Учет денежных средств на счетах организации в банке

 

Источник: собственная  разработка по данным предприятия.

 

- рентабельность реализованной  продукции с 2,6 % в 2010 г. увеличилась  до 4,8 % (на 184,6 %) в 2011 году;

- рост прибыли в  2011 году по сравнению с 2009 годом составляет 187,8 %;

- коэффициент текущей  ликвидности в 2011 году составил 1,655, в 2010 году - 1,312 (нормативное значение 1,0). Коэффициент текущей ликвидности  характеризует общую обеспеченность  организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации;

- коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами  в 2011 году равен 0,594 (при нормативе  0,1), в 2010 году данный показатель равен 0,192. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости;

- коэффициент обеспеченности  финансовых обязательств активами  в 2011 году составил 0,380, в 2010 году данный показатель равен 0,513 (при нормативе не более 0,85), по сравнению с 2010 годом данный показатель снизился на 0,133. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность предприятия рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

ЧУП «Пик-Мол» стабильно  работающее предприятие с положительными показателями хозяйственной деятельности.

Для открытия расчетного счета ЧУП «Пик-Мол» представило в банк следующие документы:

1) заявление на открытие  счета установленного порядка; 

2) нотариально заверенную  или заверенную регистрирующим  органом копию документа о  государственной регистрации организации  (свидетельство о государственной  регистрации,  выписка из решения местного исполнительного и распорядительного органа,  Министерства юстиции Республики Беларусь и т.д.);

3) нотариально удостоверенную  или удостоверенную регистрирующим  органом копию учредительного  документа в двух экземплярах  (на одном проставлен штамп  регистрирующего органа,  другой  удостоверен нотариально или регистрирующим органом).

4) дубликат извещения  о присвоении УНН; 

5) справку органов  Фонда социальной защиты населения  о регистрации в качестве плательщика  обязательных страховых и иных  платежей в органах Фонда;

6) карточку с образцами подписей  и оттиска печати должностных  лиц  организации, имеющих право  распоряжаться счетом,  подлинность  которых  удостоверена нотариально  или вышестоящим органом и  оттиском его печати;

7) документ, подтверждающий регистрацию  организации в качестве страхователя  по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональ-ных   заболеваний.

При проведении расчетов с использованием электронных  расчетных документов ЧУП «Пик-Мол» представлялась карточка открытого  ключа проверки подписей,  удостоверенная подписями и печатью владельца личного ключа подписи. После  проверки указанных документов расчетным счетам были присвоены номера. ЧУП «Пик-Мол» имеет три расчетных счета, которые открыты в отделении 932 г. Молодечно                 ОАО «Белинвестбанк»: 

- расчетный счет № 3012190030015,

- валютный счёт в долларах США № 3012190035922,

- валютный счёт  в евро № 3012190035010.

При переформировании счетов,  реорганизации предприятия,  изменении и дополнении учредительных документов, в случае изменения наименования организации, а также изменения подчиненности и если в Государственный реестр налогоплательщиков Республики Беларусь будут внесены сведения о замене руководителя,  главного  бухгалтера  организации, в этих случаях обязаны предоставить в банк соответствующие документы, в которых произошли изменения.

С расчетного счета ЧУП «Пик-Мол» производятся следующие платежи:  

- оплата поставщикам  за приобретенные ценности;

 

Дт 60 Кт 51 ∑ 2 440 000 руб. (ООО «НУП» за материалы)

 

 

 - погашение  задолженности перед бюджетом;

 

Дт 68 Кт 51 ∑ 506 200 руб. (перечислен подоходный налог)

 

- погашение задолженности  перед Фондом социальной защиты  населения и т.п.;

 

Дт 69 Кт 51 ∑ 2 301200 руб. (перечислены отчисления в ФСЗН)

 

Дт 76 Кт 51 ∑ 230120 руб. (перечислены отчисления в Белгосстрах) и пр.

Выдачу денег,  безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет,  как правило,  на основании приказа организации – владельца расчетного (либо другого) счета или с его согласия (акцепта).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. НАЗНАЧЕНИЕ, ПОРЯДОК   ОТКРЫТИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ  СЧЕТОВ В БАНКЕ

 

 

Для учета специальных  счетов в банке предназначен счет 55 «Специальные счета в банках», для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РБ и иностранных валютах, находящихся на территории РБ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные  счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета"  и др. [5].

