Учет денежных средств и денежных документов

Министерство  образования и  науки Российской Федерации

Государственное образовательное  учреждение высшего  профессионального  образования

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

По  дисциплине: бухгалтерский (финансовый) учет

На  тему: «Учет денежных средств и денежных документов» 
 

                                                Выполнил:

                                                студент 4 курса

                                                специальности БУА  и А

                                                группы дневной

                                                № лич. дела 08УБД43381

                                                Нежнева О.В.

                                                Проверил:

                                                Зайцева Л.А. 
 
 
 

Тула

2010

СОДЕРЖАНИЕ 

     Введение

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1. Учет кассовых операций и денежных документов

1. Учет операций на счете 50 «Касса»                                             4
2. Первичные документы при оформлении                            кассовых операций                                      6
1. Приходный кассовый ордер      6
2. Расходный кассовый ордер      7
3. Журнал регистрации приходных и расходных

 кассовых  ордеров        9

4. Кассовая книга        9

3. Инвентаризация кассы               11

2. Учет операций на расчетном счете
1. Учет операций на счете 51 «Расчетные счета»           12
2. Формы расчетов                15

1. Платежное поручение              15
2. Расчеты чеками               17
3. Расчеты аккредитивами                   18
4. Расчеты по инкассо              20

3. Учет операций на валютном счете

3.1.   Учет  операций на счете 52 «Валютные  счета»              22

3.2.   Операции по продаже валюты             25

3.3.   Операции  по покупке валюты              26

3.4.   Учет  курсовой разницы               27

4. Учет операций на счете 55 «Специальные счета в банках»          28
5. Учет операций на счете 57 «Переводы в пути»            29

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Заключение                 31

     Список использованной литературы             33 
 
 
 

     Введение

    Предметом исследования, проводимого в данной курсовой работе, является учет денежных средств и денежных документов организации.

    Денежные  средства – это финансовые ресурсы  организации, самые высоко ликвидные  активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида.

    С момента создания предприятия у  него появляются денежные средства: вначале  — перечисленные на расчетный  счет предприятия его учредителями, затем — полученные от клиентов за проданные товары или оказанные  услуги. Денежные средства организаций  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых  книжках и т. д.

    В данной курсовой работе рассмотрены  вопросы учета денежных средств  предприятия и денежных документов.

    При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники  допускают грубые нарушения действующих  правил учета и расчетов наличными  деньгами. Это порой оборачивается  для предприятия значительными  финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

    Всем  выше перечисленным и продиктована актуальность выбранной темы курсовой работы – «Учет денежных средств  и денежных документов».

    Объектом  исследования является ОАО «Исток». Основными видами деятельности данной организации являются следующие:

     - изготовление промышленной продукции;

     - продажа изготовленной продукции  на внутреннем и внешнем рынке.

    Цель  работы: углубленное изучение учета денежных средств и денежных документов как важнейших составляющих бухгалтерского учета.

     Задачи: изучить тему «Учет денежных средств и денежных документов»; дать характеристику денежных средств; рассмотреть счета бухгалтерского учета, предназначенные, согласно Плану счетов, для учета денежных средств; раскрыть порядок учета денежных средств на счетах бухгалтерского учета. 
 
 
 
 

1. Теоретическая часть.

1. Учет кассовых  операций и денежных документов.

1.1. Учет операций  на счете 50 «Касса».

    Кассовые  операции связаны с получением и  расходованием наличных денежных средств  непосредственно из кассы организации. Основными нормативными документами  Банка России, регулирующими совершение и учет операций с денежными средствами в кассе, являются Порядок ведения  кассовых операций в Российской Федерации (от 4 октября 1993 г. № 18), Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации (от 5 января 1998 г.) и акты, определяющие предельный размер расчетов наличными средствами между юридическими лицами _ Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-у «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке», Письмо ЦБ РФ от 2 июля 2002 г. № 85-Т «По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами по одному договору».[8,c.65]

    Кассовые  операции занимают одно из центральных  мест в хозяйственной деятельности организации. [11,c.16]

    Для учета кассовых операций создан счет 50 «Касса», который предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  кассах организации.

    Счет 50 «Касса» активный. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление  денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту  счета 50 «Касса» отражается выплата  денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

    Счет 50 «Касса» корреспондирует со счетами:

    Д 50     К 51,52,55,57,60,62,66,71,80,81,94,99 и  т.д.

    Д 51,52,55,57,60,62,66,67,71,73,75,76,79 и т.д.     Д 50

    К счету 50 «Касса» могут быть открыты  субсчета:

• 50-1 «Касса организации»
• 50-2 «Операционная касса»
• 50-3 «Денежные документы»

    На  субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

    На  субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается  наличие и движение денежных средств  в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделения связи и т.п. Он открывается  организациями (в частности, организациями  транспорта связи) при необходимости.

    На  субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются  находящиеся в кассе организации  почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются  на счете 50 «Касса» в сумме фактических  затрат на приобретение. Аналитический  учет денежных документов ведется по их видам. [10,c.61]

    Наличные  денежные средства, поступающие в  кассы предприятий, подлежат сдаче  в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий  осуществляется в порядке, установленном  Инструкцией по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России от 16 ноября 1995 г. № 31 и Положением «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 25 марта 1997 г. № 56. Порядок и сроки сдачи  наличных денег устанавливаются  обслуживающими учреждениями банков каждому  предприятия по согласованию с их руководителями исходя из необходимости  ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. [4,гл.2,п.2.2]

    Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При  необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.[5,гл.1,п.5]

    Лимит остатка наличных денег в кассе  устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно - правовой формы  и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

    Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие  представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".

    Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных  лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера  и стипендии не свыше 3 рабочих  дней (для предприятий, расположенных  в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая  день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока  не использованные по назначению суммы  наличных денег сдаются в учреждения банков и в последующем указанные  средства выдаются в очередности, установленной  федеральными законами, иными правовыми  актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами. [4,гл.2,п.2.5]

1.2. Первичные документы  при оформлении  кассовых операций.

1.2.1. Приходный кассовый  ордер.

    Касса принимает наличные деньги по приходным  кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным  главным бухгалтером или уполномоченным им лицом.

    При этом вносителю выдается квитанция  к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью и штампом  организации. При получении денежных средств в банке по чеку бухгалтером  также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера на обратной  стороне корешка чека. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью (штампом), регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный ордер остается в кассе. Они передаются в кассу лицом выписавшим документ.[11,с.17]

    Рис. 1.2.1. Приходный кассовый ордер

    1.2.2. Расходный кассовый  ордер.