Учет и анализ труда и заработной платы на предприятии

В целом фонд оплаты труда  на данном предприятии используется рационально с учетом интересов всех категорий работников и интересов самого предприятия.

Далее необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (∆ФОТ_абсол.) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФОТ_факт.) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_план.) в целом по предприятию. Расчеты осуществляются по формуле:

Для анализируемого предприятия  величина отклонения составила:

     Таким образом,  общий перерасход фонда оплаты труда в 2009 году составил на  ООО «Атмосфера» 8485 тысяч рублей.

Однако следует иметь  в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование  фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Поэтому параллельно с расчетом абсолютного отклонения фонда оплаты труда необходимо оценить его относительное отклонение.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной  суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции рассчитывается так:

где: К_ВП – процент выполнения плана по производству продукции;

        В_факт. – фактическая выручка от реализации;

        В_план. – плановая выручка от реализации.

Для анализируемого предприятия  коэффициент выполнения плана по производству продукции  составил:

Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая  изменяется пропорционально объёму производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

Расчет относительного отклонение по фонду заработной платы с учётом выполнения плана по производству продукции  следует осуществлять по формуле:

где: ∆ФОТ – относительное отклонение по фонду заработной платы;

       ФОТ_факт – фонд заработной платы фактический;

       ФОТ_{скоррект.} – фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

       ФОТ_{пл.перем.} и ФОТ_{пл.пост.} – соответственно переменная и постоянная    сумма планового фонда заработной платы;

       К_ВП – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

     Для анализируемого  предприятия величина относительного  отклонения составила:

 

 

Следовательно, на предприятии  имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 6607,14 тысячи рублей. Сравнивая полученное значение с перерасходом в абсолютном выражении видно, что относительная величина на 1877,86 тысяч рублей меньше значения, рассчитанного по абсолютной методике. Перерасход фонда оплаты труда связан с тем, что управленческий аппарат анализируемого предприятия  поставил заработную плату каждого работника со сдельной оплатой труда  в прямую зависимость от результатов работы организации в целом, тем самым, повысив их мотивацию к труду.

 

2.7 Анализ производительности труда и оценка эффективности использования трудовых ресурсов

 

Важнейшим показателем эффективности  использования труда является производительность труда.

Уровень производительности труда может быть выражен показателем  реализованной продукции на одного работающего и показателем трудоёмкости единицы продукции. Об эффективности  использования труда в отраслях материального производства судят по таким показателям, как:

- темп роста производительности  труда;

- доля прироста продукции  за счёт повышения производительности  труда;

- относительная экономия  живого труда (работников в  расчёте на год) в сравнении  с условиями базисного года;

- относительная экономия  фонда оплаты труда;

- отношение темпов прироста  производительности труда к приросту  средней заработной платы.

При анализе сопоставляются темпы прироста производительности труда и средней полной заработной платы – фактически достигнутые, плановые и предшествующих периодов. При сравнениях фактически достигнутых  темпов с плановыми следует учитывать, что в плане, как правило, уже  заложено определённое опережение. Коэффициент опережения производительности труда над ростом средней заработной платы рассчитывается делением индекса прироста производительности труда на индекс прироста средней заработной платы.

Для оценки уровня интенсивности  использования трудовых ресурсов применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Обобщающие показатели — это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели – это  затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели – затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ  или объем выполненных работ  за единицу времени.

Среднегодовую выработку  продукции одним работником можно  представить в виде произведения факторов представленных в таблице 6.

Таблица 8 – Исходные данные для факторного анализа

производительности труда

Показатель	2009г.	2010г.	Отклонение
1	2	3	4
Среднегодовая численность ППП	1548	1539	-9
в том  числе рабочих	1295	1287	-8
Удельный  вес рабочих в общей численности  работников (Уд)	83,66	83,63	-0,03
Отработано  дней одним рабочим за год (Д)	260	251,8	-8,2
Отработано  всеми рабочими за год, ч (В)	2259239	2172658	-86581
Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П)	7,302	7,3	-0,002
Производство  продукции в плановых ценах, тыс. руб. (ПРОД)	164674	194980	30306
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.	106,38	126,69	20,31
Выработка рабочего:
среднегодовая, тыс. руб. (ГВ)	127,16	151,50	24,34
среднедневная, руб. (ДВ)	409,15	503,15	94,00
среднечасовая, руб. (ЧВ)	56,03	68,92	12,89

Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. На основании данных таблицы 6 сделаем этот расчет, используя способ абсолютных ризниц.

