Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках

     6) подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.

     Отсутствие  в документе какого-либо из указанных  реквизитов лишает его силы чека.

     Чек, не содержащий указание места его  составления, рассматривается как  подписанный в месте нахождения чекодателя.

     В международных торговых отношениях, где практически отсутствуют  расчеты наличными в нашем  понимании, а понятие "cash" означает немедленную оплату против документов (безналичным путем), до недавнего (в историческом масштабе) времени расчеты чеками были распространены чрезвычайно широко. Женевская Конвенция, устанавливающая "Единообразный Закон о чеках" была подписана 19 марта 1931г. (вступила в силу 1 января 1934г.).

     Россия  к Конвенции не присоединилась, поэтому  наше законодательство о чековом  обращении ограничивается ст. 877-885 Гражданского кодекса РФ и приказами Банка  России. Но поскольку в международных  расчетах действуют положения, установленные Женевской конвенцией, и некоторые из них (например, о сроках предъявления чеков к платежу) отличаются от положений Гражданского кодекса РФ, организациям, планирующим экспортно-импортные операции, вероятно, будет небезынтересным ознакомиться с действующими международными положениями, касающимися чекового обращения.

     Предъявление  чека к платежу возможно путем  его непосредственного предъявления банку-плательщику, а также путем  представления чека в банк, обслуживающий  чекодержателя, на инкассо для получения платежа.

     Сроки предъявления чека к платежу в  международной практике отличаются от сроков предъявления чека, установленных России.

     Согласно  п. 2.12 Положения Банка России от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

     Статья 29 Закона о чеках устанавливает  следующие сроки предъявления чеков  к оплате при международных расчетах:

     1) чек, который оплачивается в стране его выставления, должен быть предъявлен к платежу в течение восьми дней;

     2) чек, который оплачивается не в той стране, где он выставлен, а в другой, должен быть предъявлен к оплате в течение двадцати дней, если место выставления и место платежа находятся в одной и той же части света;

     3) чек, который оплачивается не в той стране, где он выставлен, а в другой, должен быть предъявлен к оплате в течение в течение семидесяти дней, если место выставления и место платежа находятся в различных частях света.

     Вышеуказанные сроки начинают течь со дня, который  указан в чеке как день выставления  чека.

     Отзыв чека возможен только после истечения  срока для предъявления. Если указания об отзыве чека чекодателем не даны, то плательщик (банк) может произвести платеж также и после истечения срока для предъявления. Чек заполняется от руки или с помощью технических средств. Чек может быть именным, ордерным или на предъявителя. Вид чека определяет способ передачи прав по нему. Не подлежит передаче именной чек. Чек без указания наименования чекодержателя рассматривается как чек на предъявителя.

     Платеж  по чеку может быть обеспечен полностью  или в части чековой суммы  посредством аваля банка.

     Аваль — поручительство (обязательство поручителя отвечать перед кредитором должника за исполнение последним его основного обязательства полностью или частично) по векселю или чеку; допускается для любого лица, кроме плательщика. Авалист ответствен наравне с векселедателем, причём его обязательство действительно даже в том случае, если то обязательство, которое он гарантировал, окажется недействительным по какому бы то ни было основанию, иному, чем дефект формы.

     Порядок выдачи и действия аваля регулируется ст. 881 ГК РФ.

     Гарантия  платежа посредством аваля может  быть полной или частичной. Аваль проставляется на лицевой стороне чека или на дополнительном листе. Он выражается словами "считать за аваль" или всякой иной равнозначной формулой.

     Протест или равнозначный акт должен быть совершен до истечения срока для  предъявления чека к платежу. Если предъявление чека к платежу имело место в последний день срока, протест или равнозначный акт может быть совершен на следующий рабочий день.

     После удостоверения факта неоплаты держатель  чека должен известить своего индоссанта и чекодателя о неплатеже. Согласно ст. 884 ГК РФ извещение направляется в течение двух рабочих дней, следующих за днем протеста. А в соответствии со ст. 42 Закона о чеках - в течение четырех рабочих дней, следующих за нем протеста или равнозначного акта, а в случае оговорки "оборот без издержек" - за днем предъявления.

     Все обязанные по чеку лица (чекодатель, индоссанты, авалисты) солидарно отвечают перед чекодержателем за отказ плательщика от оплаты чека. При этом чекодержатель вправе по своему выбору предъявить иск одному, нескольким или всем обязанным по чеку лицам. Чекодержатель вправе требовать от обязанных по чеку лиц оплаты суммы чека, возмещения своих издержек на получение оплаты, а также уплаты процентов за неисполнение денежного обязательства в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ.

