Учет наличия и движения денежных средств

УЛЬЯНОВСКАЯ  ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ 
 
 
 
 

Кафедра бухгалтерского учета 

 
Курсовая работа

по бухгалтерскому финансовому 
учету

на тему:"Учет наличия и движения денежных средств" 
 
 
 
 
 

Выполнила:

студентка 3 курса ССО 
экономического факультета 
бух.учет,анализ и аудит 
Васильева Г.И. 
шифр 29100 
 

 
г. Ульяновск 2011год

Содержание.

Введение……………………………………………………………………3

Глава 1. Значение и задачи денежных средств в условиях рыночной экономики.

           1.1 Понятие и классификация денежных  средств……………………….6

           1.2 Задачи бухгалтерского учета  движения денежных средств………..7

  1.3. Основные нормативные документы по учету денежных   средств в кассе организации и на счетах в банке…………………………………..8 

Глава 2. Бухгалтерский учет движения денежных средств на примере предприятия ООО Мясокомбинат «Орион»

           2.1 Характеристика предприятия ООО Мясокомбинат «Орион»……..10

          2.2. Учет кассовых операций……………………………………………15

2.3. Учет денежных средств на счетах в банке………………………….21

2.4. Учет денежных средств на расчетных счетах……………………24

2.5. Учет денежных средств на специальных счетах…………………30

2.6. Учет переводов в пути……………………………………………….33 

Глава 3. Пути совершенствования  учета денежных средств……………39

Заключение. ……………………………………………………………44

Список  использованной литературы ………………………………47

Приложения  ……………………………………………………………..50 
 
 
 
 
 

Введение.

     В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у предприятия возникает  потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с  работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские  цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или  у физических лиц, для оплаты выполненных  работ, оказания услуг. А также на иные хозяйственно-операционные цели.

     Деньги - это основа жизнеспособности любого предприятия, и вряд ли кто-то сможет работать, не имея их совсем. Только одним  для нормальной работы нужно больше денег, а другим – меньше. Количество денежных средств, которое потребуется, конечно, зависит от отрасли, специфики  производства (ресурсоемкости, длительности производственного цикла). Но в не меньшей степени оно зависит от умения разумно ими распоряжаться.

     Кроме того, к денежным средствам приравниваются денежные эквиваленты – краткосрочные  высоко ликвидные инвестиции организации, свободно обратимые в денежные средства и мало подверженные риску изменения  рыночной цены.

     Движение  рыночных потоков, их скорость и масштабы определяют работоспособность финансовой системы предприятия. Предприятие  постоянно оперирует не только реально  имеющимися платежными средствами –  данными, но и их заменителями (векселями, чеками).

     Размер  и структура платежных средств  на предприятии зависит от поступления  денег, то есть прироста наличности, вклада денежных средств на счетах в банке, и от изъятия денежных средств  у предприятия.

     Предприятия заинтересованы в находящихся в  их распоряжении денежных средств, так  как они оказывают влияние  на платежеспособность, кредитоспособность, финансовую устойчивость и деловую  активность предприятий.

     В рыночных условиях вопрос состояния  денежных средств на предприятии  занимает одно из важнейших мест ее деятельности. Поэтому выбор темы работы является на сегодня актуальным, так как вопросы организации системы расчетов и ее бесперебойное функционирование важны для любой организации.

     Большинство публикаций на эту тему сводится, как  правило, к рассмотрению действующих  нормативных документов и описанию порядка оформления первичных документов. Несомненно, такие публикации имеют  определенную значимость для практикующего  бухгалтера, так как правильно  организованный учет в значительной степени является залогом достоверного формирования финансовой отчетности и, соответственно, налогооблагаемой базы по ряду налогов.

     Большая роль отводится бухгалтерскому учету, с помощью которого непрерывно и  взаимосвязано отражаются все документально  подтвержденные хозяйственные операции, чем обеспечивается достоверность, своевременность и точность информации. Правильная организация учета расчетов с подотчетными лицами, с одной  стороны, обеспечивает действенный  контроль за использованием на предприятии денежных средств и, с другой стороны, позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.

     Целью курсовой работы является изучение организации  бухгалтерского учета денежных средств  на предприятии. В соответствии с  данной целью поставлены следующие  задачи:

     - раскрыть значение и задачи  учета движения денежных средств;

     - рассмотреть бухгалтерский учет  операций с денежными средствами  на предприятии, в том числе  документальное оформление кассовых  операций, учет операций на валютном  и расчетном счетах.

     - выявить пути совершенствования  движения денежных средств.

     Теоретической и методологической основой написания  данной работы являются: Федеральный  закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года №129-ФЗ, «Порядок ведения  кассовых операций в РФ», установленным  Постановлением Центрального Банка  Российской Федерации от 22.09.1993 года № 40, «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Ценробанка Российской Федерации от 12.04.2001 года №2-П. ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.

     Практическим  материалом для написания курсовой работы послужили данные бухгалтерского учета и отчетности ООО Мясокомбинат «Орион».  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Значение и задачи денежных средств в условиях рыночной экономики.

     1.1 Понятие и классификация  денежных средств

     Денежные  средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и  специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводов  в пути и пр. Объемом имеющихся  у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации  – одна из важнейших характеристик  ее финансового положения.

     Денежные  средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, покупателями, с  заказчиками, с бюджетом и внебюджетными  фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими  лицами. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.

     Большая часть расчетов осуществляется в  безналичном порядке. Наличные расчеты  применяются при реализации товаров  населению, мелким оптом некоторым  учреждениям, оплате труда и в  некоторых других случаях. Безналичные  расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета  плательщика на счет получателя. При  этом посредником при расчетах между  предприятиями и организациями  вступают соответствующие учреждения банка. Отношения между банками  и клиентами носят договорной характер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов имеющихся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации¹.

     Все это придает особое значение учету  денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными  потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации. 

     1.2 Задачи бухгалтерского  учета движения  денежных средств

     Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

     - контроль правильности документального  оформления, законности и целесообразности  операций с наличными и безналичными  денежными средствами, полное и  своевременное отражение их в  учете;

     - обеспечение сохранности денежных  средств и документов в кассе,  регулярное проведение инвентаризации, выявление их результатов и  организация своевременного взыскания  с виновников недостач;

     - обеспечение своевременности, полноты  и достоверности расчетов по  всем видам платежей и поступлений,  взыскание дебиторской и погашение  кредиторской задолженностей;

     - выявление возможностей более  рационального использования и  вложения свободных денежных  средств². 
 
 

     1.3. Основные нормативные документы по учету денежных средств в кассе организации и на счетах в банке.

    1) Порядок ведения кассовых операций  в Российской Федерации: Установлен  письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (с учетом последующих изменений и дополнений).

    2) Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с учетом последующих изменений и дополнений).

    3) Положение о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации  от 05.01.1998 № 14-П: Утвержден Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол № 47 (с учетом последующих изменений и дополнений).

    4) Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

    5) Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с учетом последующих изменений и дополнений).

    6) Федеральный закон от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (с учетом последующих изменений и дополнений).

    7) Инструкция ЦБ РФ от 30.03.2004 № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (с учетом последующих изменений и дополнений).

    8) Приказ Министерства финансов  РФ от 24.11.2004 № 106н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».