Учет наличия и движения денежных средств

     2009 г. размер выручки составил 72114 тыс.руб., что на 8830 тыс.руб. больше чем в предыдущем году, а в 2010 г. 127292 тыс. руб., что на 55178 тыс. руб. больше чем в 2009 г. Чистая прибыль в 2009г. увеличилась на 23 тыс. руб. и составила 65 тыс. руб., в 2010 г. увеличилась на 96 тыс. руб. в сравнении с 2009 г. и составила 161 тыс. руб. В прибыли от продаж также прослеживается динамика роста, в 2009 г. увеличилась на 384 тыс.руб. и составила 815 тыс.руб., в 2010 г. увеличилась на 1115 тыс. руб. и составила 1930 тыс.руб. Прибыль до налогообложения увеличилась в 2009г. по сравнению с 2008г. на 21 тыс. руб. и составила 79 тыс.руб., а в 2010г. по сравнению с 2009 г. на 349 тыс.руб. и составила 428 тыс.руб.

     Таким образом, финансовое состояние ООО Мясокомбинат «Орион» с каждым годом улучшается.

     За 2008 – 2010 гг. произошло увеличение общей стоимости активов предприятия благодаря росту оборотных активов, и в меньшей мере благодаря росту внеоборотных активов. Выручка от реализации продукции и все показатели прибыли имеют тенденцию к увеличению. Это в свою очередь, благоприятно сказывается на деятельности предприятия.

     Тем не менее, ООО Мясокомбинат «Орион» является предприятием развивающимся, расширяя свою деятельность и увеличивая производственные мощности. 

     2.2 Учет кассовых операций

     Учет  операций по получению и расходованию наличных денег связан с выполнением  кассовых операций, регламентируемых письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993г. № 18 «Об  утверждении Порядка ведения  кассовых операций в Российской Федерации» (вместе с «Порядком», утвержденным ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. № 40).

     Учет  денежных средств в кассе ООО Мясокомбинат «Орион» регламентируется вышеназванным нормативным актом. Этим нормативным документом определен порядок ведения кассовых операций в РФ, который предусматривает документально обоснованное оформление движения денежных средств на основе типовых форм первичной документации. На данном предприятии предусмотрена должность кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Для осуществления расчетов наличными деньгами организация имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовой машины.

     Поступление наличных денег оформляется приходными кассовыми ордерами (ф. № КО-1), обязательными  реквизитами которых являются: наименование организации; номер и дата составления; дата поступления в кассу денежных средств; корреспондентские счета; наименование юридического или физического  лица, от которого поступили средства; сумма поступления цифрами и  прописью с выделением НДС; основание  поступления. К ордеру прилагается  квитанция, которая выдается на руки лицу, от которого получены денежные средства. (приложение 1).

     Приходные ордера составляются на основе первичных  документов, подтверждающих факт совершения операции: наприм6ет при получении  в кассу от подотчетного лица остатка  неиспользованных подотчетных сумм указывается номер авансового платежа.

     На  исследуемом предприятии ООО Мясокомбинат «Орион» 03 сентября 2010 года поступили денежные средства в оплату за водоснабжение: от КГУП «Промтеплоэнерго», в сумме 5478,27 руб., а также поступил остаток не израсходованных сумм выданных в подотчет сотруднику Смолину А.С., в сумме 1200 руб. 3 сентября 2010 года получена сумма 3500 руб. по чекам со счетов в банках. Данные хозяйственные операции показаны в табл. 2. 
 
 

     Таблица 2 - Корреспонденция счетов по поступлению  денежных средств в кассу ООО Мясокомбинат «Орион» за 3 сентября 2010 года

 

     Расходование  наличных денег из кассы оформляется  расходным кассовым ордером (ф. №  КО-2), а в отдельных случаях  – документом, оформленным штампом  с реквизитами расходного кассового  ордера (например, расчетно-платежная  ведомость на выдачу заработной платы) (приложение 2). Обязательными реквизитами ордера являются: номер и дата составления; наименование организации; корреспондирующие счета; сумма цифрами и прописью; наименование физического или юридического лица, которому выданы деньги; основание выдачи; наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя, его подпись, а также подписи руководителя, главного бухгалтера и кассира.

     Выдача  денег из кассы осуществляется на основании распоряжения руководителя организации с разрешения главного бухгалтера.

     В расходных кассовых ордерах обязательно  указываются документы, которые  явились основанием для выдачи денежных средств из кассы.

