МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ  И ПРАВА 

факультет экономики и управления

 
 
 

К У Р С О В  А Я   Р А  Б О Т А 
 

по  курсу _Бухгалтерский финансовый учет, ч.2___

                        (название  предмета)

на  тему _Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках_ 
 

выполнил  студент:   заочного отделения _3_ курса

                                    Группа № _Б-390___________

                                    Зачетная книжка № _24э08244

                                    Елисеева  Мария Николаевна         (Фамилия, имя, отчество)

                                    __________________________ 

проверил:    _______________ 
 

Дата сдачи курсовой работы: «11»___апреля       ___2011г.

Дата  защиты:       «__»_______________20__г. 

Оценка: ________________ 

 

     СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………………..3

Глава 1. Учет денежных средств на расчетных счетах…………………………...5

1.1. Движение средств по счету. Первичные документы………………………..10

1.2. Учет по счету 51. Корреспонденция счетов………………………………….12

1.3. Движение средств на расчётном счёте…………………………………….....13

Глава 2. Учет денежных средств на специальных счетах……………………….16

2.1. Учёт операций по аккредитивной форме расчётов…….…………………....17

2.2. Учёт операций по расчётам чеками и чековыми книжками………………..22

2.3. Учёт операций по депозитным счетам……………………………………….28

Заключение………………………………………………………………………....32

Список используемых источников литературы………………………………….35

Приложение № 1…………………………………………………………………...36

Приложение № 2…………………………………………………………………...37 
 
 

 

Введение 

     В целях повышения эффективности  операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, связанные с учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего необходимо обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности. Немаловажным для предприятия является оперативный, повседневный контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

     На  сегодняшний день соотношение между  наличной и безналичной денежной массой составляет 30% к 70%. Большинство расчетов по сделкам осуществляется посредством перечисления денежных средств с использованием банковских счетов, поэтому оборот товаров, работ и услуг практически любого государства так или иначе связан с надежным функционированием банковской системы в целом. На сегодняшний день банки предоставляют своим клиентам возможности осуществлять разные банковские операции. В зависимости от специфики конкретной операции она совершается посредством использования банковского счета. К примеру, перечисление денежных средств в валюте Российской Федерации осуществляется посредством использования банковского счета в валюте РФ, перечисление ЕВРО посредством использования валютного счета в валюте ЕВРО и т.д. Наряду с расчетными счетами предприятия могут иметь иные специальные счета для учета денежных средств, как правило, целевого использования.

     Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  валюте России на расчетных счетах организации, открытых в кредитных учреждениях.

     По  дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств, а  по кредиту – списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитного учреждения по расчетному счету и прилагаемых к ним денежно-расчетных документов.

     Все свободные денежные средства организации  хранят в обслуживающих банках на специально открываемых, расчетных  счетах. Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет.

     Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, так как остаток  денежных средств с конца года переходит на следующий год. Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как: надежно обеспечивается их сохранность от расхищений; контролируется использование по целевому назначению; облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов; организации имеют выгоду, так как банк зачисляет на их расчетные счета процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.

     В соответствии с Указом Президента РФ от 21.03.95 №291 организации вправе иметь неограниченное количество расчетных, текущих и иных счетов.

     Требования  по документированию и учету операций по прочим счетам в банках ничем  не отличаются от аналогичных требований по операциям на расчетном и валютных счетах.

 

Глава 1. Учет денежных средств на расчетных счетах 

     Для открытия расчетного счета организация  самостоятельно выбирает наиболее удобный  и выгодный для себя банк, куда должны быть представлены следующие документы:

1. заявление на открытие счета по специальной форме;
2. карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера организации с оттиском печати (в двух экземплярах). Крестьянское (фермерское) хозяйство, арендатор на индивидуальной аренде представляют карточку с одной подписью, заверенную нотариально; городской (районной) администрации о создании организации;
3. копия утвержденного устава, договора аренды, документа на право пользования землей или других документов, подтверждающих законность функционирования организации, и др.

     Банк  открывает расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе.

     Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетных  счетах, являются руководитель организации  и главный бухгалтер. Они подписывают все документы, на основании которых производится списание денег. В связи с этим при смене одного из двух распорядителей денежных средств (руководителя организации или главного бухгалтера) в учреждение банка должна быть представлена новая карточка с образцами подписей и оттиском печати организации.