Общим для всех субсчетов  счета 55 "Специальные счета в  банках" является то, что каждый из них открывается со строго определенной целью - расходовать денежные средства на заранее предопределенные нужды.

Аккредитивы как бы гарантируют  оплату контрагентам (корреспондентам) за поставленные ими товары и/или оказанные услуги; чековые книжки облегчают заранее оговоренные расчеты; депозитные счета обеспечивают "неприкосновенность" накапливаемых сумм.

У субсчетов 55.1 "Аккредитивы" и 55.3 "Депозитные счета" имеется существенная особенность, - учитываемые на них средства изъяты из оборота организации на определенный период.

Зачисление денежных средств в аккредитивы, депонирование  средств при выдаче чековых книжек, перечисление денежных средств во вклады отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете отражаются по кредиту счета 55, 51 или 52.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные  счета в банках", учитывается  движение обособленно хранящихся в  кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства  и иные структурные подразделения  организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах  учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории РБ и за ее пределами [5].

В ЧУП «Пик-Мол» специальные  счета в данный момент не открыты  и, соответственно, не используются [4].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И  АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКЕ

 

 

Счет 51 «Расчетные счета» в ЧУП «Пик-Мол» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях на расчетных счетах организации, открытых в банках.

Поступление денежных средств  на расчетные счета отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счетов 50 «Касса», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы» и других счетов. Списание денежных средств с расчетных счетов организации отражается по дебету счетов 50 «Касса», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Суммы, ошибочно поступившие на расчетные счета или списанные с расчетных счетов организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям»).

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Счет 52 «Валютные счета» в ЧУП «Пик-Мол» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в банках.

Поступление денежных средств  в иностранных валютах на валютные счета отражается по дебету счета 52 «Валютные счета» и кредиту счетов 50 «Касса», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и других счетов. Списание денежных средств в иностранных валютах с валютных счетов организации отражается по дебету счетов 50 «Касса», 57 «Денежные средства в пути», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и других счетов и кредиту счета 52 «Валютные счета».

Суммы, ошибочно поступившие  на валютные счета или списанные с валютных счетов организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям»).

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому  валютному счету.

В бухгалтерии ЧУП «Пик-Мол» операции производятся на основании расчетных документов вместе с выпиской из банка. Периодически в установленные с владельцем счета сроки банк выдает ЧУП «Пик-Мол» выписки с расчетного счета – копии лицевых счетов, в которых указывается дата совершения операции, номер документа-основания, сумма поступления/списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы, подтверждающие операции. Бухгалтерия ЧУП «Пик-Мол» после проверки выписки отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Выписка из расчётного счёта содержит показатели, определённая часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учёта по расчётному счёту и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Проверка и обработка выписок должна производиться в день их поступления.

 

Таблица 6.1 – Выписка с расчетного счета № 3012190030015 ЧУП «Пик-Мол» за

июнь 2012 г.

 

Субсчёт	Счёт	Док		Дебет	Кредит
121	3516070810007	253	9	120000
715	3015231675005	10	2	6200000
121	3516070810007	270	9	15000000
121	3638390830005	254	2	31000000
121	3712051061006	130	2	58000000
302	3050213082006	55	1		160200000
Итого				110320000	160200000
Исходящий остаток				0.00	49880000

 

Источник: данные предприятия.

 

Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на счете 51 “Расчетный счет” - активный (в банке - пассивный). Поступления - по Дт (в выписке банка - по Кт), расход, списание денег - по Кт (в выписке - по Дт).

Регистр для ведения  синтетического учета по Дт счета 51 - при журнально-ордерной форме - ведомость № 2, где на основании первичных документов в шахматном порядке отражается поступление денег на расчетный счет в течение месяца и подсчитывается оборот за месяц (итог ведомости). Полученный остаток записывается в ведомость № 2 и сверяется с выпиской по счету.

7. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В МЕЖДУНАРОДНОЙ УЧЕТНОЙ ПРАКТИКЕ

 

 

Так как бухгалтерский  учет является системой записи и оценки результатов деятельности предприятия, эти результаты должны быть сообщены заинтересованным пользователям.