Учет кассовых операций

Прием и выдача наличности физическим лицам, а также  сотрудникам банка производятся по приходным и расходным кассовым ордерам, но их форма отличается от аналогичных документов, применяемых в других экономических структурах. Прием денег от населения за коммунальные, налоговые и другие платежи оформляют выпиской извещений и квитанций.

В конце дня кассовый работник обязан сверить сумму, выданную ему в подотчет, с суммами в приходных и расходных документах и подсчитать остаток денег. По результатам этой работы составляют сводную справку о кассовых оборотах.

Сумма, необходимая  для выплаты заработной платы  сотрудникам данного банка, выдается кассовому работнику под отчет  под расписку в книге учета  принятых и выданных денег (ценностей) или авансом на срок до трех рабочих дней по расходному кассовому ордеру. Эту сумму относят в дебет счета 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» по лицевому счету кассового работника.

По окончании  операционного дня фактический  остаток наличных денег, полученных кассовым работником под отчет, сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Если кассовый работник получал аванс на выплату заработной платы, то остаток аванса кассовый работник помещает в индивидуальное средство хранения, которое принимает заведующий кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). По истечении трех рабочих дней со дня выдачи аванса заведующий кассой принимает от кассового работника остаток аванса по приходному кассовому ордеру.

Для подкрепления банкоматов и изъятия из них денежной наличности письменным распоряжением руководителя банка назначаются ответственные работники, один из которых является кассовым или инкассаторским работником. Подкрепление банкомата производится на основании письменной заявки кассового работника, ответственного за обслуживание данного терминала, или руководителя подразделения банка, осуществляющего с помощью программных средств контроль за обеспечением банкомата денежной наличностью.

Выдача денег  для загрузки оформляется расходным  кассовым ордером. Принятая сумма вкладывается в закрываемые кассеты кассовым или инкассаторским работником. Этим работникам могут выдаваться предварительно подготовленные кассеты с денежной наличностью. В таком случае, принимая кассеты, инкассаторы проверяют их целостность и наличие на прикрепленном ярлыке необходимых реквизитов.

При загрузке банкомата вначале выводят из него распечатку о сумме, выданной на основании карточек и находящейся в остатке, а также изымают кассеты. Затем подготовленные кассеты нагружают в банкомат и выводят из него распечатку, подтверждающую факт вложения денег.

На основании  распечатки банкомата операционный работник банка выписывает приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность, а также мемориальный кассовый ордер для отражения по карточкам клиентов. Заведующий кассой, принимая наличность, производит сверку остатка денег, изъятых из кассеты, с данными распечатки и расписывается в приходном кассовом ордере.¹⁸

 

2.2 Отчетность заведующего кассой

По окончании  операций с наличными деньгами и  другими ценностями кассовые работники  обязаны сдать наличность вместе со всеми кассовыми документами  и справками заведующему кассой. Последний на основании проверенных  документов составляет сводную справку о кассовых оборотах за день. Ее итоги сопоставляют с данными бухгалтерского учета. Сверка подтверждается подписью главного бухгалтера или его заместителя. Формируется учетный регистр - «кассовые документы дня». В него размещают:

- сводную  справку о кассовых оборотах;

- справки  о сумме принятых денег и  количестве поступивших в кассу  денежных документов;

- справки  о сумме выданных денег и  полученной сумме под отчет;

- справки  о принятых вечерней кассой  сумках с денежной наличностью  и порожних сумках;

- журнал  учета принятых сумок с ценностями  и порожних сумок;

- распечатки  банкоматов.

Заведующий  кассой ежедневно производит записи в книгу учета денежной наличности и других ценностей общей суммы прихода, а также расхода денег, выводит в ней остаток денежной наличности в операционной кассе, а также остаток других ценностей на начало следующего дня. Остатки заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Кассовые  документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день. Документы по балансовым счетам подбирают в порядке возрастающей нумерации отдельно по приходу и расходу операционной кассы. Мемориальные документы группируют по номерам внебалансовых счетов: сначала приходные, затем расходные.

Ленты подсчета отдельно по приходу и расходу  кассовых и мемориальных ордеров  помещаются в папке впереди документов. Суммы кассовых документов сверяют  с книгой учета денежной наличности и других ценностей, что подтверждается подписями работника, формировавшего папку, и заведующего кассой.

Кассовые  документы, срок хранения которых превышает  пять лет, брошюруются отдельно.

Установлен  порядок, при котором не позднее  следующего дня итоги документов должны быть сверены главным бухгалтером  или его заместителем и подтверждены его подписью.

В течение  последних двенадцати месяцев кассовые документы должны находиться в хранилище  ценностей под ответственностью заведующего кассой.¹⁹

 

2.3 Отчетность заведующего кассой

Учет остатков и движения наличности в российской валюте ведут на следующих активных счетах второго порядка:

20202   Касса  кредитных организаций

20206   Касса  обменных пунктов

20207 Денежные  средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных  организаций

20208  Денежные  средства в банкоматах

20209  Денежные  средства в пути

По дебету этих счетов записывают суммы, увеличивающие, а по кредиту - уменьшающие остатки. Корреспондентские связи названных выше счетов по типичным операциям с наличными денежными средствами в рублях показаны ниже.

