Учет денежных средств

 

 

 
 

 

 

 

 

Введение

 

      В процессе  осуществления своей деятельности  торговые предприятия вступают  в хозяйственные связи с разными  предприятиями, организациями и  лицами. Расчеты могут быть как    внешними, так и внутренними, а  организации могут выступать  как продавцами,   так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов  являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы,    товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует  обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с  персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном  наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.  Денежные средства – это    финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные  обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания. Для государства очень важно ускорение как наличного, так и безналичного оборота денежных средств, так как это способствует сдерживанию инфляции и упорядочению платежей. Поэтому к бухгалтерскому учету денежных средств предъявляются повышенные требования.

      Целью курсовой работы является освещение вопросов учета денежных средств.

      Для достижения поставленной цели выполнены следующие задачи:

- обобщены точки зрения  авторов по вопросам бухгалтерского  учета денежных средств;

- освещены задачи и  основы организации учета денежных средств;

- рассмотрено документальное  оформление операций по учету  денежных средств и расчетов  с подотчетными лицами;

- раскрыт учет денежных  средств в кассе и денежных  документов;

- раскрыт учет денежных  средств с использованием ККТ;

- раскрыт учет денежных средств на расчетных счетах в банках;

- раскрыт учет переводов  в пути;

- раскрыт учет денежных  средств на специальных счетах  в банках;

- раскрыт учет расчетов  с использованием банковских  пластиковых карт;

- раскрыт учет расчетов  с подотчетными лицами.

      Методологической  основой написания курсовой работы  послужили законодательные и  нормативные акты, учебники, учебные  пособия, а также материалы  периодической печати, статьи российских  и зарубежных авторов.

      При  написании курсовой работы применялись следующие методы исследования: монографическое исследование, сравнение, обобщение теоретического материала.

      Курсовая  работа выполнена с помощью  персонального компьютера Extensa 4130, Windows XP, Microsoft Office 2007.

 

 

1. Обзор литературы

 

Деньги   -   историческая   категория,   присущая   товарному производству и известны с далёкой древности, отмечает Л.А. Дробозина [10], и появились они как результат более высокого развития производительных сил и товарных отношений.

Являясь материальной основой финансовых отношений, деньги участвуют в кругообороте промышленного капитала. Деньги обслуживают производство и организацию общественного капитала выступая в виде денежных потоков, которые движутся как внутри первого подразделения (производство средств производства), так и внутри второго подразделения (производство предметов потребления), а также между этими подразделениями.

Понятию «деньги» даётся множество определений, но каждое определяет как всеобщий эквивалент.

 Деньги - особый товар, главной функцией которого является выполнение общего эквивалента. Им отводился общественная роль выражать стоимость остальных товаров. В деньгах, как и в любом товаре, выражаются вещественные отношения между людьми в процессе производства и обмена. Авторы выделяют функции денег, такие как: всеобщее средство обмена, измеритель стоимости и расчётная единица, средство накопления стоимости.

А.Н.  Медведев отмечает [18], что зарубежные теоретики выделяют три функции денег:

- средства обмена;

- средства накопления;

- мерила ценностей.

В отечественной экономической  теории выделены четыре функции:

- средства обращения;

- средства накопления;

- средства платежа;

- меры стоимости.

Автор отметил, что все  эти функции денег находятся  в диалектическом противоречии между собой и совершенно очевидно, что деньги представляют собой не просто имущество, а ещё и средство платежа.

Другие авторы дают определение  денег как металлических или  бумажных знаков, являющихся мерой стоимости при купле продаже, и выполняющих роль всеобщего эквивалента, то есть выражающих стоимость всех других товаров и обмениваемых на любой из них. Они выделяют безналичные, бумажные, военные, кредитные, медные, металлические, мировые, наличные, эластичные, электронные деньги и дают им определения [28].

Райзенберг, Лозовский и другие рассматривают деньги как особый вид универсального товара, используемого в качестве всеобщего эквивалента, посредством которого выражается стоимость всех других товаров. Деньги представляют собой товар, выполняющий функции средства обмена, платежа, измерения стоимости, накопления богатства [26].

Сущность денег, по мнению авторов, заключается в том, что – это специфический товарный вид с натуральной формой которого срастается общественная функция всеобщего эквивалента. Сущность денег выражается в единстве трёх свойств:

- всеобщей непосредственной обмениваемости;

- кристаллизации меновой стоимости;

- материализации всеобщего рабочего времени.

