Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках

     2) оплата в рублях расходов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов, на территории Российской Федерации;

     3) иные операции в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение;

     4) получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации для оплаты командировочных и представительских расходов;

     5) оплата командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации;

     6) иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.

     Запрещается использование корпоративных карт для выплаты заработанной платы и других выплат социального характера.

     На  основании выписок, полученных из банка, и первичных документов использование  средств с пластиковых карт отражают записью Д71 К55/4. После утверждения авансовых отчётов подотчётных лиц об использовании средств с пластиковых карт делается запись по дебету счетов материальных ценностей и затрат и К 71. одновременно с картами клиент банка получает слип, содержащий показатели держателя карты, операции. Он также содержит код авторизации и используется для подтверждения наличия средств на карте. Бухгалтерия держателя карты составляет реестр выданных слипов в двух экземплярах (для банка и поставщика). Банк на основании реестра осуществляет операции по оплате товаров и услуг поставщиков.

     Регистром синтетического и аналитического учёта  по счёту 55 “Специальные счета в банках” является журнал-ордер № 3 (см. Приложение 3), записи в котором осуществляются на основании выписок банка. При использовании бухгалтерских программ регистрами бухгалтерского учёта по счёту 55 является карточка счёта или оборотная ведомость. В зависимости от количества операций по счёту 55 применяются несколько видов регистрации записей. Так, при открытии более одного субсчёта и при наличии нескольких аналитических счетов к каждому из них

     На  каждый субсчёт следует открывать  отдельные регистры аналитического учёта, данные которых затем обобщаются в соответствующем регистре синтетического учёта. 
 
 
 
 

     Заключение 

     В данной курсовой работе в ходе исследования были рассмотрены вопросы документального оформления, порядок и схемы осуществления операций по специальным и расчетным счетам в банке. В ходе данной работы было установлено, что:

     1) расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации.

     2) формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам. Формы тех документов, которые не имеют стандартизированной формы, определяется каждым банком самостоятельно, при условии, что они содержат все необходимые реквизиты, установленные законодательством.

     3) формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

     3) для безналичных расчётов в организации, помимо расчётного счёта, активно используются формы безналичных расчётов, находящиеся на счёте 55 “Специальные счета в банках”.

     А так же рассмотрели отражение  операций по аккредитивам, чекам и  пластиковым картам на счетах бухгалтерского учёта организации.

     Поскольку при выборе той или иной формы  расчётов учитывается огромное множество факторов, характер взаимоотношений между участниками расчетов; место нахождения сторон; издержки обращения; источники средств для платежа; гарантия оплаты; возможность взаимного контроля; финансовое положение сторон и др., то у организации есть широкий выбор более подходящей формы расчётов для той или иной операции.

     Как выяснилось, для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения. Для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов невыгодна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по условиям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).

     Чеки  являются удобной формой безналичных расчетов, так как позволяют минимизировать риски, связанные с налично-денежным обращением. Для клиентов чек удобен тем, что они в любое время могут выдать его вместо уплаты денег. Расчеты чеками предпочтительнее по сравнению с наличными деньгами, так как плательщику не надо нести расходы по транспортировке и охране денежных средств. В случаях, когда покупатель и продавец находятся в разных городах или регионах, расчеты чеками также имеют свое преимущество, так как покупатель на месте может выписать чек на необходимую сумму.

     В сфере денежных расчетов чековое  обращение имеет множество преимуществ, поэтому его применение расширяется практически во всех странах. Использование чеков заменяет налично-денежное обращение, что обусловливает экономию на расходах по выпуску и обращению наличных денежных знаков и позволяет привлечь денежные средства в реальный сектор экономики.

     Однако  чекам присущи и некоторые  недостатки. Основной риск, который  несет чекодержатель, – это риск подделки чека. Также к недостаткам чеков можно отнести риск невыплаты денежных средств по чеку по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете чекодателя.

