Учет и анализ труда и заработной платы на предприятии

Из данных квалификационного  состава рабочих видно, что фактическая  структура рабочих отличается от плановой.

Изучим квалификационный уровень, который определяется на основе сопоставления фактического среднего тарифного коэффициента с плановым, для чего устанавливается:

1) плановый тарифный коэффициент  (средний разряд работ):

(45 · 1,23 + 468 · 1,36 + 4 · 1,51) / 517 = 1,35

2) фактический тарифный  коэффициент:

(21 · 1,23 + 285 · 1,36 + 3 · 1,51) / 308  = 1,36

Таким образом, из расчетов видно, что фактический средний  тарифный коэффициент выше планового. Это говорит о том, что фактический  квалификационный уровень достаточно высок и квалификация кадров помогает при недостаточном укомплектовании штата работникам документации и контроля справляться с увеличенным объемом труда. Но в плане подготовки и переподготовки рабочих кадров не помешает предусмотреть повышение квалификации рабочих нужных специальностей, т.к. средний разряд выполняемых работ должен быть несколько выше разряда рабочих для повышения их заинтересованности в повышении квалификации.

Административно управленческий персонал (АУП) необходимо проверить на соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации. Анализ сотрудников предприятия по уровню образования показал, что основной состав персонала представлен работниками с высшим образованием 59%, это в основном начальники подразделений, служб, специалисты. Доля работников, имеющих средне специальное образования, составила 34%, это мастера, техники, бухгалтера. Работники, имеющие профессиональное образование, составляют 6%, это системные администраторы, работники бухгалтерии. Общее среднее образование имеет 1% .

Рис. 1. Сотрудники ООО «Атмосфера» по уровню образования

 

Анализ движения рабочих  кадров выполняется путем расчета  следующих коэффициентов: коэффициент  общего оборота, коэффициент оборота  рабочей силы по приему, коэффициент  оборота рабочей силы по увольнению, коэффициент необходимого оборота, коэффициент текучести, для анализа динамики показателей движения рабочих кадров обратимся к таблице 5.

Таблица 5 – Показатели движения рабочей силы в 

ООО «Атмосфера» в 2009г и 2010гг.

Показатели	2009г.	2010г.
1	3	4
Седнесписочная численность рабочих, чел.	1539	1222
Принято работников - всего	426	103
Выбыло работников - всего	641	189
в том числе:
в связи с сокращением численности	200	6
по собственному желанию	441	183
уволено за прогул и др. нарушения  трудовой дисциплины	0	0
Коэффициенты:
оборота по приему	0,28	0,08
оборота по выбытию	0,42	0,15
общего оборота	0,69	0,24
текучести кадров	0,29	0,15
постоянства состава	0,63	0,46
стабильности кадров	0,59	0,43

 

Коэффициенты движения кадров не планируются, поэтому их анализ производится сравнением показателей отчетного  периода с показателями предыдущего периода или лучше за ряд лет.

Текучесть рабочих играет большую роль в деятельности предприятия. Постоянные кадры, длительное время работающие на предприятии, совершенствуют свою квалификацию, осваивают смежные профессии, быстро ориентируются в любой нетипичной обстановке, создают определенную деловую атмосферу в коллективе и поэтому активно влияют на уровень производительности труда. Для изучения причин текучести кадров следует периодически проводить социологические исследования и наблюдения с целью изучения происходящих изменений в качественном составе рабочих, руководителей и специалистов, т. е. в квалификации, стаже работы, специальности, образовании, возрасте и т. п. Увольнение рабочих при сокращении объема производства при расчете показателей текучести кадров не учитываются.

В рассматриваемом периоде  анализ по рассчитанным коэффициентам  представляет некоторую сложность, т.к. перевод и сокращение и увеличение количества работников документации и  контроля, и работников продажи и  обслуживание автомобилей, в связи с приемом на обслуживание жилого фонда,  смазывает картину динамики рабочих кадров.

Большую долю составляет оплата по тарифным ставкам, которая практически не зависит  от качества труда. Зависящие от качества труда премии и другие поощрительные выплаты составляют, каждая в отдельности, небольшие доли. Поэтому работник не ощущает влияния на заработок своих усилий в отношении качества. Это говорит о низком стимулирующем воздействии применяемой в данном предприятии системы оплаты труда.

2.6 Анализ состава  и структуры фонда оплаты труда

 

Анализ использования  фонда оплаты труда  осуществляется по двум направлениям: анализ средств, направленных на потребление и анализ структуры фонда оплаты труда.

Фонд средств, направленных на потребление по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счёт средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Однако наибольший удельный вес в его составе занимает фонд оплаты труда, поэтому именно он требует более тщательного анализа. Приступая к анализу использования фонда потребления в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой, а также сравнить показатели отчетного и предыдущего периодов. Проведем анализ состава средств, направленных на финансирование фонда потребления по данным ООО «Атмосфера». Исходные данные для проведения анализа представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Анализ средств направленных на потребление

ООО «Атмосфера»

Вид оплаты	Сумма, тыс. руб.						Темп выполнения  плана, %
	За 2009 год	За 2010 год			Отклонение от плана (+;-)
		план		факт
1	2	3		4	5		6
1. Фонд оплаты труда	31810	37290		45775	+8485		122,75
2. Выплаты за счёт чистой прибыли	611	929		1124	+195		120,99
2.1. Материальная помощь	199	205		290	+85		141,46
2.2. Выплата премий по результатам  работы предприятия	412		724	834	+110	115,19
3. Выплаты социального характера	1214	1419		1640	+221		115,57
3.1. Пособия по временной нетрудоспособности	1069	1221		1198	-23		98,12
3.2. Стоимость профсоюзных путёвок и других профсоюзных выплат	145	198		442	+244		223,23
Итого средств, направленных на потребление (п1 +п2 +п3)	33635	39638		48539	+8901		122,46
Удельный  вес в общей структуре средств, направленных на потребление, %:
– фонда оплаты труда	94,57	94,08		94,31	+0,23		100,24
– выплат за счет чистой прибыли	1,82	2,34		2,32	-0,02		99,15
– выплат социального характера	3,61	3,58		3,37	-0,21		94,13

 

За анализируемый период в составе средств, направленных на потребление, произошли существенные изменения. Его абсолютная величина увеличилась на 8901 тысяч рублей, а темпы роста составили 122,46%. На такое изменение повлиял значительный рост всех показателей, образующих фонд потребления на анализируемом предприятии. В частности, на 22,75% в отчетном году возрос фонд оплаты труда. В свою очередь на его увеличение оказали положительное влияние все показатели, входящие в его состав.

Также в 2009 году наблюдается увеличение количества выплат за счет чистой прибыли организации. Темп роста данного показателя составил 120,99%. Увеличение абсолютного значение финансового результата позволило руководству предприятия значительную часть полученной прибыли направить на материальную помощь работникам и на повышение уровня их социальной защищенности.

Помимо этого в отчетном году увеличилось количество средств, направленных на выплаты социального характера. Однако данное увеличение стало следствием ни роста пособий по временной нетрудоспособности, а результатом увеличения количества профсоюзных путевок и других профсоюзных выплат. При этом объем средств, направленных на оплату больничных  листов за 2009 год сократился на 1,88%, притом, что общая численность сотрудников возросла на 8,29%. Это значит, что управленческому аппарату анализируемого предприятия удалось создать такие условия труда, которые способствовали уменьшению травматизма и профессиональной заболеваемости. Анализ показал, что ситуация с расходованием средств, направленных на потребление и с оплатой труда работников ООО «Атмосфера» стабилизировалась и стала отвечать предъявляемым к ней требованиям.

На следующем этапе  анализа необходимо изучить структуру  фонда оплаты труда. Задача данного  вида анализа состоит в том, чтобы  проследить тенденцию изменения  фонда оплаты труда на предприятии  за анализируемый период и выявит, из каких составляющих он складывается. Данные для анализа состава и структуры фонда оплаты труда анализируемого предприятия представлены в таблице 7.

