Учет денежных средств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ.

 

Организация осуществляет свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями путем  безналичных расчетов через расчетные или валютные счета в банках.

Расчетный счет является основным счетом организации, через  который без ограничения осуществляются все денежные расчеты.

На расчетный счет могут поступать платежи от покупателей  и заказчиков в счет оплаты поставленных им товаров, продукции (выполненных работ, оказанных услуг0, суммы в погашение дебиторской задолженности, кредиты банков и займы от других организаций, вноситься наличные денежные средства из кассы организаций и др.

Организация при получении  денежных средств на свой расчетный счет выступает в качестве получателя средств.

Со своего расчетного счета организация может осуществлять платежи за объекты основных средств, сырье и материалы, платежи за аренду помещений и коммунальные услуги, платежи по различным налогам и сборам, получать наличные денежные средства по чеку на выплату заработной платы работникам организации, на командировочные расходы, операционные и хозяйственные расходы и др.

Организация при перечислении денежных средств со своего расчетного счета выступает в качестве плательщика средств.

Для ведения безналичных  расчетов в рублях организация должна открыть хотя бы один расчетный счет в кредитной организации (банке), имеющей право на открытие и ведение  банковских счетов юридических лиц. Для ведения различного рода безналичных расчетов каждая организация может открывать в банковских учреждениях несколько расчетных, валютных и иных счетов. 

Основанием открытия банковского счета является заключение договора банковского счета и  представление всех документов, определенных законодательством РФ.

 

Движение денежных средств  на расчетном счете организации  состоит из двух основных стадий:

• стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на расчетном счете организации;
• стадии списания (перечисления) денежных средств с расчетного счета, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на расчетном счете организации.

Операции по расчетному счету отражают в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Выписка банка по расчетному счету выдаются лицам, уполномоченным на их получение руководителем организации  по согласованию с главным бухгалтером.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ.

 

Наличие и движение денежных средств  в рублях и иностранных валютах, находящихся аккредитивах, чековых  книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках»

На счете 55 «Специальные счета в банках» также учитывается  движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

В зависимости от вида учитываемых денежных средств к  счету 55 «Специальные счета в банках»  могут быть открыты субсчета:

• 55-1 «аккредитивы»
• 55-2 «Чековые книжки»
• 55-3 «Депозитные счета»
• 55-4 «Специальные счета в иностранной валюте» и др.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования. В частности, на них должны учитываться поступившие в организацию бюджетные средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым  открыты текущие счета в кредитных  организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

В бухгалтерском учете операции по текущим счетам отражаются аналогично операциям, учитываемым на расчетных счетах.

 

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах  учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.

Организация должна построить аналитический  учет по этому счету таким образом, что бы обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории РФ и за ее пределами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ ВАЛЮТНОГО СЧЕТА В БАНКЕ

Для проведения текущих валютных операций и хранений средств в иностранной валюте любой российской организации предварительно необходимо открыть валютный счет.

Как правило, организации  используют валютные счета для проведения экспортно-импортных операций и других текущих валютных операций.

Валютный счет - это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения средств в иностранной валюте и проведения расчетов в иностранной валюте.

Российская  организация может открыть валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном ЦБ России на проведение операций в иностранной валюте.

Уполномоченные банки - это кредитные организации, созданные  в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на основании лицензий ЦБ России осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте. К ним также относятся действующие на территории РФ в соответствии с лицензиями ЦБ России филиалы кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Уполномоченный  банк может открыть организации  только один валютный счет в любой свободно конвертируемой валюте или открыть несколько валютных счетов по отдельным видам иностранных валют.

Как правило, организации открывают валютные счета в долларах США и/или евро.

Порядок открытия и ведения уполномоченными байками  счетов организаций в иностранной валюте устанавливает ЦБ России.

Для открытия валютного счета организация  должна представить в уполномоченный банк те же документы, что и при открытии расчетного счета.

