Учет денежных средств и денежных документов в ОГУЗ «Кировский областной кардиологический диспансер» г. Кирова

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Марта 2012 в 12:42, курсовая работа

Описание

Цель данной работы заключается в изучении состояния учета денежных средств и денежных документов на примере конкретного предприятия. В соответствии с названной целью поставлены следующие задачи:
- изучить нормативные документы и экономическую литературу по теме исследования
- дать краткую характеристику исследуемого предприятия;
- рассмотреть организацию первичного учета;

Содержание

Введение………………………………………………………………………..3
1. Теоретические и методологические аспекты учета денежных средств и денежных документов……………………………………………………………6
2. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия…….19
3. Учет денежных средств и денежных документов на примере ОГУЗ «Кировский областной кардиологический диспансер»……………………….26
3.1. Анализ внутренних документов………………………………………………..26
3.2. Документальное оформление и учет поступления и расхода наличных денежных средств………………………………………………………………..27
3.3. Документальное оформление и учет операций по расчетным счетам……….29
3.4. Учет денежных документов ……………………………………………………31
3.5. Инвентаризация денежных средств и денежных документов………………..32
Выводы и предложения…………………………………………………………33
Список литературы……………………………………………………………...34

Работа состоит из  1 файл

курсовая работа.doc

— 295.50 Кб (Скачать документ)

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов.

Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.

На счете 020106000 "Аккредитивы" учитывается движение денежных средств по аккредитивным расчетам в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, по договорам с поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги.

Таблица 6 – Бухгалтерские проводки по аккредитивам.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Перечисление денежных средств на аккредитивный счет

020106510

020101610

020107610

030405000

Использование аккредитива при переходе права собственности на имущество получателю в момент его получения

020600000

020106610

Использование аккредитива при переходе права собственности на имущество получателю в момент его отгрузки поставщиком

010700000

020106610

Использование аккредитива при оплате приобретения услуг

030200000

020106610

Поступление неиспользованных сумм аккредитивов

020101510

020107510

030405000

020106610

*020106510 "Поступления денежных средств на аккредитивный счет";

*020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов";

*020107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте";

*030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами".

*020106610 "Выбытия денежных средств с аккредитивного счета";

*020600000 "Расчеты по выданным авансам";

*010700000 "Нефинансовые активы в пути";

*030200000 "Расчеты по принятым обязательствам".

*020101510 "Поступления денежных средств учреждения на счета";

*020107510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте";

*030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами".

Аналитический учет по счету ведется по каждому выставленному аккредитиву на Карточке учета средств и расчетов.

Учет операций по движению аккредитивов ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета.

На счете 020107000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте" учитываются операции по движению денежных средств учреждения в иностранной валюте в случае проведения указанных операций не через органы казначейства в случае проведения указанных операций со средствами бюджета не через органы казначейства. Также на счете учитываются операции со средствами в иностранной валюте, полученными от приносящей доход деятельности.

Таблица 7 – Бухгалтерские проводки по счету 020107000.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Поступление денежных средств получателю бюджетных средств для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью

020107510

020103510

Поступление денежных средств по возврату ссуд и кредитов

020107510

 

020702640

020703640

020701640

020704640

020705640

Поступление денежных средств, связанное с возникновением долговых обязательств

020107510

 

030101710

030102720

Поступление денежных средств в отчетном году на восстановление расходов, в погашение дебиторской задолженности

020107510

 

020104610

020600000

030300000

Поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов на валютный счет учреждения

020107510

 

020500000

040101100

Перечисление денежных средств учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя,

030404000

020107610

 

Перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат

020600000

020107610

 

Перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги

030200000

020107610

 

Предоставление кредитов

020700000

020107610

Погашение долговых обязательств

030100000

020107610

Положительная курсовая разница

020107510

040101171

Отрицательная курсовая разница

040101171

020107610

*020107510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте";

* 020103510 "Поступления денежных средств учреждения в пути".

*020701640 "Уменьшение задолженности по бюджетным кредитам юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации";

*020702640 "Уменьшение задолженности по бюджетным кредитам другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации";

*020703640 "Уменьшение задолженности по бюджетным кредитам правительствам иностранных государств";

*020704640 "Уменьшение задолженности по бюджетным кредитам иностранным юридическим лицам";

*020705640 "Уменьшение задолженности по бюджетным кредитам международным финансовым организациям".

*030101710 "Увеличение задолженности по внутреннему долгу";

*030102720 "Увеличение задолженности по внешнему государственному долгу";

*020104610 "Выбытия из кассы";

*020600000 "Расчеты по выданным авансам";

*030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты"

.*020500000 "Расчеты по доходам";

*040101100 "Доходы учреждения".