Используем данные полученные из «Сведений о численности и  заработной плате работников по видам деятельности за 2009 год»

Из данных табл. 7 видно, что среднегодовая выработка одного работника, занятого в основном производстве, увеличилась на 20,31 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

а) удельного веса рабочих  в общей численности персонала  предприятия

ΔГВуд = ΔУд ·Д04, · П04, ·  ЧВ04 = -0,03 · 260  · 7,302 · 56,03 = - 3,2 тыс. руб.;

б) количества отработанных дней одним рабочим за год

ΔГВД = Уд05 · ΔД · П04 ·  ЧВ04, =0,8363 · (-8,2) · 7,302 · 56,03= - 2,8 тыс. руб.;

в) продолжительности рабочего дня 

ΔГВп = Уд05 · Д05 · ΔП ·  ЧВ04 =0,8363 · 251,8 · (-0,002) · 56,03= - 0,024 тыс. руб.;

г) среднечасовой выработки  рабочих

ΔГВчв = Уд05 · Д05 · П05 ·  ΔЧВ = 0,8363 · 251,8 · 7,3 · 12,89  = + 19,8 тыс. руб.

Как уже сказано, по данным таблицы среднегодовая выработка  работника предприятия за 2009 год выше на  20,31 тыс. руб, чем за 2010г.. Она снизилась на 3,2 тыс. руб. в связи с уменьшением доли рабочих в общей численности ППП. Также отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате она соответственно уменьшилась на 2,8 тыс. и 0,024 тыс. руб. Но повысилась за счет увеличения среднечасовой выработки рабочих на 19,8 тыс. руб.

Аналогичным образом анализируется  изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ΔГВд = ΔД * П04 * ЧВ04 = -8,2 * 7,302 * 56,03 = - 3,4 тыс. руб.

ΔГВп = Д05 * ΔП * ЧВ04 = 251,8 * (-0,002) * 56,03 = - 0,28 тыс. руб.

ΔГВчв = Д05 * П05 * ΔЧВ = 251,8 * 7,3 * 12,89 = 23,7 тыс. руб.

Итого: 20,02 тыс. руб.

Показатели производительности характеризуют эффективность деятельности предприятия в расчете на 1-го работника. Данные для расчетов возьмем «Бухгалтерском балансе на 31 декабря 2010г.»

Объем реализации на 1-го работника

где N - выручка, Дср – среднесписочная  численность.

N = 191980/1539 = 124.74 тыс.руб.- за 2007 год;

N = 164674/1548 = 106,38 тыс. руб.  – за 2006 год. 

i =124,74/106,38= 1,17

Прибыль от реализации продукции  на1-го работника                              

где Р1 –прибыль.

Р1д = 2587/1539 = 1,68 – за 2007год;

Р1д =5072/1548=3,28 – за 2006 год.

I = 1,68/3,28= 0,51

Чистая прибыль на 1-го работника

где Рr  - чистая прибыль.

Рrg =1036/1539= 0,67 – за 2007год;

Рrg = 4856/1548= 3,14 – за 2006 год.

I = 0,21

Объем активов на 1-го работника

где Васр – валюта баланса 

Вд = 4170525/1548= 2694,14- за 2006год;

Вд =4204625/1539= 2732,05 – за 2007год

I = 2639,57/2732,05=0,99

Интегральный показатель iср = Σi / ni = (1,17 + 0,51+ 0,21 + 0,99) / 4 = 0,72 если этот показатель меньше 1, это свидетельствует  об ухудшении финансово-хозяйственной деятельности анализируемого предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА III. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РАБОЧЕЙ СИЛЫ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ООО «АТМОСФЕРА»

 

Заработная плата выступает  и как стоимость рабочей силы, и как цена труда. Эти две функции  заработной платы проявляются в  различных элементах рынка труда. На внешнем рынке труда, при найме  работника, заработная плата выступает  ценой рабочей силы, на внутрифирменном, при оплате труда – ценой труда  конкретного количества и качества. Причем заработная плата тем больше отражает цену труда, чем более гибкой она является.

Наиболее перспективными направлениями совершенствования  мотивации труда является усиление нематериального мотивирования: признание значимости работника, обогащение труда, ротация кадров, использование для управленческих работников гибкого графика работы, организация отдыха и досуга, развитие внутрифирменной системы повышения квалификации. Также необходимо внедрение гибких бестарифных многофакторных систем оплаты труда.

Недостатками организации  системы заработной платы на ООО  «Атмосфера» являются гарантирование тарифного фонда, сложность структуры  заработной платы, низкая доля выплат, стимулирующих качество. Для устранения этих недостатков можно рекомендовать коммунальным предприятиям внедрение гибких, многофакторных, бестарифных систем заработной платы.

На качество обслуживания влияет нехватка высоко квалифицированных  работников, следует учитывать нехватку квалифицированных кадров в целом  на ранке труда в сфере деятельности ООО «Атмосфера». Для нормализации численности кадров организации необходимо вести агрессивную политику, привлекать молодые кадры, удерживать опытные кадры, повышать уровень образования работников путем дополнительных курсов повышения квалификации.