     Денежные  средства, хранящиеся на расчетных  счетах, предназначены как для  основной деятельности, так и для  капитальных и финансовых вложений.

     Поступление денежных средств на расчетные счета  в основном происходит от зачисления выручки за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги на сторону, а также внесения наличных денег из кассы, арендной платы и т.п.

     С расчетного счета производятся следующие  платежи: за полученные материальные ценности поставщикам, за выполненные работы, услуги подрядчикам, платежи по налогам за погашение задолженности по банковским кредитам (займам), на финансовые вложения, выдачу наличных денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды и т.д.

     Платежи с расчетных счетов производятся на основании распорядительных документов хозяйств и по платежным документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные поручения и другие документы. По денежному чеку банк выдает с расчетного счета наличные деньги. По платежному поручению банк производит безналичные перечисления средств на счет другой организации. В платежном поручении указывают: наименование получателя и адрес его банка, сумму перечисленных средств, вид платежа. Все распорядительные документы выписывает организация (плательщик) и представляет их в учреждение банка. На основании этих документов в бухгалтерском учете отражаются погашение задолженности поставщику и списание денежных средств с расчетных счетов.

     Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки, не считая день выписки документа, и принимаются банками к исполнению без ограничения суммы только при наличии средств на счете плательщика. Первый экземпляр должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации и иметь оттиск печати. Помарки и подчистки в платежных поручениях не допускаются.

     На  основании совместного Приказа  МНС, ГТК и Минфина России «Об  утверждении правил указания информации в полях «Плательщик», «Получатель» и «Назначение платежа» расчетных документов на перечисление платежей на счета по учету доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также взыскание недоимок, пеней и штрафов» от 01.10.01 №БГ 3–10/373, 961, 80н новый порядок по расчетам вводится с 2002 г. (приказ №БГ 3–10/373).

     Новые правила введены для автоматизации  обработки информации при учете  доходов бюджетов всех уровней. Причем изменение коснулось лишь поля «Назначение платежа», а порядок заполнения полей «Плательщик» и «Получатель» практически не изменился.

     Приказ  снабжен рекомендациями для плательщиков налоговых платежей при заполнении поля «Назначение платежа» расчетного документа. Рекомендации составлены на основе правил указания информации в поле «Назначение платежа» расчетных документов, утвержденных упомянутым выше совместным приказом.

     Структура информации в поле «Назначение платежа» расчетного документа имеет следующий вид (по горизонтали значение показателей): «Код бюджетной классификации», «Код ОКАТО», «Основание платежа», «Налоговый период», «Номер документа», «Вид платежа», «Сумма» и «Примечание».

     Отдельные кодовые показатели и их значения с подробными пояснениями рассматриваются в Правилах указания информации в поле «Назначение платежа» в расчетных документах.

     По одному расчетному документу в поле «Назначение платежа» указывается только один налог или сбор. При выполнении необходимых условий новыми правилами разрешается одним расчетным документом перечислять несколько видов платежей. Это следующие условия:

     1) денежные средства зачисляются на один код классификации доходов бюджетов Российской Федерации (т.е. уплата по одному налогу или сбору);

     2) платежи осуществляются на основании одного и того же документа (одинаковое значение показателей «Номер документа» и «Дата документа»);

     3) длина поля «Назначение платежа» не превышает 210 символов (максимальная длина полей «Плательщик» и «Получатель» -160 символов).

     Налоговые инспекции (управления) будут доводить до налогоплательщика значения кодов показателей «Код бюджетной классификации» и «Код ОКАТО».

     В рекомендациях рассмотрены возможные  случаи перечисления денежных средств в бюджеты различных уровней и приведены значения показателей, которые при этом следует вносить в поле «Назначение платежа».

     Расчеты с помощью платежных поручений осуществляются по договоренности сторон и по товарным операциям, которые могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

     Срочный платеж совершается в следующих  вариантах:

     1) авансовый платеж, т.е. до отгрузки товара или предоставления (оказания) услуг;

     2) после отгрузки товара или оказания услуг, т.е. путем прямого акцепта товара или выполненных услуг (работ);