличных денежных средств с лицевого счета учреждения, открытого в финансовом органе | 020104510 | 021003660 |
Поступление наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение | 020104510 | 020102610 021003660 |
Прием наличных денежных средств во временное распоряжение | 020104510 | 030401730 |
Поступление наличных денежных средств в возмещение недостач, хищений | 020104510 | 020900000 |
Поступление наличных денежных средств от подотчетного лица | 020104510 | 020800000 |
*020104510 "Поступления в кассу";
*020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов";
*021003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств";
*020102610 "Выбытия денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение";
*021003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств";
*030401730 "Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение";
*020900000 "Расчеты по недостачам";
*020800000 "Расчеты с подотчетными лицами".
Операции по выбытию наличных денежных средств из кассы оформляются следующими бухгалтерскими записями:
Таблица 5 – Бухгалтерские проводки по выбытию денежных средств из кассы.
Содержание операции | Дебет | Кредит |
Внесение наличных денежных средств на лицевой счет получателя бюджетных средств, открытого в финансовом органе | 021003560 | 020104610 |
Внесение наличных денежных средств на банковский счет учреждения | 020101510 | 020104610 |
Внесение наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение | 020102510 021003560 | 020104610 |
Выдача наличных денежных средств, находящихся во временном распоряжении учреждения | 030401830 | 020104610 |
Выдача наличных денежных средств под отчет | 020800000 | 020104610 |
Выдача заработной платы, денежного довольствия, прочих выплат, пособий по социальному страхованию из кассы учреждения | 030201830 030202830 030203830 | 020104610 |
Выдача сумм вознаграждений лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера | 030200000 | 020104610 |
*020104610 "Выбытия из кассы";
*021003560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств";
*020101510 "Поступления денежных средств учреждения на счета", *021003560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств";
*020102510 "Поступления денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение";
*021003560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств";
*030401830 "Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение";
*020800000 "Расчеты с подотчетными лицами";
*030201830 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате";
*030202830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам";
*030203830 "Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда";
*030200000 "Расчеты по принятым обязательствам";
выдача депонентской задолженности отражается по дебету счета 030402830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами" и кредиту счета 020104610 "Выбытия из кассы".
Учет операций по движению наличных денежных средств ведется в Журнале операций по счету "Касса" на основании кассовых отчетов.
На счете 020105000 "Денежные документы" учитываются различные денежные документы: оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п., оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины и т.п. Денежные документы хранятся в кассе учреждения.
Поступление денежных документов в кассу оформляется бухгалтерскими записями:
Дебет счета 020105510 "Поступления денежных документов" – кредит счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" .
Выдача из кассы денежных документов отражается:
Дебет счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" – кредит счета 020105610 "Выбытия денежных документов";
Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются Приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и Расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002) с оформлением на них записи "Фондовый". Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах Кассовой книги (ф. 0504514). Приходные и расходные кассовые ордера с записью "Фондовый" регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций по денежным средствам.