Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

 

Общество зарегистрировано Инспекцией МНС России № 2 по г.Краснодару 24 декабря 2003 года за основным государственным регистрационным номером 1032305710029.

 

Полное официальное наименование Общества - Открытое акционерное общество «Кубанское ипотечное агентство». Сокращенное  наименование Общества – ОАО «КИА». Организационная структура Общества представлена на схеме (Приложение 1).

 

Местонахождение Общества –  Российская Федерация, 350002, г.Краснодар, ул. Леваневского, 106.

 

Основные виды деятельности Общества:

 

-       Оказание  агентских услуг, финансовое посредничество;

 

-       Развитие  системы ипотечного кредитования  в Краснодарском крае;

 

-       Приобретение  у кредитных организаций закладных  и их рефинансирование;

 

-       Привлечение  дополнительных источников финансирования  в жилищное строительство, долевое  участие в строительстве жилых  домов и квартир;

 

-       Оказание  услуг населению и организациям  в различных областях хозяйственной  и производственной деятельности;

 

-       Выдача  займов населению;

 

-       Другие  виды деятельности, не противоречащие  гражданскому законодательству  Российской Федерации.

 

Уставной капитал ОАО  «КИА» составляет 144 982 170 руб. и разделен на 14 498 217 штук обыкновенных акций номинальной  стоимостью акций 10 рублей каждая.

 

Распределение акций Общества на 31.12.2007 года представлено в следующей  таблице № 1:

 

Таблица 1 – Распределение  акций Общества

Наименование  

Количество акций, штук 

Доля в уставном капитале, %

 

Краснодарский край в лице департамента имущественных отношений  Краснодарского края 

14 008 217 

96,62

 

Открытое акционерное  общество «Краснодарстрой» 

220 000 

1,52

 

Акционерный банк «Юг-Инвестбанк» (ОАО) 

100 000 

0,69

 

Закрытое акционерное  общество Строительно-коммерческая фирма  «Домостроительный комбинат» 

100 000 

0,69

 

Общество с ограниченной ответственностью «Строительно-инвестиционная корпорация «Девелопмент-Юг» 

70 000 

0,48

 

Итого: 

14 498 217 

100,0

 

 

 

 

Организация бухгалтерского учета в обществе. Основные положения  его учетной политики

 

Бухгалтерский учет в Обществе организован в соответствии с  требованиями системы нормативных  документов, регулирующих бухгалтерский  учет в Российской Федерации.

 

Для отражения в учете  финансово-хозяйственных операций документально оформлена учетная  политика Общества, утверждены рабочий  план счетов финансово-хозяйственной  деятельности ОАО «Кубанское ипотечное  агентство», график документооборота, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения.

 

Бухгалтерский учет ведется  по журнально-ордерной форме учета  с использованием программного обеспечения  «1С: Бухгалтерия 8.1», «Зарплата и  Управление Персоналом 8.1».

 

По состоянию на 01.01.2008 года нераспределенная прибыль отчетного  периода ОАО «КИА» составляет 829 тыс. рублей.

 

Мероприятия, связанные с  увеличением уставного капитала

 

Во исполнение постановления  главы администрации Краснодарского края № 397-р от 04.05.2007 «О приобретении в государственную собственность  краснодарского края обыкновенных именных  бездокументарных акций дополнительного  выпуска открытого акционерного общества «Кубанское ипотечное агентство», в 2007 году ОАО «Кубанское ипотечное  агентство» осуществлялись следующие  мероприятия, связанные с увеличением  уставного капитала.

 

14 мая 2007 года региональным  отделением Федеральной службы  по финансовым рынкам в Прикубанском регионе зарегистрировано Решение о дополнительном выпуске акций ОАО «Кубанское ипотечное агентство».

 

31 июля 2007 года между департаментом  имущественных отношений Краснодарского  края и ОАО «Кубанское ипотечное  агентство» подписан государственный  контракт № 4 на приобретение  акций дополнительного выпуска  ОАО «Кубанское ипотечное агентство», в соответствие с которым департамент  имущественных отношений Краснодарского  края приобретает 9 675 000 (девять  миллионов шестьсот семьдесят  пять тысяч) обыкновенных именных  бездокументарных акций дополнительного  выпуска ОАО «Кубанское ипотечное  агентство», оплачивая их денежными средствами по рыночной стоимости 12 рублей за одну обыкновенную акцию. Таким образом, общая стоимость передаваемых ценных бумаг составила 116 100 000 (сто шестнадцать миллионов сто тысяч) рублей.

 

Поскольку номинальная стоимость  одной обыкновенной именной бездокументарной акции ОАО «Кубанское ипотечное  агентство» составляет

 

10 рублей, то уставной капитал  на 96 750 000 (девяносто шесть миллионов  семьсот пятьдесят тысяч) рублей.

 

Отчет об итогах дополнительного  выпуска ценных бумаг ОАО «Кубанское ипотечное агентство» зарегистрирован  Региональным отделением Федеральной  службы по финансовым рынкам в Прикубанском регионе 6 декабря 2007 года.