     Выдача  денег из кассы происходит на различные  цели: выдачи наличных в подотчет на хозяйственные нужды и командировочные  расходы, расчеты по оплате труда  с работниками предприятия, выдача авансов и другое. Так, данное предприятие 01 сентября 2010 года выдало на командировочные расходы Смолину А. С. 3000 руб. 07 сентября 2010 года выдали рабочим заработную плату 26000 руб., в этот же день была погашена кредиторская задолженность перед поставщиками в размере 10500 руб. 08 сентября 2010 года был выдан денежный документ в виде авиабилета работнику предприятия Варенко М. П. в сумме 15 300 руб. 11 сентября 2010 года была сдана на расчетный счет выручка от продажи продукции, работ, услуг в размере 100000 руб. Бухгалтерский учет по расходованию денежных средств из кассы предприятия представлен в табл. 3. 

     Таблица 3 - Корреспонденция счетов по расходованию денежных средств из кассы ООО Мясокомбинат «Орион»в сентябре 2010 года

 

     При оформлении приходных и расходных  кассовых ордеров не допускаются  помарки, подчистки, исправления, а  прием и выдача денег производятся в день их составления.

     Ордера  регистрируются в бухгалтерии в  журнале регистрации до передачи их в кассу. По данным этого журнала  производится контроль за целевым направлением средств, а также полнота, правильность и своевременность произведенных кассиром операций (приложение 3).

     На  основании приходных и расходных  кассовых ордеров производятся записи в кассовой книге, листы которой  должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены сургучной печатью. Количество листов в книге должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в книге ведутся в двух экземплярах: первые остаются в самой  книге, вторые – служат отчетом кассира (приложение 4).

     В кассовой книге на начало каждого  рабочего дня составляется остаток  денежных средств, затем приход и  расход за день и выводится остаток  по кассе на начало следующего дня. В бухгалтерию в качестве отчета кассира передается второй отрывной лист с приложенными приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

     После проверки отчета кассира в бухгалтерии  проставляются номера корреспондирующих  счетов.

     В условиях автоматизированной обработки  формируется ведомость «Вкладной  лист кассовой книги» и составляется «Отчет кассира». Обе ведомости имеют  одинаковые реквизиты. Ежедневно они  передаются в бухгалтерию под  расписку во вкладном листе кассовой книги.

     Последовательность  обработки и производства записей  по учету денежных средств в кассе может быть представлена в виде рис. 1. 

Приходный кассовый ордер

(Форма № КО-1)

Расходный кассовый ордер

(Форма № КО-2)

Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров (Форма № КО-3)

Кассовая книга (Форма № КО-4)

Отчет по кассе (отрывной лист из

Кассовой книги)

Журнал ордер  № 1 по кредиту счета 50 «Касса» и  ведомость по дебету счета 50 «Касса» 
 

Главная книга                                   

Бухгалтерский баланс

     Рис. 1. Схема записей по учету денежных средств в кассе 

     Денежные  средства хранятся в кассе в переделах  лимита, согласованного с обслуживающим  организацию банком. При отсутствии такого согласования любой остаток  средств в кассе считается сверхлимитным с наложением штрафных санкций.

     Для учета наличия и движения денежных средств в кассе в организациях используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого показывается остаток денежных средств и денежных документов, по кредиту – суммы выданных наличных денег и денежных документов.  
 
 
 
 
 

    2.3. Учет денежных средств на счетах в банке

     Организации имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации  в любом банке, уполномоченном Центральным  банком на проведение операций с иностранными валютами. Для их открытия необходимо представить в банк те же документы, что и для открытия расчетного счета, а также контрактную документацию по валютной сделке.

     Для обобщения информации о наличии  и движении средств в иностранной  валюте используют счет 52 "Валютные счета". По дебету этого счета  отражают поступление денежных средств  на валютные счета организации, а  по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных первичных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".

     Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому  счету, открытому в учреждениях  банка для хранения денежных средств  в иностранных валютах.

     К счету 52 "Валютные счета" открывают  следующие субсчета:

     52-1 "Транзитные валютные счета";

     52-2 "Текущие валютные счета";

     52-3 "Валютные счета за рубежом".

     Субсчет 52-1 "Транзитные валютные счета" открывается  для зачисления в полном объеме поступлений  в иностранной валюте (за исключением  иностранной валюты, приобретенной  на внутреннем валютном рынке за российские рубли или за иностранную валюту другого вида).