Учет денежных средств

б) при росте курса иностранной валюты,

Курсовые разницы по остаткам средств в иностранной  валюте в кассе организации и  на валютных счетах могут быть отражены в учете следующими проводками:

 

 

№	Содержание  хозяйственных операций	Дт	Кт
1	Отражена положительная  курсовая разница по остаткам   наличных средств в иностранной валюте в кассе	50	91-1
2	Отражена положительная  курсовая разница по остаткам   средств на текущем валютном счете	52-2	91-1
3	Отражена отрицательная  курсовая разница по остаткам    наличных денежных средств в кассе	91-2	50
4	Отражена отрицательная  курсовая разница по остаткам   средств на текущем валютном счете	91-2	52-2

 

 

 

Пример.

Допустим, что на первый день месяца на валютном счете организации  находилось 20 000 долларов США. Курс доллара США по отношению к рублю на этот день составлял 24 руб. 40коп. (курсы валют условные). На начало отчетного месяца эти денежные средства были отражены в учете в сумме, равной 488 000руб. (20 000*24,40). На последний день этого же месяца курс доллара по отношению к рублю повысился и составил 24руб. 50коп. На день составления бухгалтерской отчетности указанные средства в иностранной валюте должны быть отражены в учете и отчетности в сумме, равной 490 000руб. (20 000*24,50). Полученная разница в размере 2 000руб. (490 000руб.-488 000руб.) представляет собой положительную курсовую разницу.

 

В случае понижения курса  доллара США по отношению к рублю в конце отчетного месяца возникнет отрицательная курсовая разница.

 

Согласно ПБУ 3/2006 курсовые разницы, как правило, подлежат зачислению на финансовые результаты организации  как прочие доходы или прочие расходы  по мере их принятия к бухгалтерскому учету.

 

Исключение составляют курсовые разницы, связанные с расчетами  с учредителями по вкладам, в том  числе в уставный (складочный) капитал  организации.

 

Согласно ПБУ 3/2006 курсовые разницы, связанные с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (Складочный) капитал организации, подлежит зачислению в добавочный капитал этой организации.

 

Учет курсовой разницы, связанной  с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации, подробно изложен в гл. 16.

 

Курсовые разницы должны отражаться в бухгалтерском учете отдельно от других видов доходов и расходов организации, в том числе финансовых результатов от операций с иностранной  валютой.

 

В связи с этим в бухгалтерской  отчетности должна раскрываться:

- величина курсовых разниц, образовавшихся  по операциям пересчета выраженной  в иностранной валюте стоимости  активов и обязательств, подлежащих  оплате в иностранной валюте;

- величина курсовых  разниц, образовавшихся по операциям  пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обюзательств, подлежащих оплате в рублях;

- величина курсовых  разниц, зачисленных на счета  бухгалтерского учета, отличные  от счета учета финансовых  результатов организации;

- официальный курс  иностранной валюты к рублю, установленный ЦБ РФ на отчетную дату.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПЕРЕВОДЫ В ПУТИ

Некоторые организации, - как правило, торговые организации  с круглосуточным ком работы - не имеют возможности сдавать  в  банк всю полученную за день в течение одного рабочего дня. Для таких организаций банки предусматривают сдачу выручки днем и вечером. Дневная и вечерняя инкассации осуществляются инкассаторами банка.

При дневной  инкассации (до закрытия банка) сданные  инкассаторам денежные средства зачисляются на расчетный счет организации в тот же рабочий день.

При вечерней инкассации (после закрытия банка) денежные средства организации доставляются в банк вечером, а утром следующего рабочего дня после их пересчета зачисляются на расчетный счет организации.

В последнем  случае с момента передачи выручки инкассаторам банка и до момента зачисления на расчетный счет организации денежные средства должны учитываться активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути».

Аналогично  учитываются денежные средства, сданные  почтовым отделениям для перевода по назначению.