 

Капитальное строительство

 

10 октября 2005 года ОАО  «Кубанское ипотечное агентство»  получена лицензия на осуществление  строительства зданий и сооружений  Ι и ΙΙ уровней ответственности,  рег. № ГС-3-23-02-27-0-2310089161-011031-1.

 

В 2007 году ОАО «КИА» привлекались денежные средства граждан в строительство 4-х этажного 28-квартирного жилого дома в станице Выселки Краснодарского края. В строительстве дома ОАО  «КИА» принимало участие в  качестве Застройщика-Застройщика. Генеральной  подрядной организацией выступило  ОАО «Агропромышленный строительный комбинат «Гулькевичский». Сдача дома в эксплуатацию произошла в сентябре 2007 года, а квартиры переданы дольщикам по передаточным актам, в соответствии с Договорами на участие в долевом строительстве жилого дома.

 

ОАО «Кубанское ипотечное  агентство» в 2007 году продолжало производить  затраты на выполнение проектно-изыскательских работ и оформление исходно-разрешительной документации, связанной со строительством 9-этажного 90-квартирного жилого дома в городе Новороссийске, 9-этажного 101-квартирного жилого дома в городе Туапсе.

 

Анализ финансового положения  организации

 

Стоимость чистых активов  на конец 2007 года составляет 169 611 тыс. рублей, а размер Уставного капитала – 144 982 тыс. рублей, таким корректировка  размера Уставного капитала, согласно Законодательства РФ, не требуется.

 

На основе балансов ОАО  «Кубанское ипотечное агентство» за три года рассмотрим изменения структуры  имущества и источников средств предприятия (на конец года), представленные в таблицах № 2 и № 3:

 

Таблица 2 – Анализ изменения  структуры имущества предприятия 

 

 

Показатель 

 

 

2006 

 

 

2007 

 

 

2008 

Изменение в 2008г по сравнению  с 2006 (+,-)

 

тыс. руб. 

в % к итогу 

тыс. руб. 

в % к итогу 

тыс. руб. 

в % к итогу 

тыс. руб. 

в % к итогу

 

Всего имущества 

82958 

100 

216464 

100 

230140 

100 

147182 

2,8 раз

 

в т.ч. внеобо-ротные активы 

1035 

1,2 

6700 

3,1 

16199 

7 

15164 

15,7 раз

 

в % к имуществу 

1,2 

Х 

3,1 

Х 

7 

Х 

Х 

5,6 раз

 

Оборотные активы 

81923 

98,8 

209764 

96,9 

213941 

93 

132018 

2,6 раз

 

в % к имуществу 

98,8 

Х 

96,9 

Х 

93 

Х 

Х 

94%

 

из них запасы 

1 

0,001 

417 

0,19 

8983 

3,9 

8982 

8983

 

в % к оборотным активам 

0,001 

Х 

0,2 

Х 

4,2 

Х 

Х 

4200 раз

 

в т.ч. сырье и материалы 

1 

0,001 

1 

0,0005 

5 

0,002 

4 

5 раз

 

в % к оборотным активам 

0,001 

Х 

0,0005 

Х 

0,002 

Х 

Х 

2 раза

 

Дебиторская задолженность 

23545 

28,4 

65876 

30,4 

94297 

41,5 

70752 

4 раза

 

в % к оборотным активам 

28,7 

Х 

31,4 

Х 

44,1 

Х 

Х 

153,7 %

 

Денежные средства 

15560 

18,8 

6895 

3,2 

6017 

2,6 

-9543 

38,7%

 

в % к оборотным активам 

19 

Х 

3,3 

Х 

2,8 

Х 

Х 

15 раз

 

Краткосрочные финансовые вложения  

42810 

51,6 

136442 

63,05 

104515 

45,4 

61705 

2,4 раз

 

в % к оборотным активам 

52,3 

Х 

65,04 

Х 

48,9 

Х 

Х 

93,5%

 

НДС 

7 

0,008 

134 

0,06 

130 

0,06 

123 

18,6 раз

 

 

 

 

Таблица 3 – Анализ изменения  источников средств предприятия

 

 

Показатель 

 

 

2006 

 

 

2007 

 

 

2008 

Изменение в 2008г по сравнению  с 2006 (+,-)

 

тыс. руб. 

в % к итогу 

тыс. руб. 

в % к итогу 

тыс. руб. 

в % к итогу 

тыс. руб. 

