Учет денежных средств

Для проведения той или иной операции по банковским счетам организация должна представить в банк расчетный документ, оформленный в установленном порядке.

Расчетный документ представляет собой документ, оформленный на бумажном носителе или в электронном виде и содержащий распоряжение плательщика или получателя (взыскателя) денежных средств.

В расчетном  документе плательщика средств содержится распоряжение о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств.

В расчетном  документе получателя средств (взыскателя) содержится распоряжений о списании денежных средств со счета плательщика и их перечислении на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При осуществлении  безналичных расчетов в рублях Положением ЦБ России о безналичных расчетах предусмотрено использование следующих расчетных документов:

• платежные поручения;
• аккредитивы;
• чеки;
• платежные требования;
• инкассовые поручения.

При осуществлении безналичных  расчетов по расчетному счету организации, как правило, в большинстве случаев используют платежные поручения, форму и порядок запоя нения которых рассмотрим в первую очередь.

Расчеты платежными поручениями

Расчеты платежными поручениями применяются организациями-плательщиками  при  списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств.

Платежными поручениями  могут производиться перечисления денежных средств opraнизации:

• в целях оплаты за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги поставщикам и подрядчикам;
• в целях оплаты налогов и сборов - в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• в целях возврата кредитов и займов и уплаты процентов по ним;

- в других целях, предусмотренных законодательством или договором. 
Платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежное поручение является расчетным документом, содержащим распоряжение владельца счета (организации-плательщика) обслуживающему его банку о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом.

Положением  ЦБ России о безналичных расчетах допускается частичная оплата платежных поручений.

При частичной оплате платежного поручения следует применять платежный ордер  формы №0401066.

При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контролирующего работника банка. На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка «Частичная оплата». Запись о частичном платеже {порядковый номер частичного платежа, номер и дата платежного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения. При осуществлении последней частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым был произведен этот платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного поручения помещается в документы дня.

Расчеты по аккредитивам

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (далее - банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств после представления последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк эмитент, банк получателя средств или иной банк.

Аккредитив обособлен  и независим от основного договора и предназначен для расчетов с одним получателем средств.

Банками могут открываться  следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
• отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечне за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент проставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями.

Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитент непокрытому (гарантированному) аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву банком-эмитентом исполняющему банку определяется соглашением между банками.

Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и ком-эмитентом.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен бани эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента пер получателем средств после отзыва аккредитива.

В случае изменения  условий или отмены отзывного  аккредитива банк-эмитент обязан направить соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива.

Безотзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен исполняющим банком только с согласия получателя средств.

По просьбе  банка-эмитента исполняющий банк может  подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Безотзывный  аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка подтвердившего аккредитив, и получателя средств.

Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному  аккредитиву определяется по соглашению между банками.

В заявлении на открытие аккредитива плательщик обязан указать  следующие сведения:

• наименование банка-эмитента;
• наименование банка получателя средств;

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые  поручения применяются:

- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

-для взыскания  по исполнительным документам;

- в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение  составляется на бланке формы № 0401071.

При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке  в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле «Назначение платежа» должна быть сделана ссылка на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи),

При взыскании  денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение.

Инкассовые  поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложение подлинника исполнительного документа либо его дубликата.

Списание  денежных средств в бесспорном порядке  в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о списании денежных средств в бесспорном порядке либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие.

Плательщик  обязан предоставить в обслуживающий  банк сведения о кредиторе (получателе средств), имеющем право выставлять инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, обязательстве, по которому будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право бесспорного списания).

Отсутствие  условия о списании денежных средств в бесспорном порядке в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе (получателе средств) и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате инкассового поручения.

Банки не принимают  к исполнению инкассовые поручения  на списание денежных средств в бесспорном порядке, если прилагаемый к инкассовому поручению исполнительный документ предъявлен по истечении срока, установленного законодательством

КАССОВАЯ КНИГА

Кассовая  книга является учетным регистром, в котором отражаются в хронологическом  порядке все совершенные организацией кассовые операции, подтвержденные рассмотренными ранее первичными учетными документами.

Каждая организация  ведет только одну кассовую книгу, которая  должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись«В этой книге пронумеровано и прошнуровано листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную 
бумагу чернилами или шариковой ручкой. Записи кассовых операций начинаются со строки «Остаток на начало дня».

Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные  исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера организации. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

Ежедневно в  конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит  остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (образец заполненного листа кассовой книги приведен в п. 4 разд. А).

При условии  обеспечения полной сохранности  кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

За каждый месяц в  последней машинограмме «Вкладной  лист кассовой книги» должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.

 

КАССА ОРГАНИЗАЦИИ

Поступление наличных денежных средств в кассу организации, в том числе по чеку, оформляют приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1).

Приходный кассовый ордер  состоит из двух частей: самого приходного ордера и квитанции к нему.

Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.

Прием наличных денег  по приходным кассовым ордерам может производиться только вдень их составления.

Лица, вносящие наличные денежные средства, представляют в  бухгалтерию организации сопроводительные документы (кассовые и товарные чеки, авансовые отчеты и т.п.). отражающие совершенные хозяйственные операции. На основании представленных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, работник бухгалтерии выписывает в одном экземпляре приходный кассовый ордер и квитанцию к нему, которые подписываются главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.