Следовательно, деньги, возникшие  из разрешения противоречий товара, являются не техническим средством обращения, а отражают глубокие общественные отношения.

Авторы подробно рассматривают  эволюцию денег (металлические, бумажные, кредитные, электронные) и раскрывают пять их функций:

- мера стоимости;

- средства обращения;

- средства образования сокровищ, накоплений и сбережений;

- средства платежа;

- мировых денег.

Ранней формой металлических денег  были слитки разной формы (проволоки, пластины и др.) В VIII в. до н. э. в обращении находились различные слитки с определённым весом металла. В связи с этим наименования многих денежных единиц отражают весовые единицы. В Киевской Руси гривна представляла собой фунт серебра, а рубленная пополам - рубль. Чеканка монет на Руси стала производиться с IX - X вв. К началу XX в. в ведущих промышленно развитых странах мира был установлен золотой монометаллизм, при котором, ведущая роль принадлежала золоту, а серебро считалось мене ценным металлом, из которого чеканили разменные монеты. Золото было вытеснено бумажными и кредитными деньгами.

В России бумажные деньги (ассигнации) были введены в оборот во время правления Екатерины II в 1769 г. Сущность бумажных денег заключается в том, что это - денежные знаки, выпускаемые для покрытия бюджетного дефицита и обычно не разменные на металл, но наделённые государством принудительным курсом.

Особенностями бумажных денег является их неустойчивость и обесценение, которые могут быть вызваны причинами:

- избыточный выпуск в обращение;

- упадок доверия к правительству, которое выпустило деньги;

- неблагоприятный баланс.

Расширение коммерческого и банковского кредита в хозяйстве и условия, когда товарные отношения приобрели всеобъемлющий характер, привело к тому, что всеобщим товаром контрактов становятся кредитные деньги, которые принадлежат к высшей сфере общественно - экономического процесса и управляются совершенно другими законами.

Так как основным объектом меновых  отношений при капитализме становится не товар как таковой, а товарный капитал, то роль денег выполняет не денежный товар, а денежный капитал - в форме кредитных денег.

Кредитные деньги  прошли  следующую эволюцию:  вексель, акцептованный    вексель, банкнота, чек, электронные деньги, пластиковые карточки [12].

Механизация    и    автоматизация    банковских    операций,    переход   к широкому использованию ЭВМ способствовали возникновению новых методов погашения или передачи долга с применением электронных денег. Например, в США в 70-х годах была создана система платежей на электронной основе, получившая название системы электронных переводов денежных средств – ЕФТС (Electronic Funds Transfer System).

На базе внедрения  ЭВМ в банковское дело возникла возможность  замены чеков кредитными карточками. Это - средство расчётов, замещающее наличные деньги и чеки, а также позволяющее владельцу получить в банке краткосрочную ссуду. Кредитные карточки применяются в розничном торговом обороте и сфере услуг.

В истории развития денег, представленной другими авторами, можно  найти такие определения денег, как деньги - это блага, выполняющие функции средства измерения ценности остальных благ (всеобщего эквивалента) или средства осуществления расчётов при обмене (средства обмена). Деньги – это те блага, которые обладают повышенной ликвидностью. Деньги – это экономическая категория, в которой проявляются и с помощью которой строятся отношения между людьми [27].

На современном этапе  развития по отношению к организациям и предприятиям применяют термин денежные средства.

Каждый автор по-своему даёт определение самих денежных средств, раскрывая их сущность, и определяет задачи их бухгалтерского учёта.

 

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня [15].

А.Н. Хорин [35] считает, что в системном бухгалтерском учёте основной категорией денежного капитала являются денежные средства - средства организации, находящиеся в кассе, на расчётных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии, отмечает П.С. Безруких [2].

От успешности её решения во многом зависит платёжеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы её персоналу, расчётов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Основные задачи бухгалтерского учёта денежных средств, расчётных и кредитных операций:

- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчётных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учёте;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчётов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчётов;

- обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации;

- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

В условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход, значит нужно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций и прочее).

Е.П. Козлова [16]  считает, что основными задачами учёта денежных средств и расчётов являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчётов;

- оперативный,    повседневный    контроль   за    сохранностью   наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль  за  использованием  денежных средств строго  по  целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчётами с бюджетом, банками, персоналом;