Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Января 2013 в 17:34, курсовая работа
В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Например, у одних организаций она покупает материалы для производства своей продукции, другим – заказывает выполнение определенных работ и т. д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары или продукцию, выполняет для них работы или оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которым она занимается.
б) при росте курса иностранной валюты,
Курсовые разницы по остаткам средств в иностранной валюте в кассе организации и на валютных счетах могут быть отражены в учете следующими проводками:
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Дт |
Кт |
1 |
Отражена положительная
курсовая разница по остаткам |
50 |
91-1 |
2 |
Отражена положительная
курсовая разница по остаткам |
52-2 |
91-1 |
3 |
Отражена отрицательная
курсовая разница по остаткам |
91-2 |
50 |
4 |
Отражена отрицательная
курсовая разница по остаткам |
91-2 |
52-2 |
Пример.
Допустим, что на первый день месяца на валютном счете организации находилось 20 000 долларов США. Курс доллара США по отношению к рублю на этот день составлял 24 руб. 40коп. (курсы валют условные). На начало отчетного месяца эти денежные средства были отражены в учете в сумме, равной 488 000руб. (20 000*24,40). На последний день этого же месяца курс доллара по отношению к рублю повысился и составил 24руб. 50коп. На день составления бухгалтерской отчетности указанные средства в иностранной валюте должны быть отражены в учете и отчетности в сумме, равной 490 000руб. (20 000*24,50). Полученная разница в размере 2 000руб. (490 000руб.-488 000руб.) представляет собой положительную курсовую разницу.
В случае понижения курса доллара США по отношению к рублю в конце отчетного месяца возникнет отрицательная курсовая разница.
Согласно ПБУ 3/2006 курсовые разницы, как правило, подлежат зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы по мере их принятия к бухгалтерскому учету.
Исключение составляют курсовые разницы, связанные с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации.
Согласно ПБУ 3/2006 курсовые разницы,
связанные с расчетами с
Учет курсовой разницы, связанной с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации, подробно изложен в гл. 16.
Курсовые разницы должны отражаться в бухгалтерском учете отдельно от других видов доходов и расходов организации, в том числе финансовых результатов от операций с иностранной валютой.
В связи с этим в бухгалтерской отчетности должна раскрываться:
- величина курсовых разниц, образовавшихся
по операциям пересчета
- величина курсовых
разниц, образовавшихся по операциям
пересчета выраженной в иностра
- величина курсовых
разниц, зачисленных на счета
бухгалтерского учета,
- официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный ЦБ РФ на отчетную дату.
ПЕРЕВОДЫ В ПУТИ
Некоторые организации, - как правило, торговые организации с круглосуточным ком работы - не имеют возможности сдавать в банк всю полученную за день в течение одного рабочего дня. Для таких организаций банки предусматривают сдачу выручки днем и вечером. Дневная и вечерняя инкассации осуществляются инкассаторами банка.
При дневной инкассации (до закрытия банка) сданные инкассаторам денежные средства зачисляются на расчетный счет организации в тот же рабочий день.
При вечерней инкассации (после закрытия банка) денежные средства организации доставляются в банк вечером, а утром следующего рабочего дня после их пересчета зачисляются на расчетный счет организации.
В последнем случае с момента передачи выручки инкассаторам банка и до момента зачисления на расчетный счет организации денежные средства должны учитываться активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути».
Аналогично учитываются денежные средства, сданные почтовым отделениям для перевода по назначению.
Основанием для учета денежных средств на счете 57 «Переводы в пути» являются станции почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.
Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении, денежных средств (переводов) в рублях и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению.
Отдельные хозяйственные операции с использованием счета 57 «Переводы в пути» могут быть отражены в бухгалтерском учете следующими проводками:
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Дт |
Кт |
1 |
Отражена выдача
наличных денежных средств из кассы инкассаторс- |
57 |
50 |
2 |
Списаны с расчетного
счета рублевые средства для покупки |
57 |
51 |
3 |
Отражено списание
иностранной валюты для их продажи
на внут |
57 |
52 |
4 |
Отражено поступление
денежного перевода от покупателя за |
57 |
62 |
5 |
Отражено поступление денежного перевода от прочих дебиторов |
57 |
76 |
6 |
Отражено поступление
на расчетный счет денежных средств, |
51 |
57 |
7 |
Отражено поступление на валютный
счет денежных средств, |
52 |
57 |
ЛИМИТ ОСТАТКА КАССЫ
Организации могут хранить наличные деньги в своих кассах только в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их банками по согласованию с руководителем организации.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банками ежегодно всем организациям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности.
Величина лимита остатка наличных денег в кассе зависит от специфики деятельности организации, в частности от объема ежедневной кассовой выручки организации.
При необходимости (в случае изменения кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т п.) лимиты остатков касс могут пересматриваться.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация должна представить в обслуживающий банк расчет по установленной форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».
В данном расчете устанавливается лимит остатка кассы и оформляется разрешение на расходование организацией наличных денег из выручки, поступающей в ее кассу.
Если организация
имеет несколько расчетных
После установления лимита остатка кассы в одном из банков организация направляет уведомления об определенном ей лимите остатка кассы в другие банки, в которых открыты ей соответствующие счета. При проверке данной организации банки руководствуются этим лимитом остатка наличных денег в кассе.
Если организация не приняла мер по установлению лимита остатка наличных денег в кассе ни в одном из обслуживающих ее банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная организацией в банк денежная наличность - сверхлимитной.
Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.
При расчетах с поставщиками и покупателями организации должны соблюдать установленный предельный размер расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке.
В настоящее время в РФ согласно Указанию ЦБ России от 20.06.2007 № 1843-У расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 рублей.
Данный лимит не распространяется на расчеты организации с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, с которыми наличные расчеты можно проводить без ограничений.
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.
ЦБ России возлагает на обслуживающие банки обязанность не реже одного раза в два года проверять в организациях соблюдение порядка ведения кассовых операций и др.
В ходе проверок банками контролируются:
-полнота и своевременность сдачи наличных денежных средств, поступивших в организацию, в кассу банка;
-соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе;
-соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
При проверке правильности ведения кассовой книги и оформления кассовых документов контролируются:
- соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы организации;
- ведение форм и расходных документов, инкассо.
БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ
При осуществлении безналичных расчетов организации должны руководствоваться положением ЦБ России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Феде рации» (далее - Положение ЦБ России о безналичных расчетах), которым предусмотрены следующие формы безналичных расчетов в валюте РФ (рублях):
Формы безналичных расчетов в валюте РФ организации выбирают самостоятельно «I предусматривают в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами (поставщиками! покупателями и др.).
При осуществлении безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты. Банки не имеют права вмешиваться в договорные отношения своих клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателей средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков.