Учет кассовых операций

   Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовом журнале и бухгалтерского работника - на справке кассового работника.

   Суммы полученных наличных денег списываются с расчетных (текущих) счетов клиентов текущим операционным днем.¹¹

1.5 Прогноз кассовых оборотов

   Прогноз кассовых оборотов банков - расчет прогнозируемых поступлений наличных денег в кассы банков и направлений их выдач, а также выпуска или изъятия их из обращения на предстоящий период. Составляется кредитными организациями, расчетно-кассовыми центрами и территориальными учреждениями Банка России для определения ожидаемых изменений налично-денежной массы в обороте и потребности организаций, предприятий, учреждений в денежной наличности на основе оценки перспектив социально-экономического развития региона и отчетных данны о кассовых оборотах банков.

   Прогноз кассовых оборотов банков составляется по источникам поступлений и направлением выдач наличных денег и состоит из приходной и расходной частей. В приходной части содержатся следующие статьи поступлений: торговая выручка; выручка от реализации платных услуг населению (пассажирского транспорта, квартплаты, коммунальных платежей, зрелищных предприятий и предприятий, оказывающих прочие услуги); от реализации недвижимости; на счета по вкладам граждан; от организаций связи; на счета граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; от реализации государственных и других ценных бумаг; от продажи физическим лицам наличной иностранной валюты; прочие; итого по приходу; перечисления в оборотную кассу из резервных фондов учреждений Банка России (если выдачи денег из касс банков превышают поступления). В расходной части отражаются выдачи: на закупку продуктов; на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений; со счетов по вкладам граждан; наличных денег физическим лицам при покупке у них наличной иностранной валюты; со счетов граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; на выплату дохода, погашение и покупку государственных и других ценных бумаг; на другие цели; итого по расходу; перечисления из оборотной кассы в резервные фонды учреждений Банка России (если поступления денег в кассы банков превышают выдачи).

1.6 Ревизия кассы

    Денежные средства и другие ценности, хранимые в кассе, — первоочередной объект ревизии. С внезапной инвентаризации наличных денег, денежных документов и бланков строгой отчетности, за сохранность которых отвечает кассир, начинаются ревизионные действия. Для обеспечения внезапности этого акта не допускается никакая форма уведомления о дате начала ревизии, включая заказ гостиницы для иногороднего ревизора через руководителя ревизуемой организации или предварительное посещение ревизором местных органов власти. 
    По прибытии на место ревизии ревизор обязан немедленно предъявить уполномочивающие его документы (удостоверение, распоряжение) руководителю ревизуемой организации и безотлагательно приступить вместе с ее главным бухгалтером к ревизии кассы, т. е. инвентаризации хранящихся в ней ценностей. 
    При наличии в организации нескольких касс они опечатываются ревизором, причем ключи остаются у кассира, а печать — у ревизора, после чего последовательно проводится их ревизия. К опечатыванию кассовых помещений или хранилищ (сейфов, шкафов, ящиков) прибегают и в случае, если немедленная ревизия кассы почему-либо невозможна (отсутствие кассира или главного бухгалтера, неисправность замков и т.п.). Кассовые операции на время ревизии кассы прекращаются и лишь при безотлагательной необходимости могут быть выполнены в порядке исключения с разрешения и в присутствии ревизора.¹²

  Перед началом инвентаризации ценностей ревизор требует от кассира кассовую книгу, а от бухгалтерии — справку об учетных остатках в кассе наличных денег и других ценностей по данным счетов 50 и 56-2, а также бланков строгой отчетности, числящихся на забалансовом счете 004. Если в кассе имеются приходные или расходные документы, еще не проведенные по кассовой книге, ревизор проверяет их законность и полноту оформления, а также совпадение их номеров с данными журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. После этого, по предложению ревизора, кассир обязан составить до начала инвентаризации последний отчет кассира, записав в кассовую книгу все исполненные законные и полностью оформленные документы, и сдать его в бухгалтерию.

   Справка бухгалтерии об учетных остатках ценностей должна принимать во внимание данные этого отчета. Имеющиеся в кассе приходные и расходные документы, которые, по мнению ревизора, незаконны или оформлены не полностью, в кассовую книгу не записываются и в отчет кассира не включаются. Впоследствии все они перечисляются в акте ревизии кассы с подробным изложением их содержания для характеристики причин недостачи или излишка ценностей. Кассиру, естественно, предоставляется право опротестовать мнение ревизора в своем объяснении по результатам ревизии.

    Если в кассе окажутся частично оплаченные платежные ведомости, по которым срок оплаты не истек, выданные по ним суммы подсчитываются, включаются отдельной позицией в акт ревизии кассы и засчитываются в наличие кассового остатка.

 

1.7 Порядок заключения операционной  кассы

   По окончании операций с наличными деньгами и другими ценностями кассовые работники сдают заведующему кассой имеющуюся у них денежную наличность вместе с кассовыми документами, актами 0402145 и справками.

   Заведующий кассой, приняв деньги, акты 0402145, справки и документы от кассовых работников, проверяет: заверены ли бухгалтерскими работниками суммы кассовых оборотов, указанные в справках о суммах принятой и выданной денежной наличности, правильно ли выведены в справках остатки денег с учетом записей в своей книге учета принятых и выданных денег (ценностей), соответствуют ли количество и сумма сданных кассовыми работниками документов данным справок. Сверяет соответствие суммы денег, принятой от кассовых работников, данным справок, распечаток банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов, реестров, актов 0402145, контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности, журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок и расписывается на справках, в журнале и контрольных ведомостях. Бухгалтерскому работнику передаются акты 0402145 для оформления приходных (расходных) кассовых ордеров на выявленные излишки (недостачи) денежной наличности.

   Справки о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках, журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, контрольные ведомости по пересчету денежной наличности, акты 0402145 передаются главному бухгалтеру (его заместителю), который проверяет полноту поступлений денег в операционную кассу и подписывает справку о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках.

   Заведующий кассой по данным справок о суммах принятой и выданной денежной наличности, о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках, приходных и расходных кассовых ордеров составляет сводную справку о кассовых оборотах. Сверка ее итогов с данными бухгалтерского учета оформляется подписью главного бухгалтера (его заместителя) на сводной справке о кассовых оборотах, которая вместе с отчетными справками кассовых работников, журналом учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, распечатками банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов, реестрами, актами 0402145, приходными и расходными кассовыми ордерами и документами клиентов помещается в кассовые документы.¹³

   Заведующий кассой с учетом данных сводной справки о кассовых оборотах выводит в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей остатки денежной наличности и других ценностей в хранилище ценностей на начало следующего дня.

   Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, осуществляют сверку фактического наличия денежной наличности и других ценностей, находящихся в хранилище, с остатками, выведенными в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей, и заверяют записи в книге (книгах) своими подписями. Оговорки и исправления в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей также заверяются подписями указанных должностных лиц.¹⁴

   Остатки денежной наличности и других ценностей в хранилище ценностей на начало следующего дня, указанные в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей, должны соответствовать данным бухгалтерского учета и быть заверены подписью главного бухгалтера (его заместителя) в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей. В случае расхождений данных принимаются меры по выявлению и устранению их причин.

   После сводки кассы заведующий кассой передает кассовые документы вместе с приложениями для формирования и брошюровки одному из кассовых работников.

При формировании кассовые документы подбираются  сначала по дебету счета по учету  кассы в порядке возрастания  номеров кредитуемых балансовых счетов, затем по кредиту этого  счета в порядке возрастания  номеров дебетуемых балансовых счетов. Мемориальные ордера подбираются в  порядке возрастания номеров  сначала дебетуемых внебалансовых  счетов, кроме счетов NN 99998 и 99999, затем  кредитуемых внебалансовых счетов, кроме счетов NN 99998 и 99999.

   Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день. Суммовые данные сброшюрованных документов подсчитываются на вычислительной машине с выводом информации на печать. Ленты подсчета отдельно по дебету и кредиту кассовых и мемориальных документов, подписанные работником, производившим подсчет, помещаются в папке впереди документов.

   На лицевой стороне папки документов ставится штамп или наклеивается ярлык.

После сверки суммы кассовых документов с книгой учета денежной наличности и других ценностей надпись на лицевой  стороне папки заверяется кассовым работником, формировавшим ее, и  заведующим кассой.

   Кассовые документы, срок хранения которых превышает пять лет, брошюруются в отдельные папки в соответствии с установленными сроками их хранения. В зависимости от видов и объемов совершенных за день операций кассовые документы могут формироваться в отдельные папки. О кассовых документах, хранящихся в отдельных папках, в оттиске штампа или на ярлыке папки кассовых документов делается соответствующая отметка.

   Не позднее следующего дня итоги документов должны быть сверены главным бухгалтером кредитной организации (его заместителем) с данными бухгалтерского учета и заверены его подписью.

   Хранение кассовых документов за последние двенадцать месяцев осуществляется заведующим кассой.¹⁵

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Учет кассовых операций

2.1 Прием денежной наличности

Прием денежной наличности от клиентов оформляют объявлением на взнос наличными. Оно представляет комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Первая часть – объявление - служит документальным подтверждением приема денег кассовым работником, вторая - ордер - передается другому операционному работнику для записи в регистр синтетического учета, а квитанция выдается вносителю денег в подтверждение принятия от него денежных средств. Обратим внимание на тот факт, что клиенты могут вносить средства только на свой расчетный счет.

Объявления  помещаются в кассовые документы дня. Сотрудник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Приходные кассовые документы и кассовые журналы по приходу средств в вечернюю кассу после окончания операций хранятся с денежными средствами в сейфе, сдаваемом охранной службе. Утром следующего дня деньги и приходные документы сдаются заведующему кассой под расписку в кассовом журнале.

Приходные кассовые документы с кассовым журналом передаются для контроля главному бухгалтеру или  его заместителю.

При приеме вечерней кассой сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов производятся записи в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок. Общее количество принятых сумок фиксируется в специальной справке. Сумки с документами хранятся в сейфе, а утром передаются в кассу пересчета.¹⁶

Доставленные  в течение операционного дня  сумки инкассаторы сдают в  кассу пересчета или непосредственно в приходную кассу по журналу учета принятых сумок либо накладным. При этом делают записи в контрольной ведомости по пересчету денежной наличности. Результаты пересчета на основании накладных к сумкам отмечают в кассовом журнале по приходу. Данные накладных служат основанием для отражения операций в бухгалтерском учете.

Выдачу наличных денег клиентам осуществляют по денежным чекам.

Кассовые  работники получают у заведующего  кассой необходимую сумму под  расписку в уже называвшейся книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Денежный  чек клиента вначале предъявляют  операционному работнику, который  после проверки записывает сумму  чека в кассовый журнал по расходу и выдает получателю контрольную марку от денежного чека для предъявления кассовому работнику.

Клиенту предоставляют  право пересчитать в банке  деньги полистно. Доставка денег в  помещение для пересчета клиентами  и пересчет осуществляются в присутствии  одного из работников кассового подразделения.¹⁷

На выявленные в результате пересчета недостачу  или излишек денег оформляют  акт.

По окончании  операционного дня кассовый работник составляет справку о сумме выданных денег и сумме, полученной под отчет. Приведенные в ней кассовые обороты сверяют с записями в кассовых журналах операционных работников.

Остаток наличных денег со всеми документами кассовый работник сдает заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

При выполнении приходных и расходных операций одним работником составляют сводную справку о кассовых оборотах. Если эти операции осуществляет заведующий кассой, то в составлении справок о сумме принятых денег и количестве поступивших денежных документов или справок о выдаче денег и полученной сумме под отчет, нет необходимости. Обороты по приходу или расходу кассы непосредственно включают в сводную справку о кассовых оборотах.