3) частичные платежи при крупных сделках.

     Досрочный и отсроченный платежи могут  иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

     С введением в июле 1992 г. предварительной оплаты и формы расчетного документа платежного требования-поручения поставщику предоставлено право о востребовании стоимости товаров или оказания услуг через банк с покупателя.

     Поставщик, выписав платежные требования-поручения вместе с транспортно-отгрузочными документами (три экземпляра), направляет их в банк покупателя. Банк покупателя, получив документы, передает плательщику платежные требования-поручения, оставляя транспортно-отгрузочные документы в картотеке №1 плательщика. Плательщик обязан возвратить в обслуживающий банк платежное требование-поручение в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика.

     При согласии полностью или частично произвести оплату руководитель и главный бухгалтер предприятия-плательщика подписывают и ставят оттиск печати на всех экземплярах платежного требования-поручения и передают их в обслуживающий банк.

     Об  отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение  плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение трех дней после получения документов.

     Для контроля за движением денежных средств  на счетах в банке и для отражения этих операций в бухгалтерском учете организации регулярно получают из банка выписки из расчетных счетов. В выписках указываются все суммы поступлений и платежей, дата и номер документов, прилагаемых к выписке, на основании которых были произведены записи.

     Получив выписку банка, главный бухгалтер  подбирает к ней расчетно-платежные  документы, записав карандашом напротив каждой суммы название организации, и указывает корреспондирующий счет. Надо помнить, что записи по дебету в выписке означают списание денег, а записи по кредиту – поступление денег на счет. Это объясняется тем, что расчетные счета организации в учете банка являются пассивными счетами, на которых учитываются привлеченные средства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Движение  средств по счету. Первичные документы

     На  расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов. Например, наличные деньги из кассы предприятие вносит на расчетный счет, как известно, на основании объявления на взнос наличных денег. При этом банк выдает квитанцию о приеме денег.

     Средства, поступающие от заготовительных  организаций за проданную продукцию  и от различных организаций за выполненные работы и услуги, банк зачисляет на расчетный счет на основании документов этих организаций о перечислении долга.

     В ряде случаев согласно банковским правилам деньги по товарным операциям могут быть взысканы на основании распорядительных документов получателя. В этих случаях организация-получатель выписывает и сдает в банк для получения платежа специальный документ – платежное требование. По этому документу причитающуюся сумму банк перечисляет со счета плательщика на счет предприятия-получателя.

     С расчетного счета производятся следующие  платежи: за полученные от других организаций  и предприятий товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды, по обязательствам перед государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам, прочие, связанные с хозяйственной деятельностью. Все платежи с расчетного счета банк производит по мере поступления документов для оплаты. Но если на счете недостаточно средств для оплаты всех документов, то соблюдается очередность в соответствии с хронологической последовательностью поступления документов к оплате (с учетом установленных групп очередности).

     Платежи с расчетных счетов производятся на основании распорядительных документов предприятий и по платежным документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные поручения и некоторые другие документы. По денежному чеку банк выдает с расчетного счета наличные деньги. По платежному поручению банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации. В платежном поручении указывают: наименование получателя и адрес его банка, сумму перечисленных средств и вид платежа. Все распорядительные документы выписывает предприятие и предъявляет их в учреждение банка. На основании этих документов банк перечисляет средства со счета.

     Самостоятельно  банк снимает со счетов предприятий  денежные средства и перечисляет  их организациям-получателям на основании  платежных требований, выставленных организацией-получателем на данное предприятие. В этих случаях от предприятия особых распорядительных документов не требуется. Следует лишь подтвердить банку необходимость оплаты данного документа (распорядительная подпись на документе). По некоторым документам банк списывает средства с расчетных счетов в бесспорном порядке (вне зависимости от согласия плательщика). К таким документам относятся, например, исполнительные листы народных судов, приказы органов Государственного арбитража. На основании этих документов получатель выписывает инкассовые поручения или платежное требование, по которым банк переводит ему средства.

     Для контроля за движением денежных средств  на счетах в банке и для отражения этих операций в учете предприятия периодически получают из банка выписки из расчетных счетов. В выписках указывают все суммы поступлений и платежей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи. Практически выписки представляют собой вторые экземпляры соответствующего лицевого счета предприятия, ведущегося в банке. 
 

1.2. Учет по счету 51. Корреспонденция счетов 

     Учет  движения средств в бухгалтерии  предприятий ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. В зависимости от источника поступления денег корреспондирующими могут быть счет 50 «Касса», счета учета расчетов, счета учета кредитов банка и т.д.

     Основанием  для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетные счета» являются выписки  банка с приложенными документами. В выписках текст закодирован, поскольку в банке лицевые счета клиентов обрабатываются на вычислительных машинах.

     Полученные  выписки бухгалтерия предприятия тщательно проверяет по соответствующим документам, являющимся основанием для платежей. Если при проверке обнаружатся допущенные банком ошибки, то суммы ошибочных записей бухгалтерия предприятия должна отнести на субсчет 2 «Расчеты по претензиям» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами» и немедленно сообщить об этом учреждению банка, в котором открыт расчетный счет.

     После декодирования и тщательной проверки выписок на основании приложенных документов делается бухгалтерская разметка сумм, прошедших по счету. Для этого против каждой суммы в выписке ставится номер корреспондирующего счета. 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3. Движение средств на расчётном счёте 

     Руководитель  и главный бухгалтер любой  организации знают, что ниоткуда деньги на расчётный счёт не поступают и произвольно банк их не списывает. Для совершения всех операций должны иметься основания (счета-фактуры, решения судов, акты административных правонарушений, инкассовые поручения, чеки, счета и др.).

