Учет краткосрочных кредитов и займов

Исполнение обязательств по кредитному договору может быть возложено кредитополучателем в  соответствии с законодательством  Республики Беларусь на третье лицо.

 Если иное не установлено  законодательством Республики Беларусь, по соглашению между банком  и кредитополучателем обязательства  кредитополучателя по кредитному  договору могут быть прекращены  полностью или частично путем  предоставления банку взамен  их исполнения отступного, зачетом  встречного однородного требования  либо иными способами, предусмотренными  законодательством Республики Беларусь.

Банк вправе уступить требования к кредитополучателю другому  юридическому лицу, в том числе  банку, заключив с ним в соответствии с законодательством Республики Беларусь договор об уступке требований.

В случае неисполнения или  ненадлежащего исполнения кредитополучателем обязательств перед банком по кредитному договору погашение задолженности производится в порядке, установленном кредитным договором и законодательством Республики Беларусь.

Изменение условий кредитного договора, в том числе предоставление отсрочки (рассрочки) погашения задолженности  по кредитному договору, осуществляется на основании дополнительного соглашения к кредитному договору.

По решению уполномоченного  органа банка начисление процентов  за пользование кредитом может быть приостановлено или прекращено при  наличии судебного постановления  о принудительном взыскании долга  или в иных случаях, предусмотренных  законодательством.

Срок, в течение которого кредитополучатель - если это предусмотрено  кредитным договором, досрочно возвратить кредит в случае неисполнения им условия  кредитного договора о заключении к  нему дополнительного соглашения об увеличении размера процентов и  платы за пользование кредитом, должен составлять не менее трех месяцев  со дня предъявления банком-кредитодателем требования о досрочном возврате кредита.

Обязательными документами  для получения кредита являются:

1. заявка на кредит (приложение 2);

2. анкеты руководителей  (приложение 3)

3.заверенная заявителем  копия документа, подтверждающего  назначение руководителя на должность (приложение 4) ;

4. если кредитный договор  подписывает не уполномоченное  уставом, положением или иным  учредительным документом лицо  – действующая доверенность на  осуществление данных действий  от уполномоченного лица;

5. копии документов, подтверждающих  право заявителя на осуществление  соответствующих видов деятельности (в т.ч. копии лицензий на  право осуществления лицензируемых  видов деятельности) на момент  выдачи кредита;

6. если кредитный договор  заключен с условием о целевом  использовании кредита - копии  договоров (контрактов) в подтверждение  кредитуемых сделок (документы, переданные  банку посредством факсимильной  связи, не принимаются); при выдаче  инвестиционных кредитов копии  договоров (контрактов) в подтверждение  кредитуемых сделок могут предоставляться  после заключения кредитного  договора до момента выдачи кредита; при кредитовании по возобновляемым кредитным линиям предоставляются договоры с основными крупными поставщиками. Кредитуемые договоры, контракты должны быть составлены и оформлены в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь. При овердрафтном кредитовании договоры в подтверждение кредитуемых сделок могут не предоставляться;

7. копия годовой бухгалтерской  отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках,  отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных  средств, приложения к бухгалтерскому  балансу, пояснительная записка)  и аудиторского заключения, подтверждающего  достоверность бухгалтерской отчетности  предприятия, если оно в соответствии  с законодательством Республики  Беларусь подлежит обязательному  аудиту;

8. копия бухгалтерского  баланса и отчета о прибылях  и убытках за три последние  квартальные даты и последнюю  месячную дату (при необходимости);

9. копия формы № 6-ф  «Отчет о состоянии расчетов»;

 10. копия формы № 5-ф «Отчет о финансовых результатах»;

11. справка иного банка  или документ, заверенный заявителем, об остатках или о движении денежных потоков по текущим (расчетным) счетам заявителя в белорусских рублях и иностранных валютах, открытых не в филиале, в который поступило заявка о предоставлении кредита, не менее чем за 3 последних месяца;

12. информация о предлагаемых  способах обеспечения исполнения  обязательств по кредитному договору; если в качестве обеспечения  исполнения обязательств по кредитному  договору предлагается залог  имущества, перечень представляемых  в банк документов и работа  с ними регламентируется отдельными  локальными нормативными правовыми  актами банка;

13. при наличии задолженности  по операциям кредитного характера  в другом банке предоставляется  информация заявителя либо банка  по заключенным договорам на  совершение активных операций  кредитного характера и обеспечительным  обязательствам;

14. при выдаче кредита,  относящегося к разряду «крупных»  сделок заявителем представляются  документы в соответствии с  требованиями «Закона о хозяйственных  обществах».

 Заявитель, не являющийся  клиентом филиала дополнительно  представляет:

15. копии учредительных  документов заявителя, предусмотренных  законодательством для соответствующей  организационно-правовой формы юридического  лица и имеющих штамп, свидетельствующий  о проведении государственной  регистрации, а также копии  зарегистрированных изменений и  (или) дополнений к учредительным  документам;

16. копию документа о  государственной регистрации заявителя,  свидетельствованную нотариально;

17. карточку с образцами  подписей и оттиска печати, свидетельствованную  нотариально;

18. справку иного банка,  в котором открыт текущий расчетный счет в белорусских рублях и иностранных валютах, заверенную руководителем и главным бухгалтером банка либо уполномоченными ими лицами и печатью банка, или документ, заверенный заявителем, о наличии претензий к текущему счету;

 По усмотрению банка  заявитель - клиент банка может  представить документы, предусмотренные  в пунктах 15-17, удостоверенные  в филиале, клиентом которого  он является.

Краткосрочные кредиты учитываются  на пассивном счете 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам». На счете 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам" обобщается информация о состоянии  расчетов по полученным краткосрочным  кредитам, а также займам, привлекаемым организацией путем выпуска и  размещения облигаций.

Порядок кредитования, оформления кредитов и займов, а также их погашения определяется правилами (инструкциями) Национального банка  Республики Беларусь.

К счету 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" в СП ООО «АкваТрайпл» открыты следующие субсчета:

• 66-1 "Расчеты по краткосрочным кредитам банка";
• 66-2 "Расчеты по краткосрочным займам";
• 66-3 "Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств" и другие.

На субсчете 66-1 "Расчеты  по краткосрочным кредитам банка" учитывается движение краткосрочных  кредитов банка.

Суммы полученных краткосрочных  кредитов отражаются по кредиту субсчета 66-1 "Расчеты по краткосрочным  кредитам банка" и дебету счетов 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные  счета в банках", 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" и других.

На субсчете 66-2 "Расчеты  по краткосрочным займам" учитывается  движение краткосрочных займов, в  том числе привлеченных путем  выпуска и размещения облигаций. При этом, если облигации размещаются  по цене, превышающей их номинальную  стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 "Расчетный счет" и другим в корреспонденции с кредитом субсчета 66-2 "Расчеты по краткосрочным  займам" (по номинальной стоимости  облигаций) и счета 98 "Доходы будущих  периодов" (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной  стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается  равномерно в течение срока обращения  облигаций на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита субсчета 66-2 "Расчеты по краткосрочным займам" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту соответствующих  субсчетов счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом  счетов:

• 07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы" - проценты, начисленные по краткосрочным кредитам и займам, полученным на осуществление капитальных вложений (до ввода объектов основных средств и нематериальных активов в эксплуатацию);
• 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", 41 "Товары" - проценты, начисленные по краткосрочным кредитам и займам, полученным на приобретение товарно-материальных ценностей, до принятия указанных ценностей к бухгалтерскому учету;
• 91 "Прочие доходы и расходы" - проценты, начисленные после принятия к бухгалтерскому учету приобретенных за счет краткосрочных кредитов и займов товарно-материальных ценностей, а также проценты по иным краткосрочным кредитам и займам.

Исчисленные суммы процентов  учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов по соответствующим субсчетам  дебетуется счет 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" в корреспонденции  с кредитом счетов учета денежных средств. Не оплаченные в срок кредиты  и займы учитываются обособленно.

Аналитический учет краткосрочных  кредитов и займов ведется по видам  кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам.

На субсчете 66-3 "Расчеты  с кредитными организациями по операциям  учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств" в СП ООО «АкваТрайпл» учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более двенадцати месяцев.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается СП ООО «АкваТрайпл» по кредиту субсчета 66-3 "Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств" (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютные счета" (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 Прочие доходы и расходы" (учетный процент, уплаченный кредитной организацией).

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения  кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя  по дебету субсчета 66-3 "Расчеты с  кредитными организациями по операциям  учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств" и кредиту соответствующих  счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией-векселедержателем  денежных средств, полученных от банка  в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету субсчета 66-3 "Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств" в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает отражаться на счетах учета дебиторской задолженности.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями  в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сквозная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам" обособленно.

Реструктуризация кредиторской задолженности по краткосрочным  кредитам и займам в соответствии с законодательством отражается по дебету счета 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" в корреспонденции  с кредитом счета 75 "Расчеты с  учредителями" или счетов учета  расчетов.

Для систематизации информации о движении краткосрочных кредитов в СП ООО «АкваТрайпл» составим таблицу:

Таблица 1 – Учет движения кредитных средств в СП ООО «АкваТрайпл»