в % к итогу

 

Всего источников средств 

82958 

100 

216464 

100 

230140 

100 

147182 

2,8 раз

 

в т.ч. собственные средства 

53822 

64,9 

169745 

78,4 

169125 

73,5 

115303 

3,1 раз

 

в % к источникам средств 

64,9 

Х 

78,4 

Х 

73,5 

Х 

Х 

1,1 раз

 

Из них наличие собственных  оборотных средств 

52787 

63,6 

163045 

75,3 

152926 

66,4 

100139 

2,9 раз

 

в % к собственным средствам 

98,1 

Х 

96 

Х 

90,4 

Х 

Х 

92,1%

 

заемные средства - всего 

29136 

35,1 

46719 

21,6 

61015 

26,5 

31879 

2,1 раз

 

в % к источникам средств 

35,1 

Х 

21,6 

Х 

26,5 

Х 

Х 

75,5%

 

Долгосрочные обязательства 

___ 

___ 

___ 

___ 

___ 

___ 

___ 

___

 

в % к заемным средствам 

___ 

Х 

___ 

Х 

___ 

Х 

Х 

___

 

Краткосрочные обязательства 

29136 

35,1 

46719 

21,6 

61015 

26,5 

31879 

2,1 раз

 

в % к заемным средствам 

100 

Х 

100 

Х 

100 

Х 

Х 

100 %

 

Кредиторская задолженность 

29136 

35,1 

20719 

0,9 

61015 

26,5 

31979 

3,1 раз

 

в % к заемным средствам 

100 

Х 

44,3 

Х 

100 

Х 

Х 

100%

 

Задолженность учредителям  по выплате доходов  

___ 

___ 

___ 

___ 

___ 

___ 

___ 

___

 

в % к заемным средствам 

___ 

Х 

___ 

Х 

___ 

Х 

Х 

___

 

 

С точки зрения ликвидности  баланса, наблюдается полное перекрытие платежного недостатка по погашению  наиболее срочных обязательств, а  также краткосрочных, долгосрочных и постоянных активов. Общий показатель ликвидности за 2007 год вырос на 1,68 пункта и на конец года превышает  норматив более чем в 2 раза.

 

Коэффициент абсолютной ликвидности, напротив, на конец года снизился ниже норматива на 0,52 пункта. Это объясняется  значительным ростом (более чем в 6,4 раза) доли внеоборотных активов  в структуре баланса – в  основном за счет роста капитальных  вложений в незавершенное строительство, и оптимизации свободных денежных средств – вложения свободных  средств в закладные.

 

Общий капитал Общества вырос  в 2,6 раза и составил 216 465 тыс. рублей, при этом доля оборотного капитала сократилась на 1,85%. Коэффициент  отношения заемных и собственных  средств (финансовый рычаг) на конец 2007 года снизился до значения 0,275 пункта –  на 1 рубль собственных средств приходится 27,5 копеек заемных

 

Для расчета показателей  представленных в таблице 4 используются следующие формулы:

 

           Х1 = (стр. 290 – 230 – 610 – 620 – 630 – 660) / стр. 300                   (1)   

 

                              Х2 = стр. 190 (форма 2) / стр. 300                                   (2)

 

                              Х3 = стр. 140 (форма 2) / стр. 300                                   (3)

 

                              Х4 = стр. 490 / стр. (590 + 690)                                        (4)

 

                              Х5 = стр. 010 (форма 2) / стр. 300                                   (5)

 

Приведенные в формулах строки соответствуют показателям форм «Бухгалтерский баланс» (форма 1) и «Отчет о прибылях и убытках» (форма2).

 

Сама пятифакторная модель Э. Альтмана имеет вид:

 

Z = 0,717Х1 + 0,874Х2 + 3,10Х3 + 0,42Х4 + 0,995Х5                       (6)

 

Правило принятия решения  о возможности банкротства заключается  в следующем:

 

- Z < 1,23 – вероятность  банкротства высокая;

 

- Z > 1,23 – вероятность  банкротства малая.

 

Для данной модели точность прогнозирования на горизонте до одного года составляет до 95%, на два  года – до 83, на пять лет – до 70%.

 

Таблица 4 – Расчет коэффициентов  пятифакторной модели Э. Альтмана

 

 

 

 

Показатели 

 

 

Обозначение

 

 

 

 

2007 год

 

 

 

 

2008 год

 

 

Абсолютное отклонение,  +/- 

Темп роста, %

 

 

 

Доля чистого оборотного капитала в активах 

X1 

0,75 

0,66 

-0,09 

88

 

Рентабельность активов  по нераспределенной прибыли 

X2 

0,004 

0,001 

-0,003 

25

 

Рентабельность активов  по балансовой прибыли 

X3 

0,006 

0,002 

-0,004 

33

 

Коэффициент покрытия по рыночной стоимости собственного капитала 

X4 

3,53 

2,77 

-0,76 

78

 

Отдача всех активов 

X5 

0,05 

0,06 

0,01 

120

 

Модель вероятности банкротства 

Z 

2,09 

1,70 

-0,39 

81

 

 

 

 

Анализ данных таблицы  показал, что за исследуемый период показатели, равные 2,09 в 2007 году и 1,70 в 2008 году, подтверждают малую вероятность  банкротства ОАО «КИА», так же наблюдается тенденция к уменьшению показателя, отклонение которого составило 0,39, темп роста - 81%.

 

На 2007 год у ОАО «Кубанское ипотечное агентство» присутствовал  План развития, утвержденный Советом  директоров. Специалистами ОАО «Кубанское ипотечное агентство» разработан и  одобрен Советом директоров ОАО  «Кубанское ипотечное агентство» План развития Агентства на 2008 год.

 

Коммерческие структуры  и иностранные инвесторы непосредственного  участия в деятельности ОАО «Кубанское ипотечное агентство» не принимают.