Единственным отличием является то, что при открытии валютного  счета заявление на его открытие оформляется по форме, отличающейся от заявления на открытие расчетного счета.

Бланк заявления  на открытие валютного счета выдается банком и подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Если в штате нет должности главного бухгалтера, то заявление подписывается только руководителем организации.

При открытии валютного счета с организацией заключается договор банковского  счета, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения валютных средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.

Как правило, банк выполняет по валютным счетам организации операции, связанные с приобретением и продажей иностранной валюты, а также с обслуживанием экспортно-импортных операций.

После заключения договора банковского счета банк одновременно открывает организации текущий валютный счет и транзитный валютный счет.

При этом каждому  текущему валютному счету, открываемому по всем видам валют (за исключением счетов, открываемых в клиринговых валютах), должен соответствовать транзитный валютный счет.

Текущий валютный счет предназначен для учета средств в иностранной валюте, (остающихся в распоряжении организации, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством РФ.

Транзитный  валютный счет предназначен для зачисления в полном объеме всех [поступлений иностранной валюты в пользу организации, за исключением следующих денежных средств, зачисляемых на текущий валютный счет:

-денежных  средств, поступающих с одного текущего валютного счета организации, открытого в уполномоченном банке, на другой текущий валютный счет этой организации, открытый в этом уполномоченном банке;

- денежных средств, поступающих с текущего валютного счета одной российской        организации 
на текущий валютный счет другой российской организации, открытых в одном уполномоченном банке.

В договоре банковского  счета указываются номера всех двух видов открытых валютных счетов организации, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных

расчетов  в иностранной валюте.

В бухгалтерском  учете операции по покупке иностранной  валюты на внутреннем валютном рынке РФ могут быть отражены следующими проводками:

№	Содержание  хозяйственных операций	Дт	Кт
1	Перечислены с  расчетного счета денежные средства на   покупку иностранной валюты для расчетов с иностранным   поставщиком	76	51
2	Начисленно  комиссионое вознаграждение банку за    оказанные услуги по покупке иностранной валюты	91-2	76
3	Оплачено с  расчетного счета комиссионное вознаграждение   банку за услуги по покупке иностранной валюты	76	51
4	Отражено поступление  на транзитный валютный счет приоб-  ретенной иностранной валюты по курсу ЦБ России на   дату ее поступления	52-1	76
5	Отнесено на расходы превышения курса покупки  иностран-  ной валюты под курсом ЦБ России	91-2	76
6	Отнесено на доходы превышения курса ЦБ России над   курсом покупки иностранной валюты	76	91-1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    КУРСОВАЯ РАЗНИЦА

При пересчете  стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте образуются так называемые курсовые разницы.

Курсовая  разница - это разница между рублевой оценкой актива или обязательств стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде отчетную дату предыдущего отчетного периода.

Под датой  исполнения обязательств по оплате понимается дата погашения дебиторской или кредиторской задолженности в иностранной валюте.

В бухгалтерском учете  и бухгалтерской отчетности курсовая разница отражается при отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или; который составлена бухгалтерская отчетность.

ПБУ 3/2006 устанавливает, что  в бухгалтерском учете и бухгалтерской  отчетное должна отражаться курсовая разница, возникающая:

• по операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс на дату исполнения по оплате отличался от курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на отчетную дату, в которую эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;
• по операциям по пересчету стоимости активов и обязательств, отнесенных на нее к первой группе активов и обязательств.

В связи с  изменением курса рубля по отношению  к иностранным валютам могут  возникать положительные и отрицательные курсовые разницы.

Положительные курсовые разницы возникают в  следующих случаях:

а) при росте курса  иностранной валюты по отношению  к российской валюте;

6} при падении курса  иностранной валюты, когда у организации  имеется;

• кредиторская задолженность в иностранной валюте по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями, заказчиками и др.;

-кредиты банков в иностранной валюте.

Отрицательные курсовые разницы возникают в следующих случаях:

а) при падении курса иностранной валюты по отношению к российской валюте;