Таблица 7 – Исходные данные для анализа фонда заработной платы

ООО «Атмосфера»

Вид оплаты	Сумма, тыс. руб.				Темп выполнения плана, %
	За 2009 год	За 2010 год		Отклонение от плана (+;-)
		план	факт
1	2	3	4	5	6
1. Фонд оплаты труда всего,  в том числе:	31810	37290	45775	+8485	122,75
1.1. По  сдельным расценкам	12418	19314	22878	+3564	118,45
1.2. По  тарифным ставкам и окладам	13142	9897	12899	+3002	130,33
1.3. Премии  за производственные результаты	1825	3816	5120	+1304	134,17
1.4 Оплата  ежегодных и дополнительных отпусков  всего, в том числе:	2105	1902	2030	+128	106,72
– работникам с постоянной оплатой труда	1052	907	1210	+303	133,41
– работникам с переменной оплатой труда	1053	995	820	-175	82,41
1.5 Доплаты  и надбавки всего, в том числе:	2322	2361	2848	+487	120,63
1.5.1 Доплата за профессиональное мастерство	1010	1418	1762	+344	124,26
1.5.2 Доплата за руководство бригадой	179	221	235	+14	106,33
1.5.3 Доплата за вредные условия труда	245	156	124	-32	79,49
1.5.4 Доплата за сверхурочные часы	829	504	658	+154	130,56
1.5.5 Доплата до среднего уровня заработной платы в регионе	–	–	–	–	–
1.5.6 Доплата за совместительство	59	62	69	+7	111,29
Удельный вес в общем фонде оплаты труда, %:
– переменной части ФОТ	39,04	51,790	49,98	-1,81	96,51
– постоянной части ФОТ	41,32	26,54	28,18	+1,64	106,18
– премий и отпусков	12,35	15,33	15,62	+0,29	101,89
– доплат и надбавок	7,30	6,33	6,22	-0,11	98,26
Переменная  часть фонда оплаты труда, тыс. руб.	17616	26486	31665	+5179	119,55
Постоянная  часть фонда оплаты труда, тыс. руб.	14194	10804	14109	+3305	130,59

По результатам расчетов, приведенным в таблице можно  сделать вывод, что за анализируемый  период происходил планомерный общий  рост фонда заработной платы. Приблизительно в тех же пропорциях изменялась его  постоянная и переменная части. Практически по всем позициям не было достигнуто соблюдение плана по использованию фонда оплаты труда. По большинству направлениям отмечаются значительное отклонения от плана в сторону увеличения, в частности переменная часть оплаты труда рабочих оказалась выше плана на 19,55%. На нее оказали влияние переплаты по сдельным расценкам в размере 3564 тыс. рублей и увеличение премии за производственные результаты на 1304 тыс. рублей. Это нельзя рассматривать как отрицательный момент, так как от интенсивности и качества работы основных производственных рабочих в большой степени зависит общий финансовый результат работы организации.

В значительной степени за отчетный период увеличилась величина  надбавок и доплат. Темп её роста  составил 120,63%. Существеннее всего на изменение данного показателя повлиял рост величины доплаты за  профессиональное мастерство и работу в сверхурочное время.  Их абсолютная величина за 2009 год увеличилась на 344 тыс. рублей и 154 тыс. рублей соответственно. Причем увеличение доплат за мастерство может быть расценено положительно, так как рост профессионализма сотрудников всегда приводит к повышению качества производимой продукции и положительно сказывается на финансовых результатах работы организации. При этом рост доплаты за сверхурочные часы  нельзя оценить однозначно. С одной стороны дополнительные часы работы способствуют увеличению объемов производимой продукции, и приводит к более рациональному использованию производственных мощностей предприятия. А с другой стороны, согласно Трудовому Кодексу РФ работа в сверхурочное время должна оплачиваться по повышенным расценкам, что не может не оказать влияния на величину фонда оплаты труда, и как следствие на себестоимость продукции.

За истекший период на 20,51% сократилось число выплат за вредные  условия труда. Это связано с  тем, что на анализируемом предприятии  была осуществлена замена устаревшего деревообрабатывающего оборудования более совершенным и безопасным. Также следует отметить, что у ООО «Атмосфера» как в отчетном, так и в предыдущем году полностью отсутствует информация о доплатах до среднего уровня оплаты труда, так как все категории сотрудников предприятия получают заработную плату, превышающую прожиточный минимум, установленный в регионе нахождения предприятия.

В части постоянных затрат на оплату труда также отмечается некоторый перерасход. Размер выплат по тарифным ставкам и окладам  увеличился за отчетный период на 3002 тыс. рублей или на 30,33%. Это может быть связана с увеличением количества обслуживающего персонала и управленцев. Так же причиной роста постоянной части фонда заработной платы может служить повышение размеров оплаты труда этих категорий работников или организация оплаты их труда в зависимости от результатов деятельности предприятия.