Учет денежных средств на предприятии (на примере ЗАО «Рабочий»)

Таблица 2.5

Расход денежных средств по расчетному счету ЗАО «Рабочий» за 2004-2006 гг., тыс. руб.

Из таблицы 2.4 видно, что большинство средств поступило на расчетный счет предприятия (83% от общего объема) поступило безналичным путем. Оставшиеся 17% – наличные платежи юридических и физических лиц за продукцию предприятия и прочие поступления.

Из поступивших средств 65% пошло на оплату услуг поставщиков и подрядчиков, остальные 35% пошли на уплату платежей в бюджет и внебюджетные фонды, арендную плату и прочие расходы. Оставшиеся денежные средства были оставлены на развитие предприятия.

2.4 Финансовый анализ деятельности предприятия

2.4.1 Общая оценка финансового состояния

Проанализируем финансовые показатели ЗАО «Рабочий» за последние 3 года. В таблице 2.6 представлен его баланс и отчет о прибылях и убытках.

Таблица 2.6

Баланс и отчет о прибылях и убытках

ЗАО «Рабочий» в 2004-2006 гг., тыс. руб.

2.4.2 Анализ ликвидности баланса

Рассчитаем А1, А2, А3, А4, П1, П2, П3, П4 на основании данных таблицы 2.6 (см. табл. 2.7):

Таблица 2.7

Анализ ликвидности баланса ЗАО «Рабочий»

в 2004-2006 гг, тыс. руб.

Примечание: А1 = ст. 250 + ст. 260, А2= ст. 230 + ст. 240 + ст. 270,

А3 = стр. 210 + стр. 220+ стр. 140, А4 = стр. 190 – с.140., П1 = стр. 620, П2 = стр. 610 + стр. 660, П3 = стр. 590, П4 = стр. 490 + стр. 630 + стр. 640.

Традиционно баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место система соотношений: А1>=П1, А2>=П2, А3>=П3, А4<=П4.

В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. В данном случае баланс ЗАО «Рабочий» обладает частичной ликвидностью, поскольку соблюдаются неравенства А1>=П1, А2>=П2 и не соблюдаются соотношения А3>=П3 и А4<=П4.

Проанализируем показатели ликвидности ЗАО «Рабочий» (табл. 2.8):

Таблица 2.8

Динамика показателей ликвидности ЗАО «Рабочий» за 2004-2006 гг.

Коэффициенты рассчитывались по следующим формулам:

Ктл = А1+А2+А3 / П1+П2, (2.1)

Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени вся задолженность по краткосрочным финансовым обязательствам может быть удовлетворена за счет его текущих (оборотных) активов, т.е. сколько рублей текущих активов приходится на рубль текущих обязательств.

Кбл = А1+А2 / П1+П2, (2.2)

Коэффициент быстрой ликвидности показывает, в какой степени все краткосрочные финансовые обязательства могут быть удовлетворены за счет его высоколиквидных активов.

Кал = А1 / П1+П2, (2.3)

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, в какой степени все текущие финансовые обязательства предприятия обеспечены имеющимися у него денежными средствами.

Проанализируем показатели. Все они в 2004-2006 годах – выше нормы, при этом они имеют тенденцию к снижению. Это объясняется возросшей кредиторской задолженностью предприятия. Величина показателей объясняется избыточным количеством денежных средств на его расчетном счете.

2.4.3 Оценка финансовой устойчивости

Уровень текущей платежеспособности и финансовой устойчивости зависят от степени обеспеченности запасов источниками формирования.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, которые определяются в виде разницы источников средств и величины запасов и затрат.

Выделяют 4 типа финансовых ситуаций:

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния (ЕС;ЕТ;ЕО>0); т.е. трехкомпонентный показатель S {1;1;1}. Данный тип ситуации означает, что отмечается излишек всех источников средств для формирования запасов и затрат

2. Нормальная устойчивость (ЕС<0;ЕТ>0;ЕО>0); S {0;1;1}

3.Неустойчивая финансовая ситуация (ЕС<0;ЕТ<0;ЕО>0); S {0;0;1}

4. Кризисная финансовая ситуация (ЕС<0;ЕТ<0;ЕО<0); S {0;0;0}

Таблица 2.9

Анализ финансовой устойчивости ЗАО «Рабочий» (2004-2006 гг.)