     Для требований, вытекающих из неоплаты чека, п. 3 ст. 885 ГК РФ и ст. 52 Закона о чеках  устанавливают сокращенный срок исковой давности. Иск чекодержателя к обязанным по чеку лицам может быть предъявлен в течение шести месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу.

     Но  все вышесказанное относится  к расчетам чеками при осуществлении  международных торговых операций. В  практике большинства российских организаций расчеты, как чеками, так и с использованием аккредитивов своего рода экзотика. Для расчетов только между клиентом и банком банк выдает, как правило, не лимитированную чековую книжку. При расчетах по этой книжке (только между банком и организацией-клиентом) банк не депонирует средства на специальном счете. При выдаче организации денег по не лимитированной чековой книжке средства списываются сразу с расчетного счета организации. Если же организация собирается рассчитываться чеками с другими организациями, то ей выдается лимитированная чековая книжка. По этой книжке устанавливается предельный размер расчетов и на сумму лимита банк списывает средства с расчетного счета, зачисляя их на специальный счет.

     Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов. Записи по К 55/2 осуществляются на основании выписок банка, т.е. после оплаты выданных организацией чеков. Остаток по счёту 55/2 должен соответствовать выписке банка. В случае полного использования чековой книжки её возвращают в банк: Дебет 51,52 Кредит 55/2. Аналитический учет по субсчету 55.2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3. Учёт операций по депозитным счетам 

     На  субсчёте 55-3 “Депозитные счета” учитывается  движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. (ПБУ 19-02)

     Перечисление  денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счёта 55 “Специальные счета в банках” в корреспонденции  со счётом 51 “Расчётные счета” или 52 “Валютные  счета”. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учёте организации производятся обратные записи.

     Аналитический учёт по субсчёту 55-3 “Депозитные счета” ведётся по каждому вкладу.

     На  отдельных субсчетах, открываемых  к счёту 55 “Специальные счета в  банках”, учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счёта, и т.д.

     Филиалы, представительства и иные структурные  подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов ( оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчёте к счёту 55 “Специальные счета в банках” движение указанных средств.

     Наличие и движение денежных средств в  иностранных валютах учитываются на счёте 55 “Специальные счета в банках” обособленно. Построение аналитического учёта по этому счёту должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за её пределами.

     С 1 января 2003 года депозитные вклады (ПБУ 19/02) учитываются как учёт финансовых вложений.

     Учёт  операций по расчётам корпоративными банковскими картами.

     В настоящее время в России, как  и во всем мире, широко распространена и продолжает активно распространяться форма расчетов с использованием банковских карт.

     Банковская  пластиковая карта - это именное  платежное средство, предназначенное для оплаты товаров или услуг, а также получения наличных денег в банкоматах и банках. Корпоративная банковская пластиковая карта открывается на конкретного сотрудника, несмотря на то, что при ее открытии и дальнейшем использовании переводятся средства организации с ее расчетного счета, а не личные средства сотрудника. То есть практически сотрудник получает доступ к одному из счетов юридического лица.

       Порядок эмиссии и использования банковских карт определен "Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт", утвержденным ЦБ РФ 24.12.2004 N 266-П. Кредитная организация-резидент может осуществлять эмиссию банковских карт для физических и юридических лиц при наличии лицензии на осуществление банковских операций по счетам клиентов в соответствующей валюте. Банковские карты бывают трех видов: расчетные (дебетовые) карты, кредитные карты и предоплаченные карты.

     Расчетная (дебетовая) карта предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной банком - эмитентом суммы денежных средств. Расчеты по этому виду карт осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или за счет кредита, предоставляемого банком - эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт).

     Кредитная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных банком - эмитентом в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.

     Предоплаченная  карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются банком - эмитентом от своего имени, и удостоверяет право требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации - эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств.

     Конкретные  условия предоставления денежных средств  для расчетов по операциям, совершаемым  с использованием банковских карт, порядок возврата предоставленных  денежных средств, порядок документального  подтверждения предоставления и возврата денежных средств, а также начисления и уплаты процентов по указанным денежным средствам определяются в договоре банка с клиентом.

     Положением  ЦБ РФ определен круг операций, которые  может проводить организация  или индивидуальный предприниматель  с использованием банковских карт:

     1) получение наличных денежных средств в рублях для осуществления на территории Российской Федерации расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов;