Учет денежных средств на счетах организации в банке

3. Постановление Правления  Национального Банка РБ от 03.04.2009 №40 «Об открытии банковских счетов»  отражает порядок открытия, перечень документов, которые предоставляются в банк, количество допустимых счетов для юридических лиц, а также правила закрытия и переоформления банковских счетов. Вместе с тем Постановлением банкам предоставлено право принимать локальные нормативные акты, определяющие данные правила с учетом особенностей владельцев счетов.

4. Закон Республики  Беларусь «О бухгалтерском учете  и отчетности» от 26.12.2007 года №  302-З определяет стандарты и  методику ведения бухгалтерского  учета. Данный Закон образует теоретическую базу, т.к. регулирует правила организации бухгалтерского учета, устанавливает правовую основу, правила оформления первичных учетных документов, регистры бухгалтерского учета, определяет состав бухгалтерской отчетности.

5. Типовой план счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета. Настоящая Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета устанавливает единые подходы к применению Типового плана счетов бухгалтерского учета (далее - Типовой план счетов) и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В Инструкции приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных из них [5].

6. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.04.2006. № 59 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию об организации исполнения платежей с текущих (расчётных) счетов в белорусских рублях в очерёдности, установленной законодательством».  Раскрывает организацию исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством.

7. Об утверждении перечня  счетов, открытие (закрытие) которых  осуществляется без справок органов  Фонда социальной защиты населения  Министерства труда и социальной  защиты. Указ президента Республики  Беларусь 24.08.2006. № 515 (с изменениями  и дополнениями). Утверждает перечень счетов, открытие (закрытие) которых осуществляется без справок органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты [1].

8. Инструкция о банковском  переводе. Утверждена постановлением  Правления НБ Республики Беларусь 29.03.2001 № 66 (с изменениями и дополнениями) регламентирует, что банковские переводы, осуществляемые за счет денежных средств плательщика, производятся уполномоченными банками на основании полученных от клиента (взыскателя) платежных инструкций, определяет формы расчетов в безналичной форме в виде банковского перевода, а также правила оформления платежных инструкций, таких как платежные поручения, платежные требования и т.д..

9. «Об утверждении  Инструкции по использованию  чековой книжки для получения наличных денег». Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 8.04.2003. № 72. с изм. и доп. постановления Правления Нацбанка Республика Беларусь от 04.10.2006. № 147. Инструкция по использованию чековой книжки для получения наличных денег  разработана на основании Банковского кодекса Республики Беларусь, она регламентирует порядок изготовления и использования чековой книжки для получения наличных денег в Национальном банке и банках Республики Беларусь, а также порядок оформления и заполнения данной формы [1].

10. Инструкция о порядке  совершения операций с банковскими  пластиковыми карточками. Утверждённая  постановлением Правления Национального  банка Республики Беларусь от 30.04.2004г. № 74 (с изменениями  и дополнениями). Данная Инструкция отражает порядок совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, разработана в соответствии Банковским кодексом РБ и определяет порядок выпуска в обращение банками Республики Беларусь и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь банковских пластиковых карточек, в том числе порядок использования банковских пластиковых карточек юридическими лицами, их обособленными подразделениями индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами и физическими лицами, а также осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских пластиковых карточек [1].

11. Указ президента  РБ от 29.06.200 №359 «Об утверждении  порядка расчетов между юридическими  лицами, индивидуальными предпринимателями  в РБ», с учетом изменений и дополнений от 23.07.2008 №408.  Настоящий  порядок  распространяется  на  расчеты,   которые осуществляются   на  территории  Республики  Беларусь   юридическими лицами,    их    обособленными  подразделениями  и   индивидуальными предпринимателями и определяет очередность платежей [1].

12. Постановление правления  Национального банка Республики  Беларусь « Об организации  наличного денежного обращения  в Республики Беларусь от 24.08.2007 г.      № 166 устанавливает взаимоотношения между юридическими лицами и обслуживающими банками, в частности: порядок и сроки сдачи выручки, размеров расходования наличных денег из выручки юридическим лицам, их обособленным подразделениям, предпринимателям; лимит остатка кассы; выдачу наличных денег для осуществления расчетов наличными деньгами между данными субъектами хозяйствования и иные цели [1].

Вывод:  Согласно действующему законодательству основные расчеты в Республике Беларусь между юридическими лицами и предпринимателями осуществляются в безналичном порядке – перечислением  денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих операций выступает учреждение банка,  которое выбирается юридическим лицом самостоятельно и с которым заключается договор расчетно-кассового обслуживания. Нормативно-правовая база регулирует взаимоотношения банков и юридических лиц. Также законодательные акты отражают правила организации бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банке, правила оформления первичных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетности.

Правильное применение нормативно-правовых актов  по  учету  позволяет  предприятию вести учет денежных средств  с учетом стандартов по бухгалтерскому  учету,  избежать нарушения законодательства  и как следствие штрафных санкций. 

 

 

 

 

 

 

3. ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ, ПЕРЕОФОРМЛЕНИЯ И ЗАКРЫТИЯ ТЕКУЩИХ И ДРУГИХ СЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИИ

 

 

Денежные средства организации  обязаны хранить на открытых ими  в соответствующих учреждениях  банков счетах. Порядок открытия, совершения и оформления операций по расчётным, текущим счетам регламентируется «Положением о порядке открытия банками счетов клиентам», утверждённым Правлением Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2000г., № 24.12, а также инструкциями, правилами и другими нормативными документами [1].

Банки открывают организациям, предпринимателям расчётные (текущие) и другие счета. К ним относятся  депозитные, корреспондентские, субсчета, контокоррентные, а также счета  в иностранной валюте (включая  специальные) и др.

Открытие других счетов осуществляется банками самостоятельно с учётом требований законодательства Республика Беларусь.

Банки не вправе отказать организации, её обособленному подразделению, выделенному организацией на отдельный  баланс, предпринимателю, физическому  лицу в расчётно-кассовом обслуживании, если это предусмотрено Уставом банка и имеется соответствующая лицензия НБ Республика Беларусь [1].

Для их открытия (переоформления ранее открытых) текущих (расчётных) и других счетов в банк необходимо предоставить следующие документы:

1. Заявление на открытие  счёта. При этом нерезиденты  кроме предусмотренных формой  заявления реквизитов указывают  тип счёта.

2. Копии документа  о государственной регистрации  (перерегистрации) организации, предпринимателя  (свидетельство о государственной регистрации, выписка из решения местного исполнительного и распорядительного органа, Министерства юстиции Республика Беларусь и т.д.).

Указанные копии должны быть удостоверены нотариально или  регистрирующим органом, два экземпляра копий учредительных документов, установленных законодательством для владельца счёта. При этом на одном из них должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, а другой – удостоверен нотариально либо регистрирующим органом.

Нерезиденты представляют в банк копию документа, подтверждающего статус иностранной организации либо предпринимателя, удостоверенную надлежащим образом, с переводом на белорусский (русский) язык.

3. Два экземпляра копий  учредительных документов, установленных  законодательством для владельца  счёта, причём на одном из них должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, а другой удостоверен нотариально либо регистрирующим органом. При этом работник банка делает отметку об открытии текущего счёта с указанием его номера, даты открытия и порядка функционирования  (наименования счёта) на обоих экземплярах, после чего один экземпляр, на котором проставлен штамп регистрирующего органа, возвращается владельцу счёта, а второй остаётся в банке в деле клиента. Фермерские хозяйства представляют в банк нотариально удостоверенную копию акта на пользование землёй, выдаваемого соответствующим местным исполнительным и распорядительным органом управления.

Нерезиденты представляют удостоверенную в установленном  порядке копию Устава (Положения, Агримента и т.п.) с переводом на белорусский (русский) язык, доверенность на предоставление интересов нерезидента,  оформленную в установленном порядке.

4. Дубликат извещения  о присвоении учётного номера  плательщика (УНП).

Открытие нескольких счетов в банке по одному дубликату  извещения о присвоении УНП, открытие счетов по копиям, ксерокопиям дубликата извещения о присвоении УНП не допускается. Не допускается внесение  каких-либо изменений в дубликат извещения о присвоении УНП при открытии счёта. Дубликат извещения о присвоении учётного номера плательщика действителен до закрытия счёта в банке.

5. Справка органов  Фонда социальной защиты населения  Министерства труда и социальной  защиты Республика Беларусь о  регистрации в качестве плательщика  обязательных страховых взносов  и иных платежей в органах Фонда.

В соответствии с Указом Президента Республика Беларусь 24.08.06. № 515 «Об утверждении перечня  счетов, открытие (закрытие) которых  осуществляется без справок органов  Фонда социальной защиты населения  Министерства труда и социальной защиты» утверждены счета, открытие (закрытие) которых осуществляется без справок органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты:

- аккредитив;

- благотворительный счёт;

- вкладной (депозитный) счёт;

- временный счёт;

- доверительный (трастовый) счёт;

- карт-счёт;

- корреспондентский счёт, в том числе корреспондентский счёт «депо» ЛОРО;

- металлический счёт;

- специальный счёт;

- счёт организации Министерства связи и информатизации по переводным операциям;

- счёт по учёту бюджетных и иных государственных средств;

- счёт по учёту кредитов и иных активных операций;

- счёт по учёту средств для расчётов чеками;

- счёт по учёту средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств;

- счёт по учёту полученных займов;

- счёт по учёту средств, полученных по операциям РЕПО.

6. Карточку с образцами  подписей и оттиска печати  должностных лиц организации,  имеющих право распоряжаться  счётом,  подлинность которых  удостоверена нотариально, свидетельство  страховой организации. При проведении расчётов с использованием электронных расчётных документов представляется карточка открытого ключа проверки подписи, удостоверенная подписью и печатью владельца личного ключа подписи.

При возникновении необходимости  в дополнительных экземплярах, они заверяются главным бухгалтером банка или уполномоченным им лицом, после сличения с основным экземпляром карточки и соответствующей подписи в реквизите «Прочие отметки» о сличении с основным экземпляром карточки дополнительного удостоверения не требуют.

При открытии временного счёта для формирования уставного  фонда учредителям (участникам) создаваемых  коммерческих и некоммерческих организаций  для аккумулирования денежных средств  представляется карточка с образцами  подписей учредителей (участников), имеющих право распоряжаться счётом.

7.  Документ, подтверждающий  регистрацию организации в качестве  страхователя по обязательному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний.

Не требуется представления  копий учредительных документов и документов о регистрации (перерегистрации), указанных в пунктах 2 и 3, следующим организация и учреждениям:

а) Администрации Президента Республика Беларусь, аппарату Совета Министров Республика Беларусь, Национальному  банку Республика Беларусь, местным исполнительным и распорядительным органам;

б) учреждениям и организациям, финансируемым из республиканского и местных бюджетов;

в) министерствам, другим республиканским органам государственного управления;

г) кассам взаимопомощи при  профкомах;

д) религиозным организациям. При открытии счетов религиозные общины должны представить справку областного (Минского городского) исполнительного комитета о регистрации Устава (Положения). Религиозные объединения, центры, управления и создаваемые ими религиозные братства, монастыри, миссии, духовные учебные заведения представляют справку Государственного комитета по делам религии и национальностей Республика Беларусь о регистрации Устава (Положения);

е) гастролирующим зрелищным  организациям;

ж) любительским клубам, выделенным на самостоятельный баланс. Указанные клубы при открытии счёта представляют в учреждение банка ходатайство организации-учредителя об открытии счёта и Положение, утверждённое учредительной конференцией или общим собранием учредителей;

з) оздоровительно-спортивным, оздоровительным и другим лагерям;

и) организациям, созданным  на основании законов Республика Беларусь, декретов и указов Президента Республика Беларусь, постановление  Совета Министров Республика Беларусь.

При открытии вкладного (депозитного) счёта организации, предприниматели представляют в банк, где открыт текущий счёт, заявление, дубликат извещения о присвоении УНП. В случае открытия депозитного счёта в другом банке кроме вышеуказанных документов организации представляют в банк копию документа о регистрации (перерегистрации) организации  предпринимателя, два экземпляра копий учредительных документов, причём на одном из них должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, а другой удостоверен нотариально либо регистрирующим органом, карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счётом. Предприниматели представляют все вышеуказанные документы, кроме копий учредительных документов и справки Фонда социальной защиты населения.