     Лица, от которых исходит инициатива о  перечислении средств кому-то, за что-то, тогда-то подают любыми доступными средствами соответствующую информацию (счета, служебные записки и т.п.) в финансово-экономическую (бухгалтерскую) службу финансовому бухгалтеру, ответственному за учёт движения финансовых потоков. Финансовый бухгалтер заносит эти данные в «Календарь планируемых платежей» отдельными строками. Лицо, ответственное за использование средств (распорядитель кредитов или уполномоченное им лицо), просматривает «Календарь планируемых платежей» и исходные документы и ставит дату, когда нужно исполнить перечисление. После этого, финансовый бухгалтер в установленное время просматривает «Календарь планируемых платежей», выбирает строки, с наступившей датой распоряжений, готовит платёжные поручения, передаёт на подпись руководителю, после чего сдаёт в банк. При наличии компьютера поручение пересылается в обслуживаемый банк автоматически по линии Клиент-банк.

     Платежное поручение – это письменное распоряжение плательщика своему обслуживающему банку о списании с его расчётного счёта и зачисления на счёт получателя (поставщикам, финансовым органам, другим организациям), находящегося в любом банке, определённой суммы денежных средств.

     Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Они, как и  другие банковские документы, заполняются  на пишущей машинке без исправлений  и подчисток, печатаются на бланке ф. 0401060 (см. Приложение №1) под копирку или на компьютере в количестве от 2 до 3 экз., в зависимости от того, в каком банке находится р/счет. При оформлении платёжного поручения следует правильно указывать получателя и его банковские реквизиты (от этого зависит скорость и точность перечисления сумм по назначению). Сумма печатается сначала первой строки прописью с заглавной буквы. Ее цифровое значение повторяется в правом стороне на строку ниже. При заполнении поручения в реквизитах плательщика и получателя перед их наименованиями обязательно должны указываться идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН/КПП), присвоенные в ГНИ при постановке на учет (Юцифр / Юцифр). ИНН не указывается в тех случаях, когда получателями или плательщиками являются учреждения ЦБ России, нерезиденты, а также в случаях использования кредитной организацией платежного поручения в качестве сводного для представления расчетных документов своих клиентов в учреждения ЦБ России. Банковский идентификационный код указывается в графе «БИК» (9 цифр) в правой части поручения. В правой стороне бланка платёжного поручения сверху вниз проставляется сначала номер р/счета плательщика (20 цифр), ниже номер кор/счета (20 цифр) кредитной организации, обслуживающей плательщика. Ниже размещается кор/счёт и расчётный счёт получателя. При расчетах платежными поручениями в нижней части бланка необходимо четко указывать назначение платежа. В каждом конкретном случае нужно писать «Предоплата» или «Товар получен». При этом следует указывать: за что, по какому документу, от какого числа. Еще ниже ставятся подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, проверяет правильность заполнения, ставит штамп на все экземпляры, а последний возвращает бухгалтеру для отражения данной операции на предприятии по расчётному счету. Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если в договоре с банком не оговорены другие условия (помещение в картотеку).

     Платёжное требование – это документ, который  предъявляет поставщик покупателю через свой обслуживающий банк, для  взыскания с покупателя указанной суммы и зачисления её на расчётный счёт поставщика. Платежное требование (ф. №0401061) представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных ему, минуя банк, расчетных и отгрузочных документов стоимость поставляемой по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Платёжное требование оформляется по тем же правилам что и платежное поручение в 3–5 экз. и направляется плательщику через банк. Плательщик после получения платежного требования, обязан рассмотреть правильность его выставления и дать согласие на оплату или отказаться от оплаты. Срок, в течение которого плательщик обязан предоставить в банк согласие или отказ на оплату, определяется банком. Банк плательщика на основании первого экземпляра требования производит списание средств со счета плательщика и направляет второй (и третий) банку, обслуживающему поставщика. При отсутствии достаточных средств на счете плательщика и права получения краткосрочного кредита, платежные требования помещаются в картотеку с начислением пени в установленном порядке.

     Бесспорные  взыскания – это списание с расчётного (валютного) счёта средств без согласия его владельца. В бесспорном порядке взыскиваются платежи в федеральный бюджет по требованию финансовых органов, в ФСС, ФМС, ПФР передачей этими органами в обслуживающий клиента банк инкассового поручения.

     Бестоварные счета – это счета (платёжные  требования), по которым не было отгрузки (отпуска) товаров или оказания услуг.

     Предварительная оплата – это оплата товаров до их отправки плательщику (покупателю).

     Почтовые  переводы – это форма безналичных  расчётов. Предприятия могут совершать со своих расчётных счетов переводы через предприятия почтовой связи средства отдельным лицам (алименты истцам, командируемым лицам, уполномоченным лицам и др.). 

Глава 2. Учет денежных средств на специальных счетах

     Счёт 55 “Специальные счета в банках” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за её пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платёжных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Специальный счет открывается банком для замораживания средств, при открытии аккредитива, при выдаче лимитированных чековых книжек; отдельный счет открывается организации при получении корпоративных банковских расчетных карт и пр. Особенности счёта 55 “Специальные счета в банках” – “замораживание” денежных средств организации на установленное время и установленные цели с возможностью немедленного использования всей “замороженной” суммы на эти цели.

     Средства, переводимые организацией на прочие счета, учитываются на различных  субсчетах балансового счета 55 "Специальные счета в банках". На этих же счетах учитываются средства целевого финансирования, которые должны быть учтены, обособлено от других средств.

     К счету 55 "Специальные счета в  банках" могут быть открыты следующие субсчета:

     1) 55.1 "Аккредитивы";

     2) 55.2 "Чековые книжки";

     3) 55.3 "Депозитные счета";