Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО торговая сеть «Светлана»

 

       Аналитический учет  расчетов  с поставщиками и покупателями  бухгалтер  ведет на основании  карточек (см. таблица 2.3.1) в книге учета хозяйственных операций с указанием поставщиков и покупателей, сумм поставок по каждому магазину, сумм и даты оплат .

       Записи в книге учета хозяйственных  сверяются с данными счет –  фактур от поставщиков и покупателей. 

       На начало каждого месяца бухгалтер ООО торговая сеть «Светлана» производит сверку взаиморасчетов между организацией и поставщиками. Это происходит по телефону или с водителем от фирмы – поставщика или покупателя в бухгалтерию передается акт сверки. Если расхождений не выявлено, то бухгалтер фирмы – поставщика возвращает акт сверки за своей подписью . В случае выявления расхождений сверка происходит по телефону. При этом проверяется каждая счет – фактура. 

       На основании книги учета хозяйственных  операций ведется синтетический учет расчетов с поставщиками и покупателями в ПО «ТС – Светлана».

4. Отражение в балансе состояния расчетов с поставщиками и покупателями.

          Бухгалтерский баланс является  главной формой бухгалтерской  отчетности и характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

          Отражение данных о дебиторской и кредиторской задолженности основывается на Указе Президента РФ от 20.12.94 г. № 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг) и постановление Правительства РФ от 18.08.95 г. № 817 «О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)», из которых следует, что в случае если предприятие отгрузило покупателю товары, и оплата по ним не поступила в течение трех месяцев с момента отгрузки, организация-продавец должна предпринять все меры по истребованию задолженности покупателя, в том числе и в судебном порядке. Если же предприятие не принимало мер и не обратилось в суд, задолженность покупателя, учтенная, например, на счете «Расчеты с покупателями и заказчиками» подлежит отнесению на финансовые результаты организации не позднее четырех месяцев с момента отгрузки товаров без уменьшения налогооблагаемой базы.

          Дебиторская  задолженность представляется  как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты.  За 2007 г. краткосрочная  задолженность снизилась с 51 тыс. руб. до 12 тыс. руб. Остальная дебиторская и кредиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчисление указанного срока осуществляется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету. Долгосрочная дебиторская и кредиторская  задолженность в ООО торговая сеть «Светлана» отсутствует.

       Дебиторская  и кредиторская  задолженность, представляемая в  бухгалтерском балансе как долгосрочная  и предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть представлена на начало этого отчетного года как краткосрочная. Факт представления дебиторской и кредиторской  задолженности, учтенной ранее как долгосрочная, в качестве краткосрочной необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

        Задолженность покупателей и  заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы (услуги) отражается по строкам 231 и 241 «Покупатели и заказчики» в составе долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности в сумме в соответствии с условиями договоров за проданные им товары (продукцию, работы, услуги) с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т. п. На начало 2007 г. задолженность по строке 241 составляла 20 тыс. руб., на конец года задолженность была ликвидирована.

            Кредиторская задолженность, подлежащая  погашению более чем через  12 месяцев после отчетной даты, отражается по статье «Прочие  долгосрочные обязательства» (стр. 520). ООО торговая сеть «Светлана» долгосрочные обязательства отсутствуют.

          Задолженность организации по  кредитам и займам отражается  в составе прочих долгосрочных  или краткосрочных обязательств  в зависимости от сроков, в  течение которых они подлежат  погашению. 

             По статье «Задолженность перед персоналом организации» отражается задолженность перед работниками организации по оплате труда.

             По статье «Задолженность перед  государственными внебюджетными  фондами» отражается сумма задолженности  по отчислениям по единому социальному налогу.

             По статье «Задолженность перед  бюджетом» показывается задолженность  организации по расчетам с  бюджетом по налогам, сборам, включая  налог на доходы физических  лиц.

2.5. Анализ состояния  расчетов с поставщиками  и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана»

           В составе источников средств  предприятия значительную роль  занимают заёмные средства, в  том числе кредиторская задолженность.  Поэтому в ходе анализа расчётов  с поставщиками и покупателями  целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, а также произошедшие изменения.

           Аналитику необходимо дать оценку  условий долговых договоров с  точки зрения их реальности  и долготы. При этом важным  являются сроки, ограничения на  использование ресурсов, возможность привлечения дополнительных источников финансирования. Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составляется аналитическая таблица 2.5.1. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

                                                                                                                                        Таблица 2.5.1. 

Анализ  состава и структуры кредиторской задолженности

ООО торговая сеть «Светлана» за 2005 – 2007 г.г. 

 

               Данные таблицы показывают, что  в составе и структуре кредиторской задолженности произошли изменения. Так, если в 2005 году по расчётам за товары и услуги она составила 657 тыс. руб. или 91,12%, то в 2006 г. показатель увеличился – 778 тыс. руб. или 96,77%.

             В 2007 г. по сравнению с 2006 г. кредиторская задолженность по этой же статье увеличилась и стала 859 тыс. руб., но ее удельный вес снизился на 52,67% и составил 44,10%.

            Основной причиной изменений  структуры кредиторской задолженности  явились взаимные неплатежи.

         В кредиторской задолженности  большую роль играют расчёты  с поставщиками. Задолженность поставщикам  до наступления установленных  сроков платежей является нормальной. Однако, если она постоянна и достигает больших размеров, в процессе анализа необходимо рассмотреть возможности сокращения внеплановых финансовых ресурсов в обороте предприятия.

        При анализе кредиторской задолженности, особенное внимание уделяется задолженности по  поставкам, образующейся в связи с задержкой покупателями оформления и предъявления расчётных документов. При этом следует требовать от предприятий плательщиков ее погашения.

              Для обобщения анализа состояния  кредиторской задолженности составляется сводная таблица, в которой кредиторская задолженность группируется по срокам образования (таблица 2.5.2). 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2.5.2.

Анализ  кредиторской задолженности по срокам

образования ООО торговая сеть «Светлана» в за 2006 год. 

 

        Из данных этой таблицы видно,  сроки образования кредиторской  задолженности в ООО торговая сеть «Светлана» за 2007 год составили 1 – 12 месяцев.

             По оплате труда – 40 тыс. рублей, по социальному страхованию и обеспечению – 6 тыс. рублей, по расчётам с бюджетом – 43 тыс. рублей – задолженность краткосрочная. Это объясняется тем, что заработная плата выдается десятого числа месяца, следующего  за отработанным. Платежи в бюджет и внебюджетные фонды осуществляются в месяце, следующим за отчетной датой.

            Просроченная кредиторская задолженность  (от трех до шести месяцев)  составила по статьям «За товары, работы, услуги» 859 тыс. рублей, по  прочим кредиторам – 1000 тыс. руб. К прочим кредиторам относится ОАО «ПСБ», предоставивший кредит ООО торговая сеть «Светлана» на один  календарный год.

            Основной причиной возникновения  в организации в настоящее  время дебиторской и кредиторской  задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 2.5.3). 
 

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской

задолженности в ООО торговая сеть «Светлана» на конец 2007 г. 

Таблица 2.5.3.