Учет операций на специальных счетах в банках и средств, находящихся в пути

      Оприходованные  в кассе денежные документы (путем  оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для  использования или реализуются  сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным  кассовым ордером).

      В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.

      Основные  хозяйственные операции:

• Оприходована путевка от поставщика – Д50.3К76;
• Путевка реализуется сотруднику – Д76К50.3.

      В следующей главе рассмотрим порядок  учета операций на расчетном счете.

    ГЛАВА 2 Учет операций по расчетному счету

1. Документация по движению операций на расчетном счете

      Большая часть расчетов между предприятиями  осуществляется  безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя . Посредником при осуществлении   этих расчетов является банк . Таким образом, денежные средства организации, как собственные, так и заемные, за исключением переходящих остатков денег в кассе, организации обязаны хранить на счетах в банке.

    Каждое  предприятие вправе открывать в  учреждениях банков расчетные и  иные счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и  кассовых операций. Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:

- заявление  на открытие счета;

- копии  устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

- копия  решения о государственной регистрации,  также заверенная нотариально или органом, регистрирующим организацию;

- два  экземпляра банковских карточек  с образцами подписей и оттиском печати, заверенных нотариально. Право первой подписи принадлежит руководителю и его заместителю, а второй - главному бухгалтеру и его заместителю; подписи фиксируются только в присутствии нотариуса;

- справка  о постановке на учет в налоговой  инспекции и в других государственных органах (при необходимости).

    В этот же период подписывается договор  банковского счета и по распоряжению управляющего банком организации присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета движения его денежных средств. Номера счетов различны в зависимости от принадлежности к форме собственности (унитарные организации, акционерные общества, физические лица). Следует отметить, что организации, имеющие расчетные счета, могут открывать своим подразделениям, филиалам, магазинам, находящимся вне места расположения организации, текущие счета. Эти счета предназначены для осуществления филиалом операций, связанных с выдачей наличных денег, зачислением им средств расчетного счета организации для выдачи заработной платы и командировочных расходов, перечислением во вклады граждан и удержанием из их заработной платы, а также средств для выполнения производственных задач.

    На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

    Выдачу  денежных средств или безналичные  перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Без его согласия могут быть списаны проценты за пользование банковским кредитом, задолженность по кредитам, а также штрафы, пени, неустойки по решению суда. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета организации, без ее приказав соответствии с договором (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные ей услуги, за потребленную электроэнергию и газ и др.).

    При расчетах между организациями, банками  и государством применяется календарная  система расчетов. Это значит, что все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной очередности, т.е. в порядке их поступления в банк, если остаток средств достаточен для всех платежей. В иных случаях существует очередность платежей.

    Прием и выдача денег или безналичные  перечисления производятся банком на основе документов специальной формы, утвержденной ЦБ РФ. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование-поручение и др. 

• Объявление на взнос наличными – является основанием для зачисления наличных денежных средств из кассы предприятия на расчетный счет. Заполняется в одном экземпляре, состоит из трех частей: объявление; талон к объявлению; квитанция.
• Чек – является основанием для получения с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Хранятся чеки в кассе предприятия в чековых книжках, выписываются в одном экземпляре. Чек состоит из двух частей: чек; корешок чека.

      Чек должен быть подписан руководителем  и главным бухгалтером, заверен  печатью организации.

• Платежное поручение – приказ банку на перечисление указанной суммы по соответствующему адресу. Выписывается в четырех экземплярах.
• Платежное требование – выписывается поставщиком продукции в адрес покупателя с требованием оплатить стоимость отправленной по договору поставки продукции.

    Безналичные перечисления, их порядок и формы  расчетов оговорены Положением "О безналичных расчетах в Российской Федерации", утвержденным Банком России от 12.04.2001 г. К2 2-П.

    При этом допускается использование  при безналичных расчетах: платежных поручений, аккредитивов, чеков, платежных требований, инкассовых поручений.

    Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашениями, отдельными договоренностями).

    Платежное поручение - распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы сего расчетного счета на расчетный счет получателя. Такими получателями могут быть поставщики, вышестоящие организации, финансовые органы, страховы^е и другие организации. Платежное поручение выписывается в соответствующем количестве экземпляров в зависимости от того, в каком коммерческом банке территориально находится расчетный счет получателя. Платежное поручение может быть выписано организациям как при одногородних, таки при иногородних расчетах. Форма платежного поручения едина для всех видов перечислений.

    Аккредитив  представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому "исполняющему банку" произвести такие платежи. Расчеты с использованием аккредитивов отражаются на отдельном счете 55 "Специальные счета в банках".

    Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков чекодержателем.

    Порядок и условия использования чеков  в платежном обороте регулируются гражданским кодексом Российской Федерации.

    Для расчетов между организациями за отпущенную продукцию могут применяться также платежные требования.

    Платежное требование - расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

    Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях, установленных законодательством и предусмотренных сторонами по основному договору. При этом банку, обслуживающему плательщика, должны быть представлены документы, подтверждающие права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

    Инкассовое поручение является расчетным документом, на основе которого списываются денежные средства со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются:

- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

- для взыскания по исполнительным документам;

- в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

    Организация периодически (ежедневно или в  другие установленные по согласованию с банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за текущий период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организации, на основе которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные организацией при достаточном количестве сданных экземпляров.

Перечень  условных обозначений документов, приведенных по счетам в банках

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства, банк считает себя должником перед организацией (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступлений на расчетный счет он записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и включать в бухгалтерскую информацию зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются организациями при ее обработке.