*020107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте";

*030404000 "Внутриведомственные расчеты";

*020600000 "Расчеты по выданным авансам";

*030200000 "Расчеты по принятым обязательствам";

*020700000 "Расчеты по бюджетным кредитам";

*030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" ;

*020103610 "Выбытия денежных средств учреждения в пути";

*040101171 "Доходы от переоценки активов".

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Учет операций по движению денежных средств в иностранных валютах ведется в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия

 

Областное государственное учреждение здравоохранения «Кировский областной кардиологический диспансер» (далее – Диспансер) является некоммерческой организацией, созданной для оказания населению медицинской помощи, финансируемой за счет средств бюджета (на основе сметы) и иных источников в соответствии с законодательством Российской Федерации. Учредителем Диспансера является Кировская область в лице департамента здравоохранения Кировской области.

Диспансер работает с 1986 года. В настоящее время из общего высокоинформативных исследований сердечно – сосудистой системы, проведенных в области, 40% проводится в кардиологическом диспансере. 

Место нахождения Диспансера: 610046, Российская Федерация, Кировская область, г. Киров, улица Энгельса, д.82.

Диспансер является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую гербовую печать со своим наименованием, штампы, бланки и другие реквизиты.

Диспансер в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, законодательством Российской Федерации и Кировской области, правовыми актами Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации, Правительства Кировской области, органа исполнительной власти  отраслевой компетенции Кировской области и Уставом[Приложение А].

Целью деятельности Диспансера является оказание населению кардиологический специализированной медицинской помощи.

Диспансер осуществляет на основании полученных лицензий виды медицинской и фармацевтической деятельности.

В настоящее время структура диспансера включает в себя:

1)     Диспансерное отделение

2)     Отделение восстановительного лечения

3)     Дистанционно - диагностический центр

4)     Отделение дневного стационера

5)     Отделение функциональной диагностики, оснащенное современной аппаратурой

6)     Клинико-диагностическая лаборатория

7)     Организационно-методологический кабинет [Приложение Б]

Диспансер вправе осуществлять приносящую доход деятельность, направленную на достижение уставных целей и не противоречащую действующему законодательству Российской Федерации, в том числе на основании полученных лицензий.

Имущество Диспансера находится в государственной собственности Кировской области, закреплено за Диспансером на праве оперативного управления и отражается на его самостоятельном балансе. Диспансер финансируется по утвержденным бюджетным сметам и из других источников, не противоречащих законодательству.

Источником формирования имущества Диспансера, в том числе финансовых средств являются:

- имущество, закрепленное собственником или уполномоченным им органом в установленном порядке;

- имущество, приобретенное за счет финансовых средств Диспансера;

- бюджетные ассигнования и другие поступления;

- внебюджетные средства;

- безвозмездные и (или) благотворительные взносы и пожертвования;

- иные источники, не запрещенные действующим законодательством.

Доходы Диспансера, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доходы, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме учитываются в бюджетной смете Диспансера и отражаются в доходах бюджета Кировской области, как доходы от оказания платных услуг.

Основным источником финансирования является Департамент здравоохранения Кировской области. Ежегодно составляется смета доходов и расходов, которая в течение года может редактироваться.

По окончанию отчетного периода (года) Диспансер представляет отчет об исполнении сметы.

В Таблице 8 и Таблице 9 представлено исполнение бюджетов за 2007-2009 годы.

Таблица 8 – Исполнение бюджетов за 2007-2009гг. по бюджетной деятельности. [Приложение В, Г]

Показатели

На 31.12.2007

На 31.12.2008

На 31.12.2009

Лимиты бюджетных обязательств, тыс.руб.

Фактические показатели, тыс.руб.

Лимиты бюджетных обязательств, тыс.руб.

Фактические показатели, тыс.руб.

Лимиты бюджетных обязательств, тыс.руб.

Фактические показатели, тыс.руб.

Расходы всего, в том числе:

919,6

919,4

663,2

655,2

642,5

619,3

Оплата труда

147,7

147,7

208,8

208,8

131,3

113,0

Прочие выплаты

6,0

5,9

2,1

2,0

12,0

11,9

Отчисления на социальные нужды

36,8

36,8

53,0

45,1

21,7

20,5

Услуги связи

46,4

46,4

64,4

64,4

63,5

60,4

Транспортные услуги

0,8

0,8

0

0

1,6

1,5

Коммунальные расходы

115,0

115,0

100,8

100,8

104,5

104,4

Услуги по содержанию имущества

53,8

53,7

55,2

55,2

201,0

200,8

Прочие услуги

66,7

66,7

42,7

42,7

63,9

63,9

Приобретение основных средств

312,6

312,6

96,0

96,0

0

0

Приобретение материальных запасов

133,8

133,8

40,2

40,2

43,0

42,8

Информация о работе Учет денежных средств и денежных документов в ОГУЗ «Кировский областной кардиологический диспансер» г. Кирова