Основанием для учета  денежных средств на счете 57 «Переводы  в пути» являются станции почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Счет 57 «Переводы в  пути» предназначен для обобщения информации о движении, денежных средств (переводов) в рублях и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению.

Отдельные хозяйственные  операции с использованием счета 57 «Переводы в пути» могут быть отражены в бухгалтерском учете  следующими проводками:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

№	Содержание  хозяйственных операций	Дт	Кт
1	Отражена выдача наличных денежных средств из кассы инкассаторс-  ской службе банка для зачисления на расченый счет организации	57	50
2	Списаны с расчетного счета рублевые средства для покупки   иностранной валюты	57	51
3	Отражено списание иностранной валюты для их продажи  на внут  реннем валютном рынке	57	52
4	Отражено поступление  денежного перевода от покупателя за   ранее отгруженные товары	57	62
5	Отражено поступление  денежного перевода от прочих дебиторов	57	76
6	Отражено поступление  на расчетный счет денежных средств,   числившихся в пути	51	57
7	Отражено поступление на валютный счет денежных средств,   числившихся в пути	52	57

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЛИМИТ ОСТАТКА  КАССЫ

Организации могут хранить  наличные деньги в своих кассах только в пределах лимитов, устанавливаемых  обслуживающими их банками по согласованию с руководителем организации.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается  банками ежегодно всем организациям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности.

Величина лимита остатка  наличных денег в кассе зависит  от специфики деятельности организации, в частности от объема ежедневной кассовой выручки организации.

При необходимости (в случае изменения кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т п.) лимиты остатков касс могут пересматриваться.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация должна представить в обслуживающий банк расчет по установленной форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

В данном расчете  устанавливается лимит остатка  кассы и оформляется разрешение на расходование организацией наличных денег из выручки, поступающей в  ее кассу.

Если организация  имеет несколько расчетных счетов в различных банках, то она по своему усмотрению обращается в один из банков для установления лимита остатка наличных денег в кассе.

После установления лимита остатка кассы в одном из банков организация направляет уведомления об определенном ей лимите остатка кассы в другие банки, в которых открыты ей соответствующие счета. При проверке данной организации банки руководствуются этим лимитом остатка наличных денег в кассе.

Если организация  не приняла мер по установлению лимита остатка наличных денег в кассе ни в одном из обслуживающих ее банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная организацией в банк денежная наличность - сверхлимитной.

Организации имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

При расчетах с поставщиками и покупателями организации должны соблюдать установленный предельный размер расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке.

В настоящее время  в РФ согласно Указанию ЦБ России от 20.06.2007 № 1843-У расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 рублей.

Данный лимит  не распространяется на расчеты организации  с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, с которыми наличные расчеты можно проводить без ограничений.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.

ЦБ России возлагает на обслуживающие банки обязанность не реже одного раза в два года проверять в организациях соблюдение порядка ведения кассовых операций и др.

В ходе проверок банками  контролируются:

• полнота учета в кассе организации денежной наличности, полученной в банке;

-полнота и своевременность сдачи наличных денежных средств, поступивших в организацию, в кассу банка;

• соблюдение согласованных с банком условий расходования поступающих в кассу организации наличных денежных средств;

-соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе;

-соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

• правильность ведения кассовой книги и оформления кассовых документов.

При проверке правильности ведения кассовой книги и оформления кассовых документов контролируются:

- соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы организации;

- ведение форм и расходных документов, инкассо.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ

При осуществлении безналичных расчетов организации должны руководствоваться положением ЦБ России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Феде рации» (далее - Положение ЦБ России о безналичных расчетах), которым предусмотрены следующие формы безналичных расчетов в валюте РФ (рублях):

• расчеты платежными поручениями;
• расчеты по аккредитивам;
• расчеты чеками;
• расчеты по инкассо.

Формы безналичных расчетов в валюте РФ организации выбирают самостоятельно «I предусматривают в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами (поставщиками! покупателями и др.).

При осуществлении  безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты. Банки не имеют права вмешиваться в договорные отношения своих клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателей средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков.