Учет денежных средств на счетах организации в банке

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

ЧУО «БИП – ИНСТИТУТ ПРАВОВЕДЕНИЯ»

 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

на тему: Учет денежных средств на счетах организации в банке

(на примере ЧУП «Пик-Мол»)

 

 

 

 

 

Студенка 4 курса,

Экономико-правового 

факультета, заочного отделения,

специальности

«Бухгалтерский учет,

анализ и аудит»,

 гр. 3 БУ              

                                                    _____________________     ________________________

 

                                                                                                   

Руководитель:

___________________________     _____________________      Г.Г. Рагуева

 

                                         

 

 

Минск 2012

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение………………………………………………………………………………. 1.  Сущность денежных средств, их состав, значение, цели и задачи учета…….. 2. Основные нормативные документы, определяющие порядок совершения       операций  с денежными средствами…………………………………………….. 3.  Порядок открытия, переоформления и закрытия текущих и других счетов       организации…………............................................................................................. 4. Документальное оформление движения денежных средств на счетах в банке.. 5.  Назначение, порядок открытия и использования специальных счетов в      банке………………………………………………………….……..……………… 6.  Синтетический и аналитический учет денежных средств на счетах в      банке……………………………………………………………………………….. 7.  Особенности учета денежных средств в международной учетной практике… Заключение …………………………………………………………………………… Список использованных источников ……………………………………………….. Приложение А Приложение Б

4 6   9   12 21   26   28 30 37 39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

 

 

Курсовая работа: 40 с., 2 табл., 17 источников, 2 прил.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ОТКРЫТИЕ, ПЕРЕОФОРМЛЕНИЕ И ЗАКРЫТИЕ СЧЕТОВ, СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА, СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ

Объектом исследования является ЧУП «Пик-Мол».

Предметом исследования является учет денежных средств на счетах исследуемой организации в банке.

При выполнении работы использовались методы: аналитический, балансовый, сравнения, табличный.

В работе  проведены  исследования по аналитическому и синтетическому учету денежных средств на счетах в банке исследуемой организации.

 Областью возможного практического применения является предприятие                                     ЧУП «Пик-Мол».

 

Автор работы подтверждает, что приведенный в  ней учетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемой темы, а все заимствованные их литературных и других источников теоретические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на авторов.

 

 

 

________________________

                                                                                                          (Подпись студента)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Актуальность  темы курсовой работы. Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Без них не может обойтись практически ни одна операция, будь то расчеты с поставщиками или покупателями, сотрудниками предприятия, расчеты с бюджетом. Везде денежные средства принимают непосредственное участие, как в наличной, так и в безналичной форме.

Всевозможные  расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи денежных средств. Поэтому важное значение для правильного функционирования предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

Актуальность данной темы объясняется тем, что в настоящее время все больше расчетов производится безналичным путем.  Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность, а также их дальнейший кругооборот.

Преумножение, правильное использование денежных средств,  контроль за их сохранностью – важнейшая функция бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учёт денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения,  расчётов и кредитования, укрепления платёжной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Цель работы: изучение и анализ организации учета денежных средств на счетах в банке исследуемой организации.

Задачи курсовой работы предопределяются целью и состоят в том, чтобы:

- изучить экономическую литературу на данную тему;

- проанализировать экономико-финансовую характеристику ЧУП «Пик-Мол»;

- определить сущность денежных средств;

- изучить синтетический и аналитический учет денежных средств на счетах в банке.  

Предмет исследования: учет денежных средств на счетах в банке.

Объектом исследования в работе является учет денежных средств на счетах в банке в ЧУП «Пик-Мол».

Методы исследования: аналитический, балансовый, сравнения, табличный.

В процессе работы были использованы периодические издания, литература отечественных и зарубежных авторов, первичные и сводные документы  предприятия.   

 

1. СУЩНОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ИХ СОСТАВ, ЗНАЧЕНИЕ, ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ УЧЕТА

     

 

В любой момент времени предприятие может рассматриваться  как совокупность капиталов, поступающих  из различных источников: от инвесторов, кредиторов, а также доходов, полученных в результате деятельности предприятия. Эти средства направляются на различные цели: приобретение основных средств, создание товарных запасов, формирование дебиторской задолженности и другие [7, с. 38].

Финансовые  ресурсы предприятия - это денежные доходы и поступления, находящиеся  в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих.

Денежные средства организации представляют собой  совокупность денег, находящихся в  кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания [9, с. 26].

Все это придает  особое значение учету денежных средств  как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Денежные расчеты  производятся либо в виде безналичных  платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

Приумножение  денежных средств, правильное их использование, контроль за их сохранностью - важнейшая  задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Предприятия в  процессе своей деятельности устанавливают  экономические связи с поставщиками товарно-материальных ценностей и их покупателями (потребителями, плательщиками). Отношения между сторонами оформляются договорами. Четкое выполнение договорных обязательств и правильная организация расчетов между предприятиями ведут к своевременному поступлению денежных средств. Вместе с тем у предприятия в процессе деятельности происходят денежные расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами.

Основными задачами организации учета денежных средств  и расчетов являются:

- своевременное, полное и точное отражение операций по учету денежных средств и расчетов;

- постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках; контроль за использованием денежных средств;

- контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями;

- контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетом, банками, работниками;

- контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности;

- контроль за правильным использованием банковского кредита и сроками его возврата [11, с. 52-53].

Денежные средства могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться на расчетных  либо специальных счетах в банке, а также в виде ценных бумаг.

Расчеты между  юридическими лицами производятся в  безналичном порядке, а также  наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Наличные деньги, полученные из учреждений банков предприятиями, расходуются строго по целевому назначению, а именно: на выплату заработной платы, на командировочные расходы, на хозяйственные и другие нужды [15, с. 24-25].

Таким образом, как было отмечено выше, процесс деятельности субъекта сопровождается движением денежных средств, необходимых для обеспечения производственного процесса материальными ресурсами, для обновления производственных фондов, для выполнения расчетов с участниками внутренней и внешней сферы действенности, - все то, что в конечном счете составляет основу финансов предприятия. Формирование и распределение фондов денежных средств представляет движение финансов предприятий.

От полноты, правильности и своевременности  отражения информации об оборотных  средствах организации во многом зависит принятие стратегических решений  и развитие предприятия.

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ОСНОВНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ ПОРЯДОК СОВЕРШЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ

 

 

Основные  документы регламентирующие учёт денежных средств на текущих (расчётных) счетах.

1. Налоговый кодекс  Республики Беларусь раскрывает правовое регулирование функционирования счетов, порядок  приостановления операций по расчетным счетам, отмены таковых решений [2].

2. Банковский кодекс  Республики Беларусь определяет  принципы банковской деятельности, правовое положение субъектов  банковских правоотношений, регулирует отношения между ними, устанавливает порядок функционирования расчетных счетов, правила расчетов в безналичной форме [1].