     В настоящее время в РФ расчеты  чеками как форма безналичных  расчетов не получила широкого распространения по сравнению с другими странами. Среди крупнейших банков РФ можно выделить Сбербанк России, предлагающий своим клиентам расчетные чеки, которые удостоверяют право клиента на получение рублевой денежной наличности в любом структурном подразделении Сбербанка России. Чеки в РФ в основном выпускаются в качестве необращающихся инструментов, для однократного применения в расчетах по сделке или получения наличных денег. Использованию чека в иных целях мешает его краткосрочность (10 дней для внутренних российских чеков).

     Что касается кредитной карты, то её достоинство  заключаются ещё и в том, что  есть возможность совершать операции в кредит, т.е. за счет денежных средств, предоставленных банком - эмитентом  в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.

     Однако  у кредитных и других пластиковых  карт есть и недостатки. И эти  недостатки весьма серьезны. С ними можно жить, их можно минимизировать.

     Таким образом, каждый может оценить достоинства  и недостатки каждой из форм расчётов и сделать выбор: выгодно её использовать или нет. 

 

      СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Нормативные правовые акты и нормативные документы.

1. Гражданский  кодекс РФ.

2. Закон РФ  «О бухгалтерском учете» и  ПБУ 3/2006, утвержденный приказом  Минфина Российской Федерации от 27 ноября 2006г. № 154н.

3. Указание Центрального  банка Российской Федерации от 3 марта 2003г. № 1256-У «О внесении  изменений и дополнений в Положение  Банка России от 03.10.2002г. № 2-П  «О безналичных расчетах в  Российской Федерации».

4. Положение Центрального банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03 октября 2002г. №2-П.

2. Монографии, сборники, учебники и учебные  пособия

5. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учёт Ш35 Учебник для вузов. – 2-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация. “Дашков и К”, 2008.-512с.

6. Кондраков Н.П. К64. Бухгалтерский учёт: учебное пособие. – 5 изд., перераб. и доп. – М: ИНФРА-М, 2008.-717с.-(Высшее образование)
7. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. В40 Бухгалтерский учёт: учеб.- М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2005.-672 с.

8. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. 10-е изд. Издательство: МарТ. 2006.

9. Райзберг   Б.А.,    Лозовский   Л.Ш.,    Стародубцева   Е.Б.    Современный экономический словарь.-5-е изд., перераб. и доп.-М., 2006.

10. Глушков Е.Е. «Бухгалтерский учет на современном предприятии». Т.1. Изд-во: «Экор». Новосибирск, 2004.

11. Лисович Г.Н. Изд-во: «Финансы и статистика», М.: 2004.

10. Большой бухгалтерский словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна.-М., 2004. 
 
 

 

      Приложение №1 

     Бланк Платежного поручения (ф.0401060) 

                                                         ┌───────┐

                                                         │0401060│

______________________  ______________________           └───────┘

 Поступ. в банк  плат.    Списано со сч. плат. 

                                                            ┌────┐

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N   ______________ _________________    │    │

                             Дата         Вид  платежа       └────┘ 

Сумма   │

прописью│

        │

────────┴───────┬─────────────┬────────┬──────────────────────────

ИНН             │КПП          │Сумма   │

────────────────┴─────────────┤        │

                              ├────────┼──────────────────────────

                              │Сч. N   │

Плательщик                    │        │

──────────────────────────────┼────────┤

                              │БИК     │

                              ├────────┤

                              │Сч. N   │

Банк плательщика              │        │

──────────────────────────────┼────────┼──────────────────────────

                              │БИК     │

                              ├────────┤

                              │Сч. N   │

Банк получателя               │        │

────────────────┬─────────────┼────────┤

ИНН             │КПП          │Сч. N   │

────────────────┴─────────────┤        │

                              ├────────┼──────┬───────────┬───────

                              │Вид оп. │      │Срок  плат. │

                              ├────────┤      ├───────────┤

                              │Наз. пл.│      │Очер.  плат.│

                              ├────────┤      ├───────────┤

Получатель                    │Код     │      │Рез. поле  │

──────────────┬──────┬───┬────┴──────┬─┴──────┴──────┬────┴───┬───