1.  В кассу  банка поступили наличные деньги  на расчетный счет клиента: 

Дебет 20202                                  Кредит 40702

 

2.  С расчетного счета клиента списана сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

Дебет 40702                                  Кредит 20202

 

3. Из Расчетно-кассового  центра в кассу банка получены  наличные деньги:

Дебет 20202                 Кредит 20209

 

4.  Банком  получена выписка из Расчетно-кассового  центра о снятии суммы наличного денежного подкрепления с его корреспондентского счета:

Дебет20209                                  Кредит 30102

 

5.  Из кассы  банка выданы наличные деньги  инкассаторам для доставки в  Расчетно-кассовый центр:

Дебет 20209                                Кредит 20202

 

6.  Из расчетно-кассового  центра банком получена выписка  о зачислении суммы инкассированных  наличных денег на его корреспондентский  счет:

Дебет 30102                                Кредит 20209

 

7.  Из кассы  банка выданы наличные деньги  для подкрепления кассы филиала: 

Дебет 20209                                 Кредит 20202

 

8.  С корреспондентского  субсчета филиала сняты денежные  средства взамен выданных ему наличных денег:

Дебет 30302                                Кредит 20209

 

9.  Из кассы банка в банкоматы выданы наличные деньги:

Дебет 20208                                Кредит 20202

 

10.  По  договору с клиентом об оказании  инкассаторских услуг в кассу  пересчета банка поступили суммы  инкассировании наличных денег:

Дебет 40906                                Кредит 47422

 

11.  После  пересчета инкассированные наличные  деньги переданы в кассу банка:

Дебет 20202                                Кредит 40906

 

12.  Инкассированные  наличные деньги зачислены на  расчетный счет клиента: 

Дебет 47422                                 Кредит 40702

 

13.  Из  кассы банка выданы наличные  средства в кассу обменного  пункта:

Дебет 20206                                 Кредит 20202

 

14.  Обменным  пунктом сданы в кассу наличные  средства в рублях Дебет 20202                                 Кредит 20206

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В заключение отметим, что процесс бухгалтерского учета кассовых операций, как правило, состоит из следующих этапов:

1. составление первичных учетных документов, отражающих осуществленные кассовые операции (приход или расход наличных денежных средств);

2. регистрация первичных учетных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;

3. систематизация и обработка первичных учетных документов и составление бухгалтерских проводок (для кассовых операций бухгалтерские проводки могут быть составлены на самих первичных учетных документах);

4. отражение в хронологическом порядке в кассовой книге осуществленных кассовых операций, подтвержденных первичными учетными документами;

5. перенос данных кассовой книги в систематические (синтетические) учетные регистры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета.

Наконец, учетный  процесс предусматривает проведение инвентаризации денежных средств путем  сопоставления данных бухгалтерского учета с фактическим остатком наличных денежных средств в кассе  организации.

Подвоя итог исследования поднятой проблемы, необходимо, на наш взгляд, отметить некоторые  особенности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете.

К таким особенностям можно отнести наличие кассового  планирования и использование специальных  символов кассового плана. Кассовое планирование необходимо для поддержания  необходимого уровня наличных денежных ресурсов в процессе работы организации. С кассовым планированием связана  другая особенность проведения и  учета кассовых операций – обязательное наличие при оформлении каждой операции, специального символа кассового  плана.

Символ кассового  плана или кассовые символа отражают источник возникновения или направление  использования наличных денежных средств. Этот двузначный символ указывается  при планировании, то есть в кассовом плане, и при реальном осуществлении  операции, то есть в кассовых первичным  и бухгалтерских документах.

Среди прочих особенностей можно отметить обязательное наличие дополнительного контроля по кассовым операциям.

Важно отметить тот факт, что на сегодняшний день каждое предприятие в процессе своей  деятельности используют в расчетах, а так же на хозяйственные и  другие нужды ,наличные денежные средства.

Правильная  организация учета оборота наличных денежных средств, в соответствии с  Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, заключение договора о полной материальной ответственности  с кассиром и надлежащим образом  оборудованное помещения кассы, позволит сохранить наличность, предотвратить  хищения, избежать нарушений и штрафов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература

1. Письмо  ЦБ РФ от 01.10.2010 N116-Т "О Методических рекомендациях по проверке кассовой работы в кредитных организациях (их филиалах)"

2. Указание  ЦБ РФ от 25.11.2010 N2346-У "О хранении в кредитной организации в электронном виде отдельных документов, связанных с оформлением бухгалтерских, расчетных и кассовых операций при организации работ по ведению бухгалтерского учета" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.12.2009 N15828)

3. Указание  ЦБ РФ от 07.02.2011 N1548-У (ред. от 08.05.2009) "О порядке открытия (закрытия) и организации работы передвижного пункта кассовых операций банка (филиала)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.03.2009 N6438)

4. Указание  ЦБ РФ от 12.11.2009 N2332-У (ред. от 17.06.2010) "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 16.12.2010 N15615) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2010)

5. "Положение  о порядке ведения кассовых  операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот  и монеты Банка России в  кредитных организациях на территории  Российской Федерации" (утв. ЦБ  РФ 24.04.2008 N318-П) (ред. от 27.02.2010) (Зарегистрировано  в Минюсте РФ 26.05.2008 N11751)

6. Инструкция  Банка РФ от 31.03.1989 N7 "По кассовой работе с валютными и другими ценностями в банках в РФ"

7. "Программа  проведения квалификационных экзаменов  на получение квалификационного  аттестата аудитора (аудит кредитных  организаций, банковских групп  и банковских холдингов (банковский  аудит)) (новая редакция)" (утв.  Минфином